Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Split TVA si regulile de aplicare

06-Sep-2017
1739

Un contribuabil ne intreaba, referitor la OG 23/2017, urmatoarele:

1. Incepand cu 01.01.2018 TVA aferent incasari si plati se ruleaza prin contul dedicat?

2. In situatia in care am de efectuat o plata si nu am avut incasari pe acest cont utilizez disponibilul din contul curent? Cum se recupereaza aceasta suma?

3. Plata catre buget se face tot la data de 25 ale lunii urmatoare conform decontului de TVA sau la 31 ale lunii in curs se deconteaza automat suma ramasa pe sold?

4. In situatia in care la 31.12.2017 am TVA de recuperat, insa nu am solicitat rambursare in lunile ianuarie, februarie, martie 2018 am TVA de plata insa nu stinge suma de recuperat raman cu banii blocati in contul de trezorerie? 

Iata raspunsul punctual al specialistului:

Avand in vedere faptul ca orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA poate opta pentru aplicarea acestui mecanism de la 1 octombrie 2017, intrebarea dvs. este formulata in timp util. Ordinele A.N.A.F. care urmeaza a fi emise nu vor afecta regulile de baza pentru functionarea acestui mecanism deoarece prevederile O.G. nr. 23/2017 sunt suficient de bine reglementate. 



Astfel, voi raspunde punctual intrebarilor formulate de dvs.:

1) Incepand cu 01.01.2018, suma TVA aferenta incasarilor si platilor aferente operatiunilor economice din sfera de aplicare a TVA se va rula prin contul dedicat doar pentru TVA. Baza de impozitare a TVA aferenta acestor operatiuni se va incasa/plati in/din contul curent al persoanei impozabile.

2) In situatia in care trebuie achitata suma TVA aferenta unei achizitii, dar nu va exista disponibil suficient in contul special de TVA, persoana impozabila va avea obligatia sa alimenteze contul respectiv, fie prin depunere de numerar, fie prin transferul bancar din contul curent. Astfel de situatii se vor regasi in cazul persoanei impozabile care vor efectua operatiuni scutite cu drept de deducere (livrari intracomunitare de bunuri, exporturi) sau operatiuni neimpozabile in Romania (prestari intracomunitare de servicii, prestari catre beneficiari din state terte) sau operatiuni supuse masurilor de simplificare (vanzare constructii care nu mai sunt noi). 

Suma respectiva se va recupera, indirect, prin exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura furnizorului/prestatorului din Romania, inregistrat in scopuri de TVA, obligat sa va indice contul sau special de TVA. Neplata TVA aferenta achizitiilor din contul special al cumparatorului in contul special al furnizorului reprezinta contraventie care se sanctioneaza cu o amenda in suma de 50% din suma reprezentand TVA platita eronat in alt cont decat contul de TVA al furnizorului/prestatorului, daca nu se corecteaza plata eronata prin plata TVA in contul de TVA al furnizorului/prestatorului in termen de maximum 30 de zile de la data efectuarii platii eronate. 
Daca plata se va corecta in termen de cel mult 7 zile lucratoare de la data efectuarii platii eronate, amenda va consta in aplicarea unei penalitati de 0,06% pe zi din suma platita eronat, incepand cu ziua efectuarii platii eronate pana la data corectarii acesteia.

3) Prin introducerea mecanismului split TVA, nu s-a modificat termenul de plata al sumei TVA datorate bugetului de stat pentru perioada fiscala de raportare (luna calendaristica sau trimestrul), acest termen fiind data de 25. Plata nu se efectueaza automat, prin executarea sumei de catre organul fiscal competent, plata fiind efectuata, prin virament bancar, din initiativa persoanei impozabile, prin "conformare voluntara" la termenul de plata. Sumele existente in contul special de TVA pot fi executate silit conform procedurii fiscale reglementate prin legea nr. 207/2015, dar numai pentru sume neachitate in termen, pentru: 
- plata TVA datorata bugetului de stat;
- plata altor obligatii bugetare restante existente in evidentele fiscale ale organelor fiscale centrale. 
- pentru TVA aferenta unor achizitii de bunuri si/sau servicii, in baza unor titluri executorii, potrivit legii.

Contul special de TVA poate avea un sold debitor, drept disponibil, fara ca acesta sa fie executat silit, daca persoana impozabila nu are debite restante la bugetul statului. 

4) Daca in lunile ianuarie, februarie, martie 2018 se va inregistra suma TVA de plata, inregistrata in creditul contului 4423, valoarea acesteia nu va trebui achitata bugetului de stat deoarece va fi compensata, d.p.d.v. fiscal, prin decontul de TVA cod 300, cu suma TVA de rambursat din debitul contului 4424 la data de 31.12.2017. Aceasta suma se va regasi la randul 40 "Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedenta pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd. 44 din decontul perioadei fiscale precedente)".
D.p.d.v. contabil, se va efectua inregistrarea 4423 = 4424. 

Practic, prin introducerea mecanismului split TVA sau plata defalcata a TVA nu s-a modificat mecanismul de decontare al sumei TVA colectate cu TVA deductibile in cazul persoanei impozabile in scopuri de TVA in scopuri de TVA, reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata". Acest act normativ a fost emis in baza prevederilor art. 323 "Decontul de taxa"
" (1) Persoanele inregistrate conform art. 316 trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pentru fiecare perioada fiscala, un decont de taxa, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala respectiva.
(2) Decontul de taxa intocmit de persoanele inregistrate conform art. 316 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia nastere dreptul de deducere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei pentru care se exercita dreptul de deducere, in conditiile prevazute la art. 301 alin. (2), suma taxei colectate a carei exigibilitate ia nastere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei colectate care nu a fost inscrisa in decontul perioadei fiscale in care a luat nastere exigibilitatea taxei, precum si alte informatii prevazute in modelul*) stabilit de Ministerul Finantelor Publice. "

Aprobarea A.N.A.F. va fi necesara doar in situatia in care se va solicita transferul de numerar din contul special de TVA intr-un cont curent deschis la aceeasi institutie de credit. Pentru incasarea sumelor aprobate de ANAF, persoanele impozabile solicita unitatii Trezoreriei Statului deschiderea unui cont de disponibil distinct, nepurtator de dobanda si pentru care nu se percep comisioane, prin care se pot derula orice operatiuni de incasari si plati in lei. 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Split TVA si regulile de aplicare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF a publicat o noua versiune a declaratiei 112. Cine are obligatia sa depuna declaratii rectificative pentru lunile ianuarie - martie?
    • Pana in prezent angajatorii care beneficiaza de facilitatile introduse prin OUG 114/2018 nu pot aplica reducerea contributiei asiguratorie de munca. Acest fapt rezulta din dispozitiile art. 91 din OUG 114/2018 conform carora: „Aplicarea prevederilor capitolului I, art. 66, art. 68, art. 69 si art. 81 se realizeaza cu respectarea prevederilor in domeniul ajutorului de stat”. De asemenea, in OANAF 611/2019 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de...» citeste mai departe aici

  • OUG 26/2019: Guvernul mareste lista domeniilor in care pot fi angajati zilieri
    • UPDATE, 22.04.2019 Ordonanta de urgenta nr. 26/2019 pentru modificarea si completarea unor acte normative a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, din 19 aprilie 2019, nr. 309. Ordonanta prevede modificarea Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legea nr. 53/2003 – Codul Muncii. Extras din OUG 26/2019 (...) 4. Dupa articolul 4 se introduce un nou...» citeste mai departe aici

  • Loteria bonurilor fiscale - martie 2019. Sunt castigatoare cele emise in data de 26 martie
    • O noua editie a Loteriei bonurilor fiscale a avut loc duminica, 21 aprilie, in cadrul acesteia fiind extras bonul castigator. Asadar, toti cei care stiu ca au facut cumparaturi mai consistente pe data de 26 martie, si ca pastreaza bonurile fiscale, pot sa verifice daca nu cumva se numara printre norocosi. Valoarea bonurilor declarate este de 346 de lei. Deci bonurile declarate castigatoare in cadrul Loteriei Bonurilor Fiscale pentru luna marte sunt cele in valoare de 346 lei, emise in data...» citeste mai departe aici

  • Amortizare fiscala diferita de amortizarea contabila - Deductibilitate. Completare D 101
    • "O societate comerciala avand activitate de productie bunuri industriale a receptionat in mai 2018 o linie de productie optand pentru amortizare fiscala metoda degresiva si amortizare contabila liniara. Este deductibila cheltuiala reprezentand diferenta dintre amortizarea degresiva calculata pentru trimestrul I/2019 si cea contabila, in conditiile in care societatea a inregistrat pierdere contabila pe trimestrul I/2019?", se intreaba unul dintre cititorii nostri. Raspunsul de specialitate oferit...» citeste mai departe aici

  • Achizitii de servicii din tari UE/non-UE. Ghid complet despre regimul TVA
    • Cu siguranta va intrebati: Ce tratament fiscal aplicati atunci cand achizitionati servicii din afara Romaniei? Care sunt cele mai frecvente greseli intalnite in practica? Cand trebuie sa completati D390? Cand faceti taxare inversa? Stim de ce aveti nevoie! De un ghid care va ofera explicatii clare ale legislatiei, spete, solutii si comentarii profesioniste! Va propunem lucrarea Achizitii de servicii din afara Romaniei. Implicatii fiscal-contabile ...click aici pentru detalii despre lucrare si...» citeste mai departe aici

  • Recuperare pierdere fiscala microintreprindere, venituri din dividende
    • "Societatea X a fost platitoare de impozit pe profit in anul 2018, incepand cu 01.01.2019 a trecut la microintreprindere devenind platitoare pe impozit pe venit microintreprindere. La calculul impozitului pe venitul microintreprindere, se are in vedere pierderea fiscala inregistrata de societate in 2018 cand era platitoare de impozit pe profit? Veniturile din dividende incasate de la o alta microintreprindere in 2019 sunt luate in baza de calcul a impozitului pe venit?", se ntreaba unul dintre...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016