Baza legala
Codul fiscal, Titlul VII, art.265-334
Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect datorat la bugetul statului si care este colectat conform prevederilor Titlui VII din Codul fiscal aprobat prin Legea 227/2015.
Pentru a stabili daca se datoreaza TVA in Romania pentru o operatiune trebuie sa se raspunda la urmatoarele intrebari:
I. Operatiunea este cuprinsa in sfera de aplicare a TVA
in principiu, orice operatiune prevazuta la art. 270 - 274 din Codul Fiscal se cuprinde in sfera de aplicare a TVA daca este efectuata cu plata de catre o persoana impozabila definita la art. 269 din Codul Fiscal, care actioneaza in aceasta calitate.
Operatiunile impozabile in Romania sunt redate la art. 268 din Codul fiscal.
II. Operatiunea are loc in Romania?
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVA se determina conform art. 275 - 279 din Codul fiscal.
III. Exista vreo scutire ce se aplica cu privire la aceasta operatiune?
Daca o operatiune este impozabila in Romania se stabileste daca acesteia ii este aplicabila o scutire de TVA. Codul fiscal cuprinde urmatoarele tipuri de scutiri:
• Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati – art. 292;
• Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare – 293;
• Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar – art. 294;
• Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri – art. 295
• Scutiri pentru intermediari – art. 296
Daca nicio scutire de TVA nu este aplicabila, operatiunea este taxabila. Operatiunile taxabile sunt operatiuni pentru care se aplica cotele de TVA indiferent daca livrarea este taxata de catre furnizor/prestator (acesta emite factura cu TVA) sau de catre beneficiar , in cazurile in care beneficiarul este persoana obligata la plata TVA ori operatiunile sunt supuse masurilor de simplificare conform art. 331 din Codul fiscal (caz in care furnizorul emite factura fara TVA cu mentiunea „Taxare inversa” iar beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul de TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila).
IV. Cine este persoana obligata la plata taxei pe valoare adaugata in Romania?
Persoanele obligate la plata TVA sunt cele prevazute la art. 307-309 din Codul Fiscal.
In cazul in care se stabileste ca operatiunea este taxabila in Romania precum si persoana obligata la plata TVA, se determina urmatoarele aspecte:
- data la care TVA devine exigibila;
- baza de impozitare a TVA;
- cota de TVA aplicabila;
- exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor;
- raportarea operatiunilor.
Cota standard: incepand cu data de 1 ianuarie 2017 cota standard TVA este 19%.
Cote reduse:
Aceasta cota se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
a. livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislatiei specifice, cu exceptia protezelor dentare scutite de TVA fara drept de deducere;
b. livrarea de produse ortopedice;
c. livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;
d. cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
e. livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Codurile NC corespunzatoare acestor bunuri se regasesc in normele metodologice date in aplicarea art. 291 din Codul fiscal.
f. serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10.
g. livrarea apei potabile si a apei pentru irigatii in agricultura
h. livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale.
In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
- livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane 21 sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei;
Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare.
Locuintele care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare, in sensul cotei reduse de TVA (9%), reprezinta locuintele care la data livrarii indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) acces liber individual la spatiul locuibil, fara tulburarea posesiei si a folosintei exclusive a spatiului detinut de catre o alta persoana sau familie;
b) acces la energia electrica si apa potabila, evacuarea controlata a apelor uzate si a reziduurilor menajere;
c) sunt formate cel putin dintr-un spatiu pentru odihna, un spatiu pentru pregatirea hranei si un grup sanitar;
d) finisajele exterioare includ cel putin: acoperis daca, in functie de tipul constructiei, este prevazut acest element constructiv, geamuri, usa de/la intrare;
e) finisajele interioare includ cel putin: pereti finisati cu vopsea, tapet, faianta sau alte elemente utilizate pentru finisare, podele finisate cu gresie, parchet sau alte elemente utilizate pentru finisare, usi interioare, in functie de proiect;
f) instalatii sanitare si obiecte sanitare, respectiv vas WC, lavoar si spalator cu cuva, cu bateriile aferente;
g) instalatii electrice, inclusiv tablou, doze, intrerupatoare/comutatoare si prize.
Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii:
a. manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;
b. serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decat cele scutite;
- dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite;
- transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste in scop turistic sau de agrement;
- transportul de persoane utilizand instalatiile de transport pe cablu - telecabina, telegondola, telescaun, teleschi - in scop turistic sau de agrement;
- transportul de persoane cu vehicule cu tractiune animala, folosite in scop turistic sau de agrement;
- transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite in scop turistic sau de agrement.
De asemenea, se elimina scutirea de TVA pentru anumite operatiuni efectuate catre unitati spitalicesti din reteaua de stat, insa se mentin scutirile pentru operatiuni prestate catre entitati nonprofit, in conditiile de mai jos:
a) serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unitati spitalicesti prestate catre entitati nonprofit inscrise in Registrul public organizat de A.N.A.F., daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat, dupa caz;
b) livrarile de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii si echipamente de protectie, materiale si consumabile de uz sanitar, destinate in mod normal utilizarii in domeniul ingrijirilor de sanatate sau pentru utilizarea de catre persoanele cu handicap, bunuri esentiale pentru compensarea si depasirea handicapurilor, precum si adaptarea, repararea, inchirierea si leasingul unor astfel de bunuri, efectuate catre entitati nonprofit inscrise in Registrul public organizat de A.N.A.F., daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat, dupa caz.
Te-ar putea interesa si:
Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal (exceptie taxe locale)
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Noua varianta de proiect de modificare a Codului Fiscal, pusa in dezbatere publica de FinanteCodul fiscal 2011 - Titlul VI (partea a IV-a)Noutati Legislatie Fiscala 01 - 05 decembrie 2008Din 1 decembrie 2021 se aplica COTA REDUSA DE 5% pentru livrarile de lemne de foc catre persoane fiziceVanzare imobil cu 5 procente TVAUltimele articole
Modificari fiscale 2024. TVA-ul la locuinte creste incepand cu luna ianuarie. Cum se poate plati in continuare cota redusaProiect: Extinderea aplicarii cotei TVA de 5% pentru mai multe produse de incalzireTipuri de impozite: tot ce trebuie sa stii despre impozitele din RomaniaCotele de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2023, conform OG 16/2022Persoanele fizice trebuie sa se incadreze in plafonul valoric de 600.000 lei daca vor sa beneficieze de cota TVA de 5% la achizitionarea locuintelorArticole similare
Plafoane TVA valabile 2024. Noile limiteAchizitie de bunuri. Regimul aplicat privind facturarea si declararea in D 390Codul fiscal 2011 - Titlul VI (partea I)Firma inregistrata in sistemul RO e-Factura. Cum se factureaza corect produsele cu risc ridicat?Vanzare produse firma straina la o expozitie temporara. Ce documente se depun si ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
Factura proforma in contextul e-Factura. Mai poate fi utilizata sau nu?12+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaRegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileFirme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilArticole similare
Persoanele fizice pot beneficia, din 2023, o singura data de TVA de 5% la achizitionarea locuintelor (OG 16/2022)Vanzare apartamente cu cota de tva de 5 %. Conditii de aplicareScutiri de la plata impozitului pentru veniturile din salarii, in perioada 1 iunie 2022 - 31 decembrie 2028. Cine beneficiaza de facilitateAlte micsorari de TVA, de anul viitorImprumuturi din strainatate. Contracte de finantareUltimele articole
12+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaCodul Fiscal, modificat prin Legea 254/2024. Din 1 ianuarie 2025 vor fi in vigoare schimbarileModificari privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Controale ANAF. Ce deficiente privind aplicarea legislatiei fiscale au identificat inspectorii in sem. I 2023Modificari fiscale 2024. TVA-ul la locuinte creste incepand cu luna ianuarie. Cum se poate plati in continuare COTA REDUSAArticole similare
Studiu de caz: Procedura de livrare intracomunitara cu incasarea in leiControlul Garzii Financiare conditioneaza inregistrarea in scopuri de TVACele mai noi modificari TVA, publicate de ANAFVenituri din servicii si din drepturi de autor obtinute de catre un nerezident. Ce obligatii fiscale apar?Directia Generala Antifrauda Fiscala verifica societatile care solicita inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
Intreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?[INFOGRAFIC] Plafoane fiscale 2025: limitele care iti pot influenta afacereaFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeGhid pentru incepatori: Tot ce trebuie sa stii despre echipamentele fiscaleSfaturi de la experti
Achizitie intracomunitara de bunuri in alt stat UE
Intrebare: Suntem o societate romana, inregistrata in scop de TVA in Romania. Am achizitionat o ambarcatiune maritima de la o persoana juridica din Franta, care detine un cod valid de TVA intracomunitar. Transportul ambarcatiunii se face...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Avem o companie care achizitioneaza des piese de schimb si materie prima din afara Romaniei, fara risc fiscal ridicat. In ce situatii nu suntem obligati sa cerem codul UIT?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA