Studiu de caz: Servicii de primire a participantilor

09-Nov-2010

4203

de Silviu Stoica, 9 noiembrie 2010

Intrebare:

Activitate principala: Activitati de servicii suport pentru invatamant- 8560

Avem contracte incheiate cu diverse societati care sunt coordonatoare de proiecte europene (servicii educationale si de formare profesionala). Societatile respective din UE primesc direct fondurile europene, lucrand cu societatea noastra in parteneriat.

Noi trebuie sa emitem factura reprezentand servicii de primire a participantilor (cheltuieli cazare, masa, transport local, asigurari, cursuri de limba, excursii culturale) in baza carora ne sunt virati banii. Pentru societatea noastra reprezinta un venit sau folosesc un cont intermediar? Facturile de cheltuieli cazare, masa pentru participanti cum le inregistrez?

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bistrita Nasaud – Informatii actualizate 2024 Prin HCL nr. 235 din 21.12.2023 s-a stabilit valoarea taxelor si impozitelor locale datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Bistrita Nasaud. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Zalau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Zalau pentru anul 2024 au fost stabilite in HCL nr. 399 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targu Mures – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targu Mures au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 380/23.11.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ploiesti – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Ploiesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 670 din 2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 6 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 6 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 108 din...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Tulcea– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Tulcea au fost stabilite in 13.12.2023, prin aprobarea proiectului de hotarare nr. 302 din 25.10.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 4 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 4 din Bucuresti includ impozitul pe cladiri si terenuri, mijloace de transport, publicitate si reclama si alte...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Slatina – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale din 2024 pentru locuitorii din Slatina au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 331 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Iasi – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Iasi au fost stabilite prin HCL nr. 168 din 26.04.2023. Va prezentam mai jos detalii despre aceste obligatii fiscale locale, inclusiv impozitele pe cladiri...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Braila – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Braila au fost stabilite prin HCL nr. 674 din 14.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatii actualizate privind aceste obligatii fiscale locale, de la...citeste mai mult

Daca emit factura (fonduri europene) nu pot face urmatoarea inregistrare:
445=131
5124=445
Trebuie sa justific prin facturile de achizitii toata suma primita?

Raspuns:

Daca obiectul contractului il reprezinta ?servicii de primire a participantilor?, care inglobeaza cazare, masa, transport, excursii pentru participanti, atunci astfel de cheltuieli nu pot fi considerate ca fiind cheltuieli efectuate in numele clientului si decontate ca atare, ci cheltuieli efectuate in vederea prestarii serviciului contractat si evidentiate in mod obisnuit in conturi corespunzatoare de cheltuieli. In contrapartida, toate sumele facturate reprezinta venituri pentru societatea dvs. si se reflecta direct in conturile de venituri.

Daca in contract se prevede ca tariful perceput este exclusiv pentru ?servicii de primire a participantilor?, iar cheltuielile de cazare, transport, excursii etc. se suporta de clienti (societatile partenere), pe baza sumelor efective cheltuite si decontate pe baza de factura, atunci facturile primite de la furnizori pentru astfel de sume nu se inregistreaza in cheltuielile societatii, ci in contul de debitori diversi, dupa cum si refacturarea lor catre parteneri (care trebuie sa fie justificata cu facturile de achizitii) nu se reflecta prin corespondenta cu conturile de venituri, ci prin inchiderea contului de debitori diversi.

Din punct de vedere al TVA, trebuie sa aveti in vedere prevederile art. 137 alin. 3 lit. e din Codul fiscal si ale pct. 19 alin. 3 si 4 din Normele metodologice, conform carora:

- daca facturile de achizitii de servicii de cazare, masa etc. sunt pe numele societatii partenere si societatea dvs. doar face plata acestora (facturile nu sunt emise pe numele sau), pentru recuperarea sumelor se emite doar factura de decontare pentru plati in numele clientului, fara deducere sau colectare de TVA la societatea dvs., partenerii avand dreptul sa-si deduca TVA din facturile de achizitii de servicii de cazare, masa etc. emise direct pe numele lor;

- daca facturile de achizitii de servicii de cazare, masa etc. sunt emise pe numele societatii dvs. (si nu al societatilor partenere) se aplica structura de comisionar, prin refacturarea propriu-zisa a acestor cheltuieli, cu deducerea taxei de catre societatea dvs. din facturile de achizitii si colectarea taxei din facturile emise catre societatile partenere.

Referitor la contul 445 ?Subventii? mentionam ca acesta este folosit doar de entitatile care primesc subventiile/sumele (imprumuturile) nerambursabile, cum este cazul societatilor partenere cu care colaborati. Societatea dvs. nu poate utiliza acest cont deoarece nu ea primeste fonduri europene nerambursabile, ci clientii sai, ea doar presteaza un serviciu catre terti in schimbul unui pret/tarif (pentru societatea dvs. nu conteaza ?sursa? banilor, respectiv din ce fonduri isi achita clientii obligatiile contractuale?).

Totodata, precizam ca incepand de la data de 1 ianuarie 2010 contul 131 ?Subventii guvernamentale pentru investitii? nu mai figureaza in Planul de conturi aprobat prin O.M.F.P. nr. 3.055/2009, soldul acestuia fiind preluat de contul 4751 ?Subventii guvernamentale pentru investitii? si, oricum, si sumele inregistrate in acest cont se virau tot la conturile de venituri (a se vedea functiunea conturilor 131, respectiv 475, asa cum rezulta din reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.752/2005, respectiv O.M.F.P. nr. 3.055/2009).