Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Studiu de caz: Servicii de primire a participantilor

09-Nov-2010
4296
de Silviu Stoica, 9 noiembrie 2010

Intrebare:

Activitate principala: Activitati de servicii suport pentru invatamant- 8560

Avem contracte incheiate cu diverse societati care sunt coordonatoare de proiecte europene (servicii educationale si de formare profesionala). Societatile respective din UE primesc direct fondurile europene, lucrand cu societatea noastra in parteneriat.

Noi trebuie sa emitem factura reprezentand servicii de primire a participantilor (cheltuieli cazare, masa, transport local, asigurari, cursuri de limba, excursii culturale) in baza carora ne sunt virati banii. Pentru societatea noastra reprezinta un venit sau folosesc un cont intermediar? Facturile de cheltuieli cazare, masa pentru participanti cum le inregistrez?
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Vanzare autoutilitara client non UE. Regim tva Societatea noastra doreste sa vanda o autoutilitara (MIJLOC FIX) unei persoane fizice, cetatean non-UE. Cumparatorul va pleca de la sediul firmei cu masina achizitionata. Va rog sa...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Transport confirmat fara ca acesta sa fie realizat in e-Transport Firma transporta marfa din Polonia si a declarat e-Transport, pe care l-a si confirmat din greseala, mentionez ca marfa nu a intrat in Romania. Acum a fost generat un nou cod UIT,...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Rezerve din reevaluare si prime de capital Va rog, rezervele trebuie transferate la venituri? 1042 (si 105) = 704 pentru a fi impozitate? sau trecem la profit nerepartizat pe suma neta 1042 = 1171 fara a trece prin...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    ICAS si sponsorizarile deductibile O societate a platit in anul 2024 impozit specific pe cifra de afaceri (ICAS). Pentru determinarea sponsorizarii deductibile pe anul 2024, societatea va stabili plafonul de 20%...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Achzitii de la un furnizor inactiv Achizitie de materiale de la firma declarata inactiv anaf, tva-ul este nedeductibil, dar baza fara tva este nedeductibila? In acest caz inregistarea se face prin includerea...citeste mai mult


Daca emit factura (fonduri europene) nu pot face urmatoarea inregistrare:
445=131
5124=445
Trebuie sa justific prin facturile de achizitii toata suma primita?

Raspuns:

Daca obiectul contractului il reprezinta ?servicii de primire a participantilor?, care inglobeaza cazare, masa, transport, excursii pentru participanti, atunci astfel de cheltuieli nu pot fi considerate ca fiind cheltuieli efectuate in numele clientului si decontate ca atare, ci cheltuieli efectuate in vederea prestarii serviciului contractat si evidentiate in mod obisnuit in conturi corespunzatoare de cheltuieli. In contrapartida, toate sumele facturate reprezinta venituri pentru societatea dvs. si se reflecta direct in conturile de venituri.

Daca in contract se prevede ca tariful perceput este exclusiv pentru ?servicii de primire a participantilor?, iar cheltuielile de cazare, transport, excursii etc. se suporta de clienti (societatile partenere), pe baza sumelor efective cheltuite si decontate pe baza de factura, atunci facturile primite de la furnizori pentru astfel de sume nu se inregistreaza in cheltuielile societatii, ci in contul de debitori diversi, dupa cum si refacturarea lor catre parteneri (care trebuie sa fie justificata cu facturile de achizitii) nu se reflecta prin corespondenta cu conturile de venituri, ci prin inchiderea contului de debitori diversi.

Din punct de vedere al TVA, trebuie sa aveti in vedere prevederile art. 137 alin. 3 lit. e din Codul fiscal si ale pct. 19 alin. 3 si 4 din Normele metodologice, conform carora:

- daca facturile de achizitii de servicii de cazare, masa etc. sunt pe numele societatii partenere si societatea dvs. doar face plata acestora (facturile nu sunt emise pe numele sau), pentru recuperarea sumelor se emite doar factura de decontare pentru plati in numele clientului, fara deducere sau colectare de TVA la societatea dvs., partenerii avand dreptul sa-si deduca TVA din facturile de achizitii de servicii de cazare, masa etc. emise direct pe numele lor;

- daca facturile de achizitii de servicii de cazare, masa etc. sunt emise pe numele societatii dvs. (si nu al societatilor partenere) se aplica structura de comisionar, prin refacturarea propriu-zisa a acestor cheltuieli, cu deducerea taxei de catre societatea dvs. din facturile de achizitii si colectarea taxei din facturile emise catre societatile partenere.

Referitor la contul 445 ?Subventii? mentionam ca acesta este folosit doar de entitatile care primesc subventiile/sumele (imprumuturile) nerambursabile, cum este cazul societatilor partenere cu care colaborati. Societatea dvs. nu poate utiliza acest cont deoarece nu ea primeste fonduri europene nerambursabile, ci clientii sai, ea doar presteaza un serviciu catre terti in schimbul unui pret/tarif (pentru societatea dvs. nu conteaza ?sursa? banilor, respectiv din ce fonduri isi achita clientii obligatiile contractuale?).

Totodata, precizam ca incepand de la data de 1 ianuarie 2010 contul 131 ?Subventii guvernamentale pentru investitii? nu mai figureaza in Planul de conturi aprobat prin O.M.F.P. nr. 3.055/2009, soldul acestuia fiind preluat de contul 4751 ?Subventii guvernamentale pentru investitii? si, oricum, si sumele inregistrate in acest cont se virau tot la conturile de venituri (a se vedea functiunea conturilor 131, respectiv 475, asa cum rezulta din reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.752/2005, respectiv O.M.F.P. nr. 3.055/2009).

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Redirectionare impozit pe profit 2025. Termen, formular si reglementari cheie

    • Redirectionarea impozitului pe profit reprezinta o oportunitate importanta pentru contribuabilii care doresc sa sustina organizatiile non-profit si cauzele sociale, culturale sau educationale. Prin completarea formularului 177, firmele pot directiona o parte din impozitul datorat catre entitati eligibile, respectand anumite conditii si limite legale. In acest articol vom vedea cine poate beneficia de aceasta facilitate, ce documente sunt necesare, termenul de depunere si regulile esentiale...» citeste mai departe aici

  • SANCTIUNI pentru neconformarea cu E-Factura in B2C de la 1 iulie 2025

    • De la 1 iulie 2025, firmele care nu transmit facturile catre persoane fizice in sistemul RO e-Factura risca amenzi usturatoare. Extinderea obligativitatii e-Facturii si in relatia B2C aduce noi responsabilitati pentru toti operatorii economici, indiferent de metoda de plata folosita de client. In acest articol, explicam cine este vizat, ce reglementari trebuie respectate si care sunt sanctiunile prevazute de lege.» citeste mai departe aici

  • SAF-T ANAF. Clarificari pentru contribuabilii care NU au cont bancar

    • Implementarea SAF-T (Standard Audit File for Tax) a adus numeroase intrebari din partea contribuabililor, mai ales din randul firmelor mici si al celor aflate la inceput de drum. Una dintre cele mai frecvente dileme este legata de necesitatea unui cont bancar pentru a putea depune aceasta declaratie. Este sau nu obligatoriu sa ai un cont bancar activ ca sa poti raporta catre ANAF? In cele ce urmeaza, clarificam acest aspect.» citeste mai departe aici

  • GHID e-Transport 2025: Termene, Obligatii si Sanctiuni

    • Autoritatile fiscale au revizuit recent ghidul oficial privind utilizarea sistemului RO e-Transport, pentru a reflecta modificarile legislative din 2024–2025 si pentru a alinia platforma la noua sa structura. In prezent, sistemul este impartit clar in doua directii: transporturile nationale de bunuri cu risc fiscal ridicat si transporturile internationale, indiferent daca implica sau nu astfel de bunuri. In continuarea articolului vom vedea ce transporturi trebuie declarate,...» citeste mai departe aici

  • Impozit dividende. Ce cota aplici daca platesti dividende in 2025

    • Daca intentionezi sa platesti dividende in 2025, este important sa cunosti cota actuala de impozitare si obligatiile fiscale aferente. In prezent, impozitul pe dividende este de 10%, iar retinerea si virarea acestuia la bugetul de stat intra in sarcina platitorului. In continuare, explicam cine datoreaza acest impozit, cand se plateste si in ce situatii se pot aplica exceptii.» citeste mai departe aici

  • Mijloace fixe inregistrate gresit. Solutii si clarificari pentru firme

    • Mijloacele fixe reprezinta o componenta esentiala in patrimoniul oricarei societati, iar o evidenta contabila corecta a acestor active este cruciala. Cu toate acestea, in practica se pot intalni frecvent erori in clasificarea sau inregistrarea mijloacelor fixe. Identificarea si corectarea lor reprezinta pasi importanti pentru asigurarea transparentei si conformitatii contabile. Avem acest caz. Societatea A va absorbi societatea B. Data de referinta a absorbtiei a fost data de 31.12.2024. In...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016