Baza legala
Codul fiscal, Titlul VII, art.265-334
Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect datorat la bugetul statului si care este colectat conform prevederilor Titlui VII din Codul fiscal aprobat prin Legea 227/2015.
Pentru a stabili daca se datoreaza TVA in Romania pentru o operatiune trebuie sa se raspunda la urmatoarele intrebari:
I. Operatiunea este cuprinsa in sfera de aplicare a TVA
in principiu, orice operatiune prevazuta la art. 270 - 274 din Codul Fiscal se cuprinde in sfera de aplicare a TVA daca este efectuata cu plata de catre o persoana impozabila definita la art. 269 din Codul Fiscal, care actioneaza in aceasta calitate.
Operatiunile impozabile in Romania sunt redate la art. 268 din Codul fiscal.
II. Operatiunea are loc in Romania?
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVA se determina conform art. 275 - 279 din Codul fiscal.
III. Exista vreo scutire ce se aplica cu privire la aceasta operatiune?
Daca o operatiune este impozabila in Romania se stabileste daca acesteia ii este aplicabila o scutire de TVA. Codul fiscal cuprinde urmatoarele tipuri de scutiri:
• Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati – art. 292;
• Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare – 293;
• Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar – art. 294;
• Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri – art. 295
• Scutiri pentru intermediari – art. 296
Daca nicio scutire de TVA nu este aplicabila, operatiunea este taxabila. Operatiunile taxabile sunt operatiuni pentru care se aplica cotele de TVA indiferent daca livrarea este taxata de catre furnizor/prestator (acesta emite factura cu TVA) sau de catre beneficiar , in cazurile in care beneficiarul este persoana obligata la plata TVA ori operatiunile sunt supuse masurilor de simplificare conform art. 331 din Codul fiscal (caz in care furnizorul emite factura fara TVA cu mentiunea „Taxare inversa” iar beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul de TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila).
IV. Cine este persoana obligata la plata taxei pe valoare adaugata in Romania?
Persoanele obligate la plata TVA sunt cele prevazute la art. 307-309 din Codul Fiscal.
In cazul in care se stabileste ca operatiunea este taxabila in Romania precum si persoana obligata la plata TVA, se determina urmatoarele aspecte:
- data la care TVA devine exigibila;
- baza de impozitare a TVA;
- cota de TVA aplicabila;
- exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor;
- raportarea operatiunilor.
Cota standard: incepand cu data de 1 ianuarie 2017 cota standard TVA este 19%.
Cote reduse:
Aceasta cota se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
a. livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislatiei specifice, cu exceptia protezelor dentare scutite de TVA fara drept de deducere;
b. livrarea de produse ortopedice;
c. livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;
d. cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
e. livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Codurile NC corespunzatoare acestor bunuri se regasesc in normele metodologice date in aplicarea art. 291 din Codul fiscal.
f. serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10.
g. livrarea apei potabile si a apei pentru irigatii in agricultura
h. livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale.
In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
- livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane 21 sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei;
Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare.
Locuintele care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare, in sensul cotei reduse de TVA (9%), reprezinta locuintele care la data livrarii indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) acces liber individual la spatiul locuibil, fara tulburarea posesiei si a folosintei exclusive a spatiului detinut de catre o alta persoana sau familie;
b) acces la energia electrica si apa potabila, evacuarea controlata a apelor uzate si a reziduurilor menajere;
c) sunt formate cel putin dintr-un spatiu pentru odihna, un spatiu pentru pregatirea hranei si un grup sanitar;
d) finisajele exterioare includ cel putin: acoperis daca, in functie de tipul constructiei, este prevazut acest element constructiv, geamuri, usa de/la intrare;
e) finisajele interioare includ cel putin: pereti finisati cu vopsea, tapet, faianta sau alte elemente utilizate pentru finisare, podele finisate cu gresie, parchet sau alte elemente utilizate pentru finisare, usi interioare, in functie de proiect;
f) instalatii sanitare si obiecte sanitare, respectiv vas WC, lavoar si spalator cu cuva, cu bateriile aferente;
g) instalatii electrice, inclusiv tablou, doze, intrerupatoare/comutatoare si prize.
Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii:
a. manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;
b. serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decat cele scutite;
- dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite;
- transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste in scop turistic sau de agrement;
- transportul de persoane utilizand instalatiile de transport pe cablu - telecabina, telegondola, telescaun, teleschi - in scop turistic sau de agrement;
- transportul de persoane cu vehicule cu tractiune animala, folosite in scop turistic sau de agrement;
- transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite in scop turistic sau de agrement.
De asemenea, se elimina scutirea de TVA pentru anumite operatiuni efectuate catre unitati spitalicesti din reteaua de stat, insa se mentin scutirile pentru operatiuni prestate catre entitati nonprofit, in conditiile de mai jos:
a) serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unitati spitalicesti prestate catre entitati nonprofit inscrise in Registrul public organizat de A.N.A.F., daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat, dupa caz;
b) livrarile de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii si echipamente de protectie, materiale si consumabile de uz sanitar, destinate in mod normal utilizarii in domeniul ingrijirilor de sanatate sau pentru utilizarea de catre persoanele cu handicap, bunuri esentiale pentru compensarea si depasirea handicapurilor, precum si adaptarea, repararea, inchirierea si leasingul unor astfel de bunuri, efectuate catre entitati nonprofit inscrise in Registrul public organizat de A.N.A.F., daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat, dupa caz.
Te-ar putea interesa si:
Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal (exceptie taxe locale)
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Care sunt cotele TVA pentru anul 2019?Achizitie intracomunitara si livrare carti. Care va fi cota de TVA corecta?Din 1 decembrie 2021 se aplica COTA REDUSA DE 5% pentru livrarile de lemne de foc catre persoane fiziceModificari aduse CODULUI FISCAL de OUG 13/2021 -Taxa pe valoarea adaugataCodul Fiscal se modifica! Hotararea 864/2020 competeaza normele metodologice de aplicare a Legii 227/2015Ultimele articole
Modificari fiscale 2024. TVA-ul la locuinte creste incepand cu luna ianuarie. Cum se poate plati in continuare cota redusaProiect: Extinderea aplicarii cotei TVA de 5% pentru mai multe produse de incalzireTipuri de impozite: tot ce trebuie sa stii despre impozitele din RomaniaCotele de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2023, conform OG 16/2022Persoanele fizice trebuie sa se incadreze in plafonul valoric de 600.000 lei daca vor sa beneficieze de cota TVA de 5% la achizitionarea locuintelorArticole similare
Reglementari privind facturarea. Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitereAcordare alimentelor in mod gratuit catre salariati. Autofactura. Inregistrari contabileDeschidere punct de lucru - Cadouri oferite clientilor. Tratament fiscalProcedura de despagubire in contextul unui contract de leasingAutofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriUltimele articole
Factura proforma in contextul e-Factura. Mai poate fi utilizata sau nu?12+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaRegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileFirme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilArticole similare
Deputatii au decis: COTA REDUSA DE TVA se va aplica si altor activitati turisticeIndemnizatia pentru reducerea timpului de munca. Decontarea sumelor. Tratament fiscalCare sunt cotele TVA pentru anul 2019?Noi produse ar putea fi vandute cu TVA 5%Care sunt noutatile fiscale in luna septembrie 2013?Ultimele articole
12+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaCodul Fiscal, modificat prin Legea 254/2024. Din 1 ianuarie 2025 vor fi in vigoare schimbarileModificari privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Controale ANAF. Ce deficiente privind aplicarea legislatiei fiscale au identificat inspectorii in sem. I 2023Modificari fiscale 2024. TVA-ul la locuinte creste incepand cu luna ianuarie. Cum se poate plati in continuare COTA REDUSAArticole similare
Retailerii ar putea obtine castiguri de 20% in urma reducerii TVANorme actuale privind Declaratia 392A si 392BRectificarea bugetului pe 2012: Sume noi pentru pentru echilibrarea bugetelor localeDeclaratii fiscale ANAF si plati cu termen la 25 iulie 2017Ne mutam Gestiunea in Cloud? Cu ce ne ajuta si ce ne ofera in plus?Ultimele articole
SAF-T 2025: Cand sunt OBLIGATORII codurile NCMasuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitMasuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateSAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscalSfaturi de la experti
Conditii deosebite de munca-obligatii angajator
Intrebare: 1. Ce obligatii are angajatorul in cazul angajarii personalului care beneficiaza de conditii de munca deosebite (medic anatomo-patolog, asistent laborator anatomo-patologie)? 2. Trebuie sa declare ceva? 3. Trebuie platite...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 +...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie
E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati
SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal
Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA