Studiu de caz
Intrebare:
Societatea are incheiate contracte de inchirieri spatii comerciale, optand pentru taxare. TVA-ul la achizitii este dedus conform prorata. Conform contractelor chiriasilor li se refactureaza utilitatile. Cum se procedeaza dpdv al TVA? Ce informatii trebuie sa cuprinda factura?
Raspuns:
oferit de consultant Fiscalitatea, Tudor Constantinescu
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Inchirierea de bunuri imobile este scutita de taxa pe valoare adaugata, in conditiile prevazute la art. 141?alin. (2) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
Potrivit acestuia, sunt scutite de taxa arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile, cu urmatoarele exceptii:
???1. operatiunile de cazare care sunt efectuate in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
???2. inchirierea de spatii sau locatii pentru parcarea autovehiculelor;
???3. inchirierea utilajelor si a masinilor fixate definitiv in bunuri imobile;
???4. inchirierea seifurilor;
In acest sens, un bun imobil reprezinta orice structura fixata in sau pe pamant.
?Alin. (3) al articolului mentionat prevede ca, orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea acestor operatiuni. In acest sens, punctul 38 alin. (3) ? din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca aceasta o ptiunese va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat in anexa nr. 1 la aceste ? norme si se va exercita de la data inscrisa in notificare.
O copie de pe notificare va fi transmisa clientului.
In conformitate cu prevederile art. 145 alin. (2) lit. a) din legea mentionata, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul unor operatiuni taxabile.
Potrivit art. 129 alin.?(2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, a tunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective
Punctul 19?alin. (4) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal prevede ca, in cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar.
Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. ???
Prin urmare, daca prin contractele de inchiriere se stipuleaza ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea poate refactura aceste cheltuieli catre chiriasi aplicand structura de comisionar.
Societatea are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru aceste operatiuni.
Astfel, facturile se vor emite cu TVA colectata.
Factura se va emite in conformitate cu prevederile art. 155 din Codul fiscal si va cuprinde informatiile obligatorii prevazute la alin. (5) al acestui articol.
In factura emisa se va mentiona si numarul contractului de inchiriere in baza caruia societatea refactureaza aceste utilitati.
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Conta.ro aniverseaza 10 ani. Sarbatoreste impreuna cu noi! (P)Firme in domeniul HoReCa. Care sunt conditiile pentru pastrarea regimului micro de la 1 ianuarie 2023?Achizitie si revanzare autoturisme second-hand. Ce tratament TVA se aplica?Depunerea declaratiilor informative 392A si 392B. Cine are aceasta obligatie?Schimbare sediu. Completare bilant cu datele noului sediuUltimele articole
Inspectiile fiscale la persoanele juridice: principalele riscuri identificate de ANAF in martie 2026Monografia contabila a unei agentii de turism + reglementari cheie privind regimul special de TVAAmnistie fiscala pentru TVA dupa anularea codului de TVA: proiectul de lege a primit avize favorabileContabilul unui cabinet medical risca amenzi uriase daca nu cunoaste aceste reguli fiscale. Exista o solutieOperatiuni prin sisteme de plati PayPoint: tratament fiscal, regim TVA, monografie contabila si disciplina numeraruluiArticole similare
Incepand cu 1 ianuarie 2021 se aplica noile norme privind procedura de acordare a certificatului de amanare de la plata TVA in vamaNoi reglementari privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale (Legea 172/2020)Prevederi noi privind inregistrarea in scopuri de TVA si vectorul fiscalOPANAF nr. 892 privind formularele 208 si 209Calendar fiscal: Obligatii declarative cu termene in luna augustUltimele articole
Cand devin impozabile veniturile obtinute din Romania de persoanele nerezidente? Ghid practic privind obligatiile fiscale si declarativeContabilul unui cabinet medical risca amenzi uriase daca nu cunoaste aceste reguli fiscale. Exista o solutieEste permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Ordin ANAF: Inspectorii antifrauda vor putea emite direct decizii de impunere pentru veniturile cu sursa neidentificataDaca un ONG sponsorizeaza o scoala, aceasta trebuie sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru deducerea fiscala?
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML