Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Split TVA si regulile de aplicare

06-Sep-2017
1974

Un contribuabil ne intreaba, referitor la OG 23/2017, urmatoarele:

1. Incepand cu 01.01.2018 TVA aferent incasari si plati se ruleaza prin contul dedicat?

2. In situatia in care am de efectuat o plata si nu am avut incasari pe acest cont utilizez disponibilul din contul curent? Cum se recupereaza aceasta suma?

3. Plata catre buget se face tot la data de 25 ale lunii urmatoare conform decontului de TVA sau la 31 ale lunii in curs se deconteaza automat suma ramasa pe sold?

4. In situatia in care la 31.12.2017 am TVA de recuperat, insa nu am solicitat rambursare in lunile ianuarie, februarie, martie 2018 am TVA de plata insa nu stinge suma de recuperat raman cu banii blocati in contul de trezorerie? 

Iata raspunsul punctual al specialistului:

Avand in vedere faptul ca orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA poate opta pentru aplicarea acestui mecanism de la 1 octombrie 2017, intrebarea dvs. este formulata in timp util. Ordinele A.N.A.F. care urmeaza a fi emise nu vor afecta regulile de baza pentru functionarea acestui mecanism deoarece prevederile O.G. nr. 23/2017 sunt suficient de bine reglementate. 


Astfel, voi raspunde punctual intrebarilor formulate de dvs.:

1) Incepand cu 01.01.2018, suma TVA aferenta incasarilor si platilor aferente operatiunilor economice din sfera de aplicare a TVA se va rula prin contul dedicat doar pentru TVA. Baza de impozitare a TVA aferenta acestor operatiuni se va incasa/plati in/din contul curent al persoanei impozabile.

2) In situatia in care trebuie achitata suma TVA aferenta unei achizitii, dar nu va exista disponibil suficient in contul special de TVA, persoana impozabila va avea obligatia sa alimenteze contul respectiv, fie prin depunere de numerar, fie prin transferul bancar din contul curent. Astfel de situatii se vor regasi in cazul persoanei impozabile care vor efectua operatiuni scutite cu drept de deducere (livrari intracomunitare de bunuri, exporturi) sau operatiuni neimpozabile in Romania (prestari intracomunitare de servicii, prestari catre beneficiari din state terte) sau operatiuni supuse masurilor de simplificare (vanzare constructii care nu mai sunt noi). 

Suma respectiva se va recupera, indirect, prin exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura furnizorului/prestatorului din Romania, inregistrat in scopuri de TVA, obligat sa va indice contul sau special de TVA. Neplata TVA aferenta achizitiilor din contul special al cumparatorului in contul special al furnizorului reprezinta contraventie care se sanctioneaza cu o amenda in suma de 50% din suma reprezentand TVA platita eronat in alt cont decat contul de TVA al furnizorului/prestatorului, daca nu se corecteaza plata eronata prin plata TVA in contul de TVA al furnizorului/prestatorului in termen de maximum 30 de zile de la data efectuarii platii eronate. 
Daca plata se va corecta in termen de cel mult 7 zile lucratoare de la data efectuarii platii eronate, amenda va consta in aplicarea unei penalitati de 0,06% pe zi din suma platita eronat, incepand cu ziua efectuarii platii eronate pana la data corectarii acesteia.

3) Prin introducerea mecanismului split TVA, nu s-a modificat termenul de plata al sumei TVA datorate bugetului de stat pentru perioada fiscala de raportare (luna calendaristica sau trimestrul), acest termen fiind data de 25. Plata nu se efectueaza automat, prin executarea sumei de catre organul fiscal competent, plata fiind efectuata, prin virament bancar, din initiativa persoanei impozabile, prin "conformare voluntara" la termenul de plata. Sumele existente in contul special de TVA pot fi executate silit conform procedurii fiscale reglementate prin legea nr. 207/2015, dar numai pentru sume neachitate in termen, pentru: 
- plata TVA datorata bugetului de stat;
- plata altor obligatii bugetare restante existente in evidentele fiscale ale organelor fiscale centrale. 
- pentru TVA aferenta unor achizitii de bunuri si/sau servicii, in baza unor titluri executorii, potrivit legii.

Contul special de TVA poate avea un sold debitor, drept disponibil, fara ca acesta sa fie executat silit, daca persoana impozabila nu are debite restante la bugetul statului. 

4) Daca in lunile ianuarie, februarie, martie 2018 se va inregistra suma TVA de plata, inregistrata in creditul contului 4423, valoarea acesteia nu va trebui achitata bugetului de stat deoarece va fi compensata, d.p.d.v. fiscal, prin decontul de TVA cod 300, cu suma TVA de rambursat din debitul contului 4424 la data de 31.12.2017. Aceasta suma se va regasi la randul 40 "Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedenta pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd. 44 din decontul perioadei fiscale precedente)".
D.p.d.v. contabil, se va efectua inregistrarea 4423 = 4424. 

Practic, prin introducerea mecanismului split TVA sau plata defalcata a TVA nu s-a modificat mecanismul de decontare al sumei TVA colectate cu TVA deductibile in cazul persoanei impozabile in scopuri de TVA in scopuri de TVA, reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata". Acest act normativ a fost emis in baza prevederilor art. 323 "Decontul de taxa"
" (1) Persoanele inregistrate conform art. 316 trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pentru fiecare perioada fiscala, un decont de taxa, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala respectiva.
(2) Decontul de taxa intocmit de persoanele inregistrate conform art. 316 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia nastere dreptul de deducere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei pentru care se exercita dreptul de deducere, in conditiile prevazute la art. 301 alin. (2), suma taxei colectate a carei exigibilitate ia nastere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei colectate care nu a fost inscrisa in decontul perioadei fiscale in care a luat nastere exigibilitatea taxei, precum si alte informatii prevazute in modelul*) stabilit de Ministerul Finantelor Publice. "

Aprobarea A.N.A.F. va fi necesara doar in situatia in care se va solicita transferul de numerar din contul special de TVA intr-un cont curent deschis la aceeasi institutie de credit. Pentru incasarea sumelor aprobate de ANAF, persoanele impozabile solicita unitatii Trezoreriei Statului deschiderea unui cont de disponibil distinct, nepurtator de dobanda si pentru care nu se percep comisioane, prin care se pot derula orice operatiuni de incasari si plati in lei. 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Split TVA si regulile de aplicare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Consecinte depasire plafon de incasari in numerar
    • O societate comerciala care detine casa de marcat fiscala emite bonuri fiscale pentru incasarile realizate pentru populatie, iar pentru societatile comerciale emite factura pe care o inregistreaza in contabilitate si o raporteaza in Declaratia nr. 394. Incasarea facturii care nu se realizeaza intotdeauna in aceeasi zi sau in aceeasi luna cu data emiterii facturii o realizeaza in baza chitantei. Inspectorii ANAF au aplicat o sanctiune de 20 000 lei pentru faptul ca se emit inca chitante in...» citeste mai departe aici

  • OFICIAL! NOUL MODEL de formular pentru "Decont de taxa pe valoarea adaugata" - Formularul 300
    • UPDATE 21 aug. 2019 Ordinul nr. 2227/2019 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" a fost publicat in Monitorul Oficial, nr. 687, de ieri - 20.08.2019. Mai jos aveti un extras din Ordinul 2227/2019. Articolul initial, 27 iun. 2019 Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a pus in dezbatere publica un proiect de ordin pentru aprobarea unui nou modelul de formular pentru "Decont de taxa pe valoarea adaugata". Este vorba despre...» citeste mai departe aici

  • Procedura de stabilire din oficiu a CAS si a CASS datorate de persoanele fizice (proiect de OPANAF)
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a pus in dezbatere publica, marti – 20 august, un proiect de ordin al presedintelui ANAF pentru aprobarea "Procedurii privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice, precum si a modelului si continutului unor formulare”. In prezent, potrivit art.155 alin.(1) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, contribuabilii la sistemul de...» citeste mai departe aici

  • Fiscul raspunde: Cand se vor conecta aparatele de marcat din Romania la sistemul informatic ANAF?
    • MFP si ANAF au tot transmis informari catre contribuabili si atentionari privind obligativitatea dotarii cu noile aparate de marcat electronice fiscal (AMEF), insa operatorii fiscali inca nu stiu cand vor fi conectate casele de marcat la serverul Fiscului, pentru a scapa de transmiterea lunara a formularelor. Cu ceva timp in urma, Finantele propuneau modificarea Legii prevenirii, astfel incat contribuabilii care nu au respectat termenul de dotare cu noile case de marcat sa poata fi sanctionati...» citeste mai departe aici

  • Precizari ANAF: Calcularea cifrei de afaceri pentru aplicarea facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor. Reglementari
    • Daca inca mai aveti intrebari privind reglementarile in privinta calcularii cifrei de afaceri pentru aplicarea facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor, cel mai probabil va va fi de folos cea mai recenta informare transmisa de Directia Generala Regionala a Finantelor Publice (DGRFP) Brasov. Asadar, pentru a veni in ajutorul contribuabililor inca nedumeriti in privinta reglementarilor privind calculul cifrei de afaceri pentru aplicarea facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor,...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Energiei: Numai Parlamentul mai poate modifica OUG 114
    • Prezent la conferinta Focus Energetic, ministrul Energiei - Anton Anton a declarat, joi – 22 august, ca modificarea Ordonantei de Urgenta nr. 114/2018 sta acum in mainile Parlamentului. Acesta a precizat ca la nivelul Guvernului nu exista niciun fel de intentie de a face acest lucru. "(OUG, n.r.) 114 este in Parlament, in comisie, si toate amendamentele pe care si noi, si altii am fi dorit sa le aducem la 114, respectiv OUG 19, sunt acolo. Deci este in puterea Parlamentului sa o modifice",...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016