Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Taxa pe valoarea adaugata - Capitolul XXIII - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal

21-Nov-2018
794

Baza legala

Codul fiscal, Titlul VII, art.265-334

Modul de stabilire

Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect datorat la bugetul statului si care este colectat conform prevederilor Titlui VII din Codul fiscal aprobat prin Legea 227/2015. 
Pentru a stabili daca se datoreaza TVA in Romania pentru o operatiune trebuie sa se raspunda la urmatoarele intrebari:

I. Operatiunea este cuprinsa in sfera de aplicare a TVA?

in principiu, orice operatiune prevazuta la art. 270 - 274 din Codul Fiscal se cuprinde in sfera de aplicare a TVA daca este efectuata cu plata de catre o persoana impozabila definita la art. 269 din Codul Fiscal, care actioneaza in aceasta calitate.
Operatiunile impozabile in Romania sunt redate la art. 268 din Codul fiscal.

II. Operatiunea are loc in Romania? 

Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVA se determina conform art. 275 - 279 din Codul fiscal. 

III. Exista vreo scutire ce se aplica cu privire la aceasta operatiune?

Daca o operatiune este impozabila in Romania se stabileste daca acesteia ii este aplicabila o scutire de TVA. Codul fiscal cuprinde urmatoarele tipuri de scutiri:

• Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati – art. 292;
• Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare – 293;
• Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar – art. 294;
• Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri – art. 295
• Scutiri pentru intermediari – art. 296

Daca nicio scutire de TVA nu este aplicabila, operatiunea este taxabila. Operatiunile taxabile sunt operatiuni pentru care se aplica cotele de TVA indiferent daca livrarea este taxata de catre furnizor/prestator (acesta emite factura cu TVA) sau de catre beneficiar , in cazurile in care beneficiarul este persoana obligata la plata TVA ori operatiunile sunt supuse masurilor de simplificare conform art. 331 din Codul fiscal (caz in care furnizorul emite factura fara TVA cu mentiunea „Taxare inversa” iar beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul de TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila).

IV. Cine este persoana obligata la plata taxei pe valoare adaugata in Romania?

Persoanele obligate la plata TVA sunt cele prevazute la art. 307-309 din Codul Fiscal.

In cazul in care se stabileste ca operatiunea este taxabila in Romania precum si persoana obligata la plata TVA, se determina urmatoarele aspecte:
- data la care TVA devine exigibila;
- baza de impozitare a TVA;
- cota de TVA aplicabila;
- exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor;
- raportarea operatiunilor.

Cota

Cota standard: incepand cu data de 1 ianuarie 2017 cota standard TVA este 19%. 

Cote reduse: 

Cota redusa de 9%

Aceasta cota se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

a. livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislatiei specifice, cu exceptia protezelor dentare scutite de TVA fara drept de deducere;
b. livrarea de produse ortopedice; 
c. livrarea de medicamente de uz uman si veterinar; 
d. cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 
e. livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Codurile NC corespunzatoare acestor bunuri se regasesc in normele metodologice date in aplicarea art. 291 din Codul fiscal.
f. serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10. 
g. livrarea apei potabile si a apei pentru irigatii in agricultura
h. livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale. 

Cota redusa de 5% 

Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: 
a. manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;
b. serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decat cele scutite; 
c. livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. in sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege: 
? livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari; 
? livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap; 
? livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv: 
(i) in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%; 
(ii) in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%; 
? livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei. 

Te-ar putea interesa si:

Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal: Capitolul XXII. Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal

Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal (exceptie taxe locale)

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Taxa pe valoarea adaugata - Capitolul XXIII - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal":
Rating:

Nota: 4.75 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Anunt oficial: Salariul minim ar putea fi majorat cu doar 7,2% (fata de 8,7%, cat propusese Guvernul Dancila)!
    • UPDATE 20 noiembrie 2019 Premierul Ludovic Orban anunta ca in cursul acestei saptamani va definitiva propunerile pentru formula de calcul a salariului minim. Acesta precizeaza ca salariul minim ar putea fi majorat cu 7,2% (adica cu 83 de lei net), fata de 8,7% (echivalentul a 100 de lei net), cat promisese Guvernul Dancila. ”In cursul acestei saptamani, definitivam propunerile pentru formula de calcul a salariului minim. Daca stabilim ca formula de calcul pentru salariul minim va fi...» citeste mai departe aici

  • Asistenta tehnica aferenta bunurilor livrate. Tratament fiscal
    • In studiul de caz propus astazi vorbim despre o societate platitoare de TVA produce structuri metalice pentru constructii de case pe care le livreaza in tara si strainatate. Pentru o structura livrata in Germania se trimit 3 muncitori care sa asiste la montarea structurii la client, acestuia facturandu-i-se separat structura (livrare intracomunitara) si separat asistenta montaj (prestare servicii). Care este regimul facturii de asistenta montaj si ce implicatii fiscale sunt?...» citeste mai departe aici

  • Repartizarea profitului catre dividende. Depunerea situatiilor financiare interimare
    • O societate repartizeaza, din profitul aferent anului 2019, dividende catre asociatul unic in luna octombrie. Cand depune situatiile financiare interimare? Consultantul fiscal Ionut Jinga raspunde pentru Portal Codul Fiscal aratand ca, potrivit art I pct 3 din Legea nr. 163/2018 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991, modificarea si completarea Legii societatilor nr. 31/1990, precum si modificarea Legii nr. 1/2005 privind organizarea si functionarea cooperatiei...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Muncii ameninta: Nu ma feresc sa inlocuiesc Posta Romana, daca postasii s-au apucat de politica!
    • Ministrul Muncii si Protectiei Sociale, Violeta Alexandru, a ameninta ca va renunta la serviciile Postei Romane de distribuire a pensiilor, in cazul in care va constata ca postasii s-au apucat de politica. Reactia ministrului liberal al Muncii vine ca urmare a afirmatiilor facute in presa de presedintele PNL Vrancea, senatorul Catalin Toma, care spunea, vineri, ca unii postasi din Vrancea, apropiati ai primarilor PSD, fac campanie electorala, spunand pensionarilor ca nu vor mai fi bani de pensii...» citeste mai departe aici

  • Legea 222/2019: Stingerea datoriilor unor companii, promulgata de presedintele Romaniei
    • Presedintele Romaniei, Klaus Iohannis, a semnat marti, 19 noiembrie a.c., decretul privind promulgarea Legii privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 60/2019 privind reglementarea unor masuri pentru stingerea unor obligatii fiscale si bugetare, precum si unele masuri referitoare la obligatiile de plata aferente imprumuturilor din venituri din privatizare si imprumuturilor contractate de statul roman de la institutii de credit si subimprumutate operatorilor economici (PL-x...» citeste mai departe aici

  • Sponsorizari acordate gradinitelor de stat. Deductibilitate
    • Societatile platitoare de impozit pe profit si cele platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pot beneficia de reducerea de impozit pentru sponsorizarile acordate gradinitelor de stat in contextul celor doua articole de lege prezentate mai jos? i) Cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.