Studiu de caz: Termenul si modalitatea de depunere a declaratiei 100
Intrebare: Pot depune Declaratia 100 aferenta lunii decembrie 2010 fara impozitul pe profit?
Raspuns: Ref: declarare impozit pe profit.
Potrivit modificarilor aprobate prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.87/2010, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 669/30.09.2010, anul fiscal 2010 este impartit in doua perioade fiscale diferite, pentru societatile care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligate la plata impozitului minim, conform prevederilor art. 18, alin. (2).
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie imobil pentru inchiriere O societate platitoare de TVA si impozit pe profit doreste sa achizitioneze un apartament nou ce se va finaliza in anul 2026. Valoarea acestuia este de aproximativ 70.000 euro fara...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Prin societati "obligate la plata impozitului minim" se inteleg toate persoanele juridice cu exceptiile expres prevazute la art. 18, alin. (2) (organizatii nonprofit, asocieri persoane nerezidente etc.), chiar daca nu au declarat in timpul anului impozit minim.
Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, se aplica urmatoarele reguli:
a) pentru perioada 1 ianuarie ? 30 septembrie 2010:
- se stabileste impozitul pe profit aferent celor trei trimestre;
- se efectueaza comparatia cu impozitul minim aferent transei de venit realizata in anul 2009 si declarata prin situatiile financiare; Transa de venit "anuala" este cea aferenta perioadei primelor 9 luni din anul 2010.
- se stabileste impozitul pe profit/minim datorat;
- prin exceptie de la prevederile art. 35 referitoare la depunerea declaratiei fiscale anuale, pentru perioada 1 ianuarie ? 30 septembrie 2010 formularul 101 se depune şi se face plata impozitului rezultat, pana la data de 25 februarie 2011.
b) pentru perioada 1 octombrie ? 31 decembrie 2010:
- se calculeaza impozitul pe profit pentru trimestrul IV 2010, conform prevederilor titlului II din Codul fiscal.
Veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea impozitului pe profit sunt cele inregistrate pentru fiecare perioada in parte. Deducerile şi limitarea cheltuielilor se aplica, de asemenea pentru fiecare perioada fiscala. De ex. daca se calculeaza profitul reinvestit profitul contabil utilizat ca sursa de acoperire este cel realizat in fiecare perioada fiscala pentru care se calculeaza impozitul.
Pentru anul 2010 se depun doua declaratii pentru impozitul pe profit:
- una pana la 25 februarie 2011 de catre toti contribuabilii, pentru ?anul fiscal 1.01.2010 ? 30.09.2010?, cu exceptia celor care nu sunt obligati la calculul impozitului minim,
- a doua pana la 25 februarie 2011 de catre persoanele juridice care au definitivat calculul impozitului pana la aceasta data, pentru ?anul fiscal 1.10.2010 ? 31.12.2010?
sau - pana la data de 25 aprilie 2011 de catre persoanele juridice care definitiveaza calculul impozitului pana la aceasta data, pentru anul fiscal "1.10.2010 ? 31.12.2010?.
Daca definitivarea impozitului pentru a doua perioada fiscala se face pana la data de 25 aprilie 2011 este obligatorie declararea prin formularul 100 pana la 25 ianuarie 2011 a impozitului pentru trim. IV, la nivelul trimestrului III 2010, indiferent ca a fost impozit pe profit sau impozit minim.
Daca definitivarea impozitului pentru trim. IV se face pana la data de 25 februarie 2011, nu se declara nimic in formularul 100 cu termen 25 ianuarie 2011.
Noul formular 101 a fost aprobat prin OPANAF nr. 2689/2010 pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.
De retinut este ca pentru calculul impozitului pentru trim. IV la sectiunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit anual" nu se mai compara impozitul pe profit cu impozitul minim şi nu se completeaza rd. 2.
Declaratia 100 se depune pana la data de 25.01.2011 fara sa se treaca nimic la suma datorata pentru impozitul pe profit/minim numai in cazul in care a doua declaratie 101 se depune in luna aprilie 2011.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 + 499 = 1.241.762 lei, sub plafonul de 1.243.525 lei. Diferente de curs favorabile = 20.823 - 2.151 = 18.672 lei. Cumulat (1.260.434 lei) depasesc plafonul de 1.243.525 lei. Din cate stiu, diferentele de curs intra in baza impozabila in trimestrul IV sau in trimestrul in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Taxa pe stalp. Gard beton
Intrebare: Gardul care imprejmuieste curtea, proprietate a firmei, face obiectul ?taxei pe stalp?? Gardul este din beton/caramida, tencuit. Nu exista in evidenta contabila o valoare a acestuia, fiind realizat in regie proprie acum 20 de ani. Daca da, cum ar trebui sa ii stabilim valoarea?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Dizolvarea si lichidarea voluntara simultana a unui SRL: etape, obligatii contabile si implicatii fiscale
Intrebare: OSRL cu activitate in agricultura (cod CAEN 0111), platitor de TVA si impozit pe profit anual, doreste sa depuna la ONRC, in data de 21.07.2025, hotararea AGA pentru dizolvare si lichidare voluntara. In ultima balanta intocmita avem urmatoarele solduri: * 1012: C 200,00 * 1061: C 40,00 * 1068: C 912.945,92 * 1171: C 23.580,12 * 121: D 936.599,72 * 5121: D 166,32 1. Cu ocazia inceperii lichidarii, vom intocmi formularul S1004 si vom bifa casuta 2. In prima coloana vom trece data 01.01.2025 cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Sponsorizare in servicii transport ONG
Intrebare: O societate de transport marfa, platitoare de TVA si impozit pe profit, a organizat un transport in favoarea unei asociatii inscrisa in registrul entitatilor si care a incheiat un contract de sponsorizare cu firma noastra. In obiectul contractului nu este trecuta o suma anume, ci doar mentionat ?transport dintr-un oras in altul?. Firma are foaie de parcurs si CMR intocmit. Cum stabilesc o suma concreta pentru acest transport? Trebuie sa intocmesc factura catre asociatie pentru acest transport?...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Aspecte fiscale achizitie teren si cladire pe societate
Intrebare: O societate inregistrata in scopuri de TVA in Romania, platitoare de TVA lunar si de impozit pe profit, cu asociat unic si administrator nerezident de origine sarba, doreste sa achizitioneze un apartament si un teren pe numele societatii, de la o persoana juridica. Care este tratamentul fiscal si contabil pentru cele doua achizitii? In ce masura aceste achizitii pot contribui la reducerea impozitului pe profit datorat de societate? Ulterior, societatea doreste sa inchirieze apartamentul. Cum se...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<