
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Intrebare:
O societate in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, cumpara bunuri de la o societate cu sediul in SUA. Societatea din SUA achizitioneaza aceste bunuri de la o societate din Germania care este inregistata in scopuri de TVA. Bunurile respective sunt din Comunitatea Europeana; ele sunt transportate direct din Germania la societatea din Romania (dar facturate de societatea din SUA) fara sa paraseasca spatial comunitar.
Care este regimul din punct de vedere al TVA pentru aceasta operatiune?
Poate fi considerata taxare inversa?
Lansat in octombrie 1995 - 15 ani de experienta! Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online
Cel mai bun serviciu de informare si consultanta in contabilitate si fiscalitate de pe piata!
Consilier: Taxe si Impozite pentru Contabili 2009-2010
Raspuns:
Asa cum ati prezentat situatia, bunurile sunt expediate de pe teritoriul unui stat comunitar, motiv pentru care operatiunea se poate considera o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care se datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa concretizata prin formula contabila 4426 = 4427.
Faptul ca firma din SUA are calitatea de cumparator-revanzator al unor bunuri de la un furnizor stabilit in Germania pe care le revinde ulterior unui cumparator, nu schimba natura operatiunii deoarece bunurile sunt de origine comunitara.
Operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita la articolul 1251 ?Semnificatia unor termeni si expresii? alineatul 1 punctul 2 coroborat cu articolul 1301 (1). Prin acest articol achizitia intracomunitara de bunuri are in vedere doar bunurile mobile corporale expediate sau transportate catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
Faptul ca bunurile au fost expediate din Germania inseamna ca operatiunea este o achizitie intracomunitara din Germania pe teritoriul Romaniei.
In acest context sunt aplicabile prevederile articolului 1321 denumit ? Locul achizitiei intracomunitare de bunuri? conform caruia locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, deci in Romania.
Pentru achizitia intracomunitara efectuata, firma din Romania este obligata la plata taxei conform articolului 151 ?Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare? ?Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila?. este obligata la plata taxei.?.
Deoarece este o achizitie intracomunitara, operatiunea se evidentiaza fiscal in jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari completat pentru perioada fiscala in care are loc achizitia. Prin decontul de TVA, operatiunea se raporteaza la urmatoarele randuri:
- randul 4 corespunzator rulajului creditor al contului 4427.
- randul 15 corespunzator rulajului debitor al contului 4426.
Deoarece se declara prin decontul de TVA ca o achizitie intracomunitara, operatiunea trebuie raportata la organul fiscal teritorial in baza formularului "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri" cod 390 reglementat prin O.M.E.F. nr. 552 din 28 martie 2008, modificat prin O.M.E.F. nr. 788 din 24 aprilie 2009.
Din acest ordin, rezulta faptul ca pentru achizitiile intracomunitare de bunuri in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa astfel:
* la coloana "Ţara": se inscrie codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara, respectiv Germania;
* la coloana "Cod operator intracomunitar": se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA a casei de expeditie;
* la coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar": se inscrie denumirea/numele, prenumele furnizorului care a emis factura;
* la coloana "Tipul operatiunii": - se inscrie "A";
* la coloana "Baza impozabila": se inscrie valoarea tranzactiei efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor.
Nu ati precizat daca:
* intre firma din Germania si firma din S.U.A. exista vreo relatie de reprezentare, eventual firma din Germania sa fie reprezentantul fiscal firmei din SUA;
* firma din SUA este inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul:
- Germaniei, caz in care are loc o livrare pe teritoriul national al Germaniei catre firma din SUA;
- Romaniei, caz in care firma din Germania considera livrarea de bunuri catre partenerul din SUA operatiune scutita de TVA;
* pe factura emisa furnizorul din SUA a inscris mentiuni referitoare la obligatia platii TVA;
* exista vreo relatie de afiliere sau de subordonare (o filiala) intre firma din SUA si destinatarul bunurilor din Romania.
Deoarece legislatia fiscala din statele membre este armonizata cu Directiva 112, exista posibilitatea ca legislatia fiscala din Germania sa oblige firma din SUA sa se inregistreze d.p.d.v. al TVA pentru efectuarea unei livrari intracomunitare, asa cum prevede legislatia fiscala din Romania la articolul 153 alineatul 5:
? O persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care are sau nu un sediu fix in Romania, care intentioneaza sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri, pentru care este obligata la plata taxei, conform art. 151, sau o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa, va solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform acestui articol, inaintea efectuarii achizitiei intracomunitare sau a livrarii intracomunitare.?
Practic, dupa parerea mea, firma din SUA a efectuat o achizitie de bunuri de pe teritoriul Germaniei, urmata de o LIC pe teritoriul Romaniei. In situatia in care exista vreo relatie de afiliere sau de subordonare (o filiala) intre firma din SUA si destinatarul bunurilor din Romania operatiunea ar reprezenta un transfer de bunuri din Germania in Romania, operatiune considerata asimilata unei achizitii intracomunitare.
Articol adaugat la 18 noiembrie 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Articole similare
Pana pe 25 aprilie 2023 trebuie depusa D100 de firmele care platesc impozit pe veniturile microNoi reguli privind solutionarea cererilor de rambursare a TVAOrdinul 14/2021: Declaratia Unica valabila in 2021CODUL FISCAL 2013 | Calculul impozitului datorat de persoanele juridiceCalendar obligatii fiscale: declaratii cu termen limita 25 maiUltimele articole
Sistemul RO e-Factura. Facturile pot fi trimise si de catre un tert? Daca da, in ce conditii?ANAF modifica D100 si D710, utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaModificari privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024PFA in 2023. In contextul adoptarii Legii 296/2023, trebuie intocmit registru de casa si pentru PFA-uri?Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul de casa pentru o societate cu mai multe casierii?Articole similare
Ce procedura urmam pentru a face achizitii intracomunitare in calitate de PFA?Firmele trebuie sa verifice, pe final de an, incadrarea la anumite plafoane fiscale daca vor sa ramana si in 2023 la acelasi regimObligatii TVA pentru vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta efectuata de furnizori care au resedinta in RomaniaCe declaratii se depun pana la 25 iunie 2015 la Fisc?ANAF a anuntat deja controale drastice! Scapati de amenzi si descoperiti secrete fiscaleUltimele articole
Calendar ANAF: Pana pe 27 noiembrie 2023 contribuabilii trebuie sa transmita 8 declaratii importante12 intrebari esentiale despre D406Miercuri, 25 octombrie, termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleCele mai recente modificari aduse Codului Fiscal, discutate in Turneul National de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop&StratonCum sa supravietuiesti noilor masuri legislative care zguduie din temelii sistemul fiscal romanescSfaturi de la experti
Impozitarea unei societati care desfasoara activitate de brokeraj
Intrebare: O firma presteaza servicii (in baza unui contract de brokeraj) conform codului CAEN 6622. Este platitoare de impozit pe profit conform prevederilor legale. Firma factureaza catre XXX.SA, cu care are incheiat contract de brokeraj,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Participarea la capitalul social al unei ONG
Intrebare: O societate din domeniul pharma contempleaza ideea de a infiinta o fundatie, prin varsarea de capital sub forma de numerar - 80.000 lei. Inca nu se cunoaste daca fundatia va avea sau nu si activitate economica. Avem rugamintea sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<