Fiscalitatea.ro » Taxe si impozite datorate statului in 2026

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

X

Taxa pe valoarea adaugata - Capitolul XXIII - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal

12-Mar-2024

4870

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Baza legala

Codul fiscal, Titlul VII, art.265-334

Modul de stabilire al TVA

Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect datorat la bugetul statului si care este colectat conform prevederilor Titlui VII din Codul fiscal aprobat prin Legea 227/2015. 
Pentru a stabili daca se datoreaza TVA in Romania pentru o operatiune trebuie sa se raspunda la urmatoarele intrebari:

I. Operatiunea este cuprinsa in sfera de aplicare a TVA

in principiu, orice operatiune prevazuta la art. 270 - 274 din Codul Fiscal se cuprinde in sfera de aplicare a TVA daca este efectuata cu plata de catre o persoana impozabila definita la art. 269 din Codul Fiscal, care actioneaza in aceasta calitate.
Operatiunile impozabile in Romania sunt redate la art. 268 din Codul fiscal.

  II. Operatiunea are loc in Romania? 

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Anulare distribuire dividende Daca societatea a decis sa distribuie dividende aferente 2025 interimare si nu le-a ridicat, a platit impozitul aferent cu 10%, acum ar putea renunta la ele si sa le introducem in...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Facturare servicii legate de imobile catre un partener din Serbia Am primit raspunsul la intrebare si multumesc. O nelamurire am si as dori sa ma ajutati: codul fiscal la art 278, 4 a), si normele metodologice aferente, precizeaza anumite...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Sistem fotovoltaic. Finantare AFIR Am omis in solicitarea initiala sa specific faptul ca proiectarea in suma de 21.000 lei presupune mai excat conform cererii de finantare "capitolul 3.5.3 Studiu de...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Declarare cladire. Finalizare leasing O societate achizitioneaza o cladire printr-un contract de leasing in 2021. In anul 2026, inchide anticipat leasingul si se face contract de vanzare cumparare. In 2021, societatea...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Inchiriere autoturism. Persoana fizica din Polonia Inchirierea unei masini de la unei persoane fizice din Polonia, pentru o filmare de cateva zile din Romania, se considera redeventa, se retine impozit in Romania sau sunt...citeste mai mult

calitatea&utm_medium=link_noutati&utm_campaign=crosslinks" target="_blank" style="color: #3a7e44;">citeste mai mult

Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVA se determina conform art. 275 - 279 din Codul fiscal. 

III. Exista vreo scutire ce se aplica cu privire la aceasta operatiune?

Daca o operatiune este impozabila in Romania se stabileste daca acesteia ii este aplicabila o scutire de TVA. Codul fiscal cuprinde urmatoarele tipuri de scutiri:

• Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati – art. 292;
• Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare – 293;
• Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar – art. 294;
• Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri – art. 295
• Scutiri pentru intermediari – art. 296

Daca nicio scutire de TVA nu este aplicabila, operatiunea este taxabila. Operatiunile taxabile sunt operatiuni pentru care se aplica cotele de TVA indiferent daca livrarea este taxata de catre furnizor/prestator (acesta emite factura cu TVA) sau de catre beneficiar , in cazurile in care beneficiarul este persoana obligata la plata TVA ori operatiunile sunt supuse masurilor de simplificare conform art. 331 din Codul fiscal (caz in care furnizorul emite factura fara TVA cu mentiunea „Taxare inversa” iar beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul de TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila).

IV. Cine este persoana obligata la plata taxei pe valoare adaugata in Romania?

Persoanele obligate la plata TVA sunt cele prevazute la art. 307-309 din Codul Fiscal.

In cazul in care se stabileste ca operatiunea este taxabila in Romania precum si persoana obligata la plata TVA, se determina urmatoarele aspecte:
- data la care TVA devine exigibila;
- baza de impozitare a TVA;
- cota de TVA aplicabila;
- exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor;
- raportarea operatiunilor.

Care sunt cotele de TVA

Cota standard: incepand cu data de 1 ianuarie 2017 cota standard TVA este 19%. 

Cote reduse: 

Cota redusa de 9%

Aceasta cota se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

a. livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislatiei specifice, cu exceptia protezelor dentare scutite de TVA fara drept de deducere;
b. livrarea de produse ortopedice; 
c. livrarea de medicamente de uz uman si veterinar; 
d. cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 
e. livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Codurile NC corespunzatoare acestor bunuri se regasesc in normele metodologice date in aplicarea art. 291 din Codul fiscal.
f. serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10. 
g. livrarea apei potabile si a apei pentru irigatii in agricultura
h. livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale. 

Se majoreaza din 1 ianuarie 2024 de la 5% la 9% cota de TVA pentru urmatoarele operatiuni

• livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite.Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei.

In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege: 

- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;

- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;

- livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane 21 sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei;

Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare. 

Locuintele care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare, in sensul cotei reduse de TVA (9%), reprezinta locuintele care la data livrarii indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 

a) acces liber individual la spatiul locuibil, fara tulburarea posesiei si a folosintei exclusive a spatiului detinut de catre o alta persoana sau familie; 

b) acces la energia electrica si apa potabila, evacuarea controlata a apelor uzate si a reziduurilor menajere; 

c) sunt formate cel putin dintr-un spatiu pentru odihna, un spatiu pentru pregatirea hranei si un grup sanitar;

d) finisajele exterioare includ cel putin: acoperis daca, in functie de tipul constructiei, este prevazut acest element constructiv, geamuri, usa de/la intrare; 

e) finisajele interioare includ cel putin: pereti finisati cu vopsea, tapet, faianta sau alte elemente utilizate pentru finisare, podele finisate cu gresie, parchet sau alte elemente utilizate pentru finisare, usi interioare, in functie de proiect; 

f) instalatii sanitare si obiecte sanitare, respectiv vas WC, lavoar si spalator cu cuva, cu bateriile aferente; 

g) instalatii electrice, inclusiv tablou, doze, intrerupatoare/comutatoare si prize.

Cota redusa de 5% 

Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: 
a. manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;
b. serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decat cele scutite; 

Se majoreaza de la 5% la 19% cota de TVA pentru urmatoarele servicii:

- dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite;

- transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste in scop turistic sau de agrement;

- transportul de persoane utilizand instalatiile de transport pe cablu - telecabina, telegondola, telescaun, teleschi - in scop turistic sau de agrement;

- transportul de persoane cu vehicule cu tractiune animala, folosite in scop turistic sau de agrement;

- transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite in scop turistic sau de agrement.

De asemenea, se elimina scutirea de TVA pentru anumite operatiuni efectuate catre unitati spitalicesti din reteaua de stat, insa se mentin scutirile pentru operatiuni prestate catre entitati nonprofit, in conditiile de mai jos:

a) serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unitati spitalicesti prestate catre entitati nonprofit inscrise in Registrul public organizat de A.N.A.F., daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat, dupa caz; 

b) livrarile de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii si echipamente de protectie, materiale si consumabile de uz sanitar, destinate in mod normal utilizarii in domeniul ingrijirilor de sanatate sau pentru utilizarea de catre persoanele cu handicap, bunuri esentiale pentru compensarea si depasirea handicapurilor, precum si adaptarea, repararea, inchirierea si leasingul unor astfel de bunuri, efectuate catre entitati nonprofit inscrise in Registrul public organizat de A.N.A.F., daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat, dupa caz.

Te-ar putea interesa si:

Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal: Capitolul XXII. Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal

Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal (exceptie taxe locale)