Taxa pe poluare pentru autovehicule

Ca parte a Conventiei-cadru al Natiunilor Unite privind schimbarile climatice ? si in calitate de semnatara a Protocolului de la Kyoto, Comunitatea Europeana, prin politicile pe care le promoveaza, acorda o atentie sporita masurilor privind protectia mediului.

Aceasta orientare rezulta chiar din Tratatul de baza al Comunitatii, in care se regasesc o serie de principii menite sa asigure un mediu inconjurator mai curat, mai sanatos si cat mai putin poluant. Unul din aceste principii, de care se face tot mai des uz la nivel comunitar, este cel potrivit caruia poluatorul plateste pentru daunele pe care le-a provocat.

Romania s-a alaturat obiectivului comun al Uniunii Europene privind dezvoltarea durabila, propunandu-si in acest sens atingerea unor tinte care sa conduca la limitarea poluarii si a efectelor schimbarilor climatice asupra mediului inconjurator, cum ar fi: reducerea cu 8% a emisiilor de gaze cu efect de sera pana in 2012, comparativ cu anul 1989, si realizarea unei reduceri progresive a emisiilor de dioxid de sulf, dioxid de azot si de compusi volatili.

In cadrul sectoarelor de activitate ce genereaza poluare, sectorul transporturilor iese in evidenta. Varsta parcului auto (care, dupa cum se stie, in Romania este in medie de 13 ani) influenteaza nivelul emisiilor poluante. De aceea, s-au cautat instrumentele cele mai eficiente pentru stimularea innoirii acestuia. Adoptand una din solutiile considerate oportune si de alte state membre (Olanda, Grecia, Ungaria, Danemarca, Finlanda, Portugalia etc.), Romania a instituit sistemul de taxare a autovehiculelor cu ocazia primei inmatriculari a acestora pe teritoriul sau, in vederea incurajarii achizitiilor de masini cu data de fabricatie mai recenta si mai putin poluante.

De precizat este faptul ca recent instituita taxa pe poluare pentru autovehicule nu reprezinta un element de noutate in ?peisajul fiscal romanesc?, ci vine sa inlocuiasca doua sisteme anterioare de taxare a autovehiculelor. Astfel, in perioada cuprinsa intre 1 august 1992 si 31 decembrie 2006, autoturismele si autoturismele de teren, inclusiv cele rulate, provenite din import, intrau sub incidenta accizelor. De la data de 1 ianuarie 2007 a intrat in vigoare regimul taxei speciale pentru autoturisme si autovehicule comerciale, taxa datorata cu ocazia primei inmatriculari in Romania.

Luati acum masurile potrivite pentru eliminarea efectelor negative ale fiscalitatii excesive!

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal

Vezi AICI detalii

Taxa speciala a avut, inca de la instituirea sa, un pronuntat caracter de taxa de mediu, constituind un instrument la dispozitia statului pentru limitarea intrarii in Romania a autovehiculelor cu o vechime foarte mare si cu un grad ridicat de uzura. Instituirea acestei taxe era necesara cu atat mai mult cu cat, odata cu aderarea tarii noastre la Uniunea Europeana, in conformitate cu principiul comunitar privind libera circulatie a marfurilor, au fost abrogate actele normative care restrictionau inmatricularea autoturismelor cu norma de poluare Euro 2, Euro 1 si non-euro sau a celor care aveau o vechime mai mare de 8 ani.

Inca de la inceput, taxa speciala a atras o serie de critici si nemultumiri din partea societatii civile si a mediului de afaceri din Romania. Mai mult decat atat, Comisia Europeana ? desi nu a contestat niciodata instituirea taxei ca atare ? a declansat impotriva Romaniei procedura de infringement, considerand ca modalitatea de calcul a taxei contravine principiilor comunitare de impozitare si incalca prevederile articolului 90 din Tratatul de la Roma, potrivit caruia niciun stat membru nu trebuie sa supuna in mod direct sau indirect produsele din alte state membre unor impozite interne de orice natura ar fi acestea, superioare celor care se aplica in mod direct sau indirect produselor nationale similare.

Avand in vedere toate aceste inconveniente, pentru a respecta principiile comunitare de impozitare, pentru a crea un cadru legal mai favorabil in acest domeniu pentru populatie si pentru mediul de afaceri si, nu in ultimul rand, pentru a opri derularea procedurii de infringement, a fost adoptata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 50/2008 privind instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule.

Potrivit noilor reglementari, taxa este in exclusivitate taxa pentru protectia mediului, iar veniturile provenite din colectarea acesteia vor constitui sursa a bugetului Fondului pentru mediu, gestionat de Administratia Fondului pentru Mediu si vor fi utilizate pentru finantarea unor programe privind:

• stimularea innoirii parcului auto¹;
• imbunatatirea calitatii mediului prin realizarea de spatii verzi in localitati, impadurirea terenurilor degradate sau defrisate, stimularea producerii energiei din surse nepoluante, renaturarea terenurilor scoase din patrimoniul natural, inlocuirea sau completarea sistemelor clasice de incalzire cu sisteme ce utilizeaza energie solara, energie geotermala si eoliana;
• realizarea pistelor pentru biciclisti.

Sub incidenta taxei pe poluare intra autovehiculele din categoriile M₁ ? M₃ si N₁ ? N₃.²

Ca orice sistem de taxare, si regimul taxei pe poluare pentru autovehicule cuprinde o serie de exceptii de la plata taxei sau situatii pentru care taxa nu se datoreaza.

Sunt exceptate de la plata taxei pe poluare:

• autovehiculele apartinand misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si membrilor acestora, precum si altor organizatii si persoane straine cu statut diplomatic, care isi desfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei;
• autoturismele echipate si destinate conducerii de catre persoanele cu handicap fizic grav sau accentuat.

Dovada adaptarii sau echiparii speciale a autovehiculelor o reprezinta mentionarea acestui fapt de catre Regia Autonoma ?Registrul Auto Roman? in cartea de identitate a vehiculului.

Aceasta exceptie se aplica numai pentru achizitionarea unui singur autoturism in decurs de 5 ani si atunci cand autoturismul este in proprietatea persoanei cu handicap. De mentionat este faptul ca autovehiculele dotate cu cutie de viteze, care poate functiona in regim automat, nu intra in categoria celor adaptate sau echipate special si nu sunt exceptate de la plata taxei;

• autovehiculele destinate a fi utilizate de fortele armate, fortele de securitate a statului, de politie, de jandarmerie, de politia de frontiera, de pompieri;
• autovehiculele destinate serviciilor de ambulanta si medicina, autovehiculele speciale echipate corespunzator pentru acordarea ajutorului de urgenta, precum si autovehiculele speciale destinate serviciilor de descarcerare;
• autovehiculele a caror caroserie sau al caror sasiu au fost inlocuite, cu conditia ca aceste autovehicule sa fi fost anterior inmatriculate pe teritoriul Romaniei;
• autovehiculele incadrate in categoria vehiculelor istorice;
• autovehiculele acordate institutiilor de invatamant, sanatate si cultura, ministerelor, altor organe ale administratiei publice, structurilor patronale si sindicale reprezentative la nivel national, asociatiilor si fundatiilor de utilitate publica, de catre guverne straine, organisme internationale si organizatii nonprofit si de caritate, prin donatii sau finantate direct din imprumuturi nerambursabile, precum si din programe de cooperare stiintifica si tehnica;
• autovehiculele confiscate sau intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului si care sunt acordate cu titlu gratuit in conformitate cu prevederile legale in vigoare;
• autovehiculele destinate competitiilor sportive definite conform prevederilor legale in vigoare.

Suma de plata reprezentand taxa pe poluare se determina astfel:

a) pentru autovehiculele din categoria M₁ cu norma de poluare Euro 3, Euro 4, Euro 5 sau Euro 6, pentru care documentul de identificare al autovehiculului prevede, in conformitate cu legislatia comunitara, emisiile de CO₂, taxa se calculeaza dupa formula:

[(A x B x 30) + (C x D x 70)] x (100 ? E), unde:
100 100 100

A = valoarea combinata a emisiilor de CO₂, exprimata in grame/km
B = taxa specifica, exprimata in euro/1 gram CO₂,
C = cilindree (capacitatea cilindrica)
D = taxa specifica pe cilindree
E = cota de reducere a taxei in functie de vechimea autovehiculului.

b) pentru autovehiculele din categoria M₁ cu norma de poluare non-euro, Euro 1 sau Euro 2, pentru autovehiculele din categoriile M₂ si M₃, precum si pentru cele din categoriile N₁ ? N₃, indiferent de norma de poluare, taxa se stabileste dupa formula:

C x D x (100 ? E), unde:
100

C = cilindree (capacitatea cilindrica)
D = taxa specifica pe cilindree
E = cota de reducere a taxei in functie de vechimea autovehiculului.

Potrivit aceleiasi formule, se calculeaza si taxa pentru autovehiculele M₁ cu normele de poluare Euro 3, Euro 4, Euro 5 si Euro 6 pentru care legislatia comunitara nu prevede masurarea emisiilor de CO₂.

Dupa cum se observa, elementele constitutive ale taxei sunt strans legate de combaterea poluarii.

Proportiile in care contribuie nivelul emisiilor de CO₂ si/sau norma de poluare la determinarea taxei in cazul autovehiculelor din categoria M1 sunt de 30% pentru emisiile de CO₂ si de 70% pentru noxe. Acest raport s-a considerat optim intrucat, desi emisiile de CO₂ sunt daunatoare mediului inconjurator, ele produc doar efecte generale pe termen lung, in timp ce emisiile de noxe sunt responsabile de cea mai mare parte a poluarii, cu implicatii asupra sanatatii umane. Pe masura ce parcul auto se va innoi, ingloband mai multe autovehicule performante din punctul de vedere al emisiilor poluante, si ponderea celor doua elemente in stabilirea taxei se va modifica.

Pentru moment, in cazul autovehiculelor din categoria M₁ cu norma de poluare Euro 5 si al celor cu norma de poluare Euro 6, taxa pe poluare este zero.

De asemenea, nu sunt taxate vehiculele electrice (considerate nepoluante) si nici cele hibride (care functioneaza cu doua sisteme de propulsie).

Pornind de la premisa potrivit careia cu cat capacitatea cilindrica a autovehiculului este mai mare, cu atat consumul de carburant si implicit emisiile poluante sunt mai mari, in cadrul aceleiasi norme de poluare, nivelul taxei specifice creste pe masura ce capacitatea cilindrica creste.

Evident, cu cat autovehiculul este fabricat de mai mult timp, cu atat este mai putin performant, inclusiv din punctul de vedere al emisiilor poluante. Din acest motiv, nivelul taxei specifice creste de la o norma de poluare la alta, pe masura ce norma este mai putin performanta.

Intrucat prevederile O.U.G. nr. 50/2008 privind taxa pe poluare pentru autovehicule trebuie sa corespunda obiectivelor asumate de Romania pe linia protectiei mediului, dar in acelasi timp, trebuie sa fie in concordanta cu principiile comunitare de impozitare, la stabilirea formulei de calcul s-a avut in vedere ca:

• nivelul taxei aferente unui autovehicul rulat ce se inmatriculeaza pentru prima data in Romania sa nu depa- seasca valoarea reziduala a taxei aferente autovehiculelor cu aceeasi marca si vechime deja inmatriculate in Romania;
• nivelul taxei sa se diminueze proportional cu deprecierea autovehiculelor.
  • GHIDUL tau de taxe si impozite!
    Taxe si Impozite Giurgiu – Informatii actualizate 2024 In anul fiscal 2024, impozitele si taxele locale din Giurgiu au fost indexate cu rata inflatiei de 13,8% prin Hotararea Consiliului Local nr.105/27 aprilie 2023. De la impozitele...citeste mai mult
  • GHIDUL tau de taxe si impozite!
    Taxe si Impozite Targoviste – Informații actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targoviste au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 211 /25.05.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
  • GHIDUL tau de taxe si impozite!
    Taxe si Impozite Bistrita Nasaud – Informatii actualizate 2024 Prin HCL nr. 235 din 21.12.2023 s-a stabilit valoarea taxelor si impozitelor locale datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Bistrita Nasaud. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
  • GHIDUL tau de taxe si impozite!
    Taxe si Impozite Targu Mures – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targu Mures au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 380/23.11.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
  • GHIDUL tau de taxe si impozite!
    Taxe si Impozite Galati – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Galati au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 193/27.04.2023. De la impozitele pe cladiri si...citeste mai mult
  • GHIDUL tau de taxe si impozite!
    Taxe si Impozite Alba Iulia – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Alba Iulia au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 497 din 20.12.2023 . Va prezentam in acest...citeste mai mult
  • GHIDUL tau de taxe si impozite!
    Taxe si Impozite Constanta – Informatii actualizate 2024 Impozitele pe cladiri/terenuri si alte taxe locale din Constanta au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Constanta nr. 339/2023. Ulterior au fost aduse completari si...citeste mai mult
  • GHIDUL tau de taxe si impozite!
    Taxe si Impozite Zalau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Zalau pentru anul 2024 au fost stabilite in HCL nr. 399 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
  • GHIDUL tau de taxe si impozite!
    Taxe si Impozite Drobeta Turnu Severin – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Drobeta Turnu Severin au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 103 din 29.04.2024. Va prezentam in...citeste mai mult
  • GHIDUL tau de taxe si impozite!
    Taxe si Impozite Oradea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii din Oradea au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Oradea nr. 277 din 2023 si HCL 995/2023....citeste mai mult

De aceea, in formula de calcul a fost inclus si un coeficient de reducere a taxei care conduce la micsorarea cuantumului acesteia, pe masura ce vechimea autovehiculului creste si valoarea sa reala scade.

Obligatia de plata a taxei pe poluare intervine cu ocazia primei inmatriculari a unui autovehicul in Romania si la repunerea in circulatie a unui autovehicul dupa incetarea unei exceptari sau a unei situatii pentru care taxa nu se datoreaza.

Taxa se determina de catre autoritatea fiscala competenta in baza documentelor depuse de contribuabil, din care rezulta elementele de calcul ale acesteia. Valoarea in lei a taxei se determina pe baza cursului de schimb valutar stabilit in prima zi lucratoare a lunii octombrie din anul precedent si publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. Cursul de schimb leu/euro ce se utilizeaza in anul 2008 este de 3,3565 lei/euro.

Intrucat taxa pe poluare pentru autovehicule se datoreaza pentru perioada in care acestea sunt inmatriculate pe teritoriul Romaniei (deci pe perioada cat provoaca poluare in tara noastra), actul normativ prevede si posibilitatea restituirii taxei in cazul revanzarii autovehiculelor in alt stat membru, al exportului acestora sau al scoaterii lor din parcul national, in vederea casarii.

Noile reglementari vor intra in vigoare de la 1 iulie 2008.

Pentru a se respecta unul din cele mai importante principii ale impozitarii, respectiv cel privind echitatea fiscala, noul act normativ prevede posibilitatea restituirii diferentelor rezultate intre suma platita la bugetul de stat cu titlu de taxa speciala, in perioada 1 ianuarie 2007 ? 30 iunie 2008, si suma care ar rezulta prin aplicarea noilor reglementari privind taxa pe poluare. Exista pareri conform carora aceasta prevedere ar fi contrara normelor de drept si in practica nu ar putea fi aplicata intrucat prevederea ar avea caracter de retroactivitate, iar taxa speciala platita sau care se va plati pana la 30 iunie 2008 ar fi ilegala.

Aceste afirmatii sunt neintemeiate, avand in vedere ca:

1. Taxa speciala nu poate fi considerata ilegala, altfel ar insemna ca legea este neconstitutionala, iar in acest sens se poate pronunta numai Curtea Constitutionala. Atunci cand se considera ca legislatia nationala a unui stat membru incalca reglementari ale legislatiei comunitare, asupra acestui fapt se pronunta Curtea Europeana de Justitie. De mentionat este faptul ca in domeniul taxarii autovehiculelor nu exista inca o lege comunitara specifica.In prezent, se afla in procedura de aprobare un proiect de directiva ce are in vedere armonizarea taxarii autovehiculelor pe baza criteriului gradului de poluare.

2. Prevederea privind restituirea diferentelor dintre taxa speciala platita si taxa pe poluare care s-ar datora potrivit noii legislatii a avut in vedere hotarari pronuntate de Curtea de Justitie a Comunitatilor Europene in procesele deschise pe linia taxarii autovehiculelor diferitelor state membre. O.U.G. nr. 50/2008 privind taxa pe poluare pentru autovehicule se inscrie in eforturile depuse atat la nivel national, cat si la nivel comunitar pentru protectia mediului si pentru indeplinirea obiectivelor asumate de Romania si de Uniunea Europeana pe aceasta linie.

Note
¹In acest sens, a se vedea O.U.G. nr. 55/2008 privind reluarea pentru anul 2008 a Programului de stimulare a innoirii parcului auto national, publicata in M.Of. nr. 339 din 1 mai 2008
²Categoriile M si N de autovehicule sunt definite prin RNTR2 ? Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, publicat in M.Of., Partea I, nr. 275 din 18 aprilie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare

Categoria M ? AUTOVEHICULE AVAND CEL PUTIN PATRU ROTI, CONCEPUTE SI CONSTRUITE PENTRU TRANSPORTUL DE PASAGERI
1. Categoria M₁ ? Vehicule concepute si construite pentru transportul de pasageri, care au, in afara scaunului conducatorului, cel mult opt locuri pe scaune
2. Categoria M₂ ? Vehicule concepute si construite pentru transportul de pasageri, care au, in afara scaunului conducatorului mai mult de opt locuri pe scaune si o masa maxima ce nu depaseste 5 tone
3. Categoria M₃ ? Vehicule concepute si construite pentru transportul de pasageri, care au, in afara scaunului conducatorului, mai mult de opt locuri pe scaune si o masa maxima ce depaseste 5 tone

Categoria N ? AUTOVEHICULE AVAND CEL PUTIN PATRUROTI, CONCEPUTE SI CONSTRUITE PENTRU TRANSPORTUL DEMARFURI
Prin masa maxima se intelege masa maxima tehnic admisibila.
1. Categoria N₁ ? vehicule concepute si construite pentru transportul de marfuri cu o masa maxima care nu depaseste 3,5 t
2. Categoria N₂ ? vehicule concepute si construite pentru transportul de marfuri, avand o masa maxima care depaseste 3,5 t, dar nu depaseste 12 t
3. Categoria N₃ ? vehicule concepute si construite pentru transportul de marfuri, avand o masa maxima ce depaseste 12 t

Multumim Revistei Romane de Fiscalitate