
Raportul Special
realizat de specialisti
Ca regula generala, locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Astfel, o achizitie intracomunitara este impozabila in statul in care se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. In acest stat se datoreaza TVA pentru achizitia intracomunitara efectuata, daca nu se aplica nicio scutire de TVA.
Reteaua de siguranta se aplica in cazul in care clientul comunica un cod valabil de TVA din alt stat membru decat cel in care se termina transportul, locul achizitiei intracomunitare fiind in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA pe care beneficiarul il comunica furnizorului pentru a-l inscrie pe factura.
Achizitia intracomunitara trebuie declarata in Statul Membru unde se incheie transportul, chiar daca se aplica reteaua de siguranta, urmand ca in Statul Membru din care s-a transmis codul de TVA baza impozabila sa fie redusa corespunzator.
Asadar, chiar daca se comunica un cod de TVA din alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor achizitia este impozabila si in acest stat si in statul din care s-a comunicat codul de TVA.
Astfel, locul impozitarii este in Romania, atat pentru achizitiile intracomunitare pentru care transportul se incheie in Romania, cat si pentru achizitiile intracomunitare pentru care beneficiarul comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din Romania (chiar daca transportul se incheie in alt Stat Membru).
Daca o achizitie intracomunitara a fost supusa la plata taxei intr-un stat in care se termina transportul si in Romania, pentru ca beneficiarul transmite codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania, baza de impozitare se reduce in mod corespunzator in Romania conform normelor metodologice date in aplicarea art. 276 din Codul fiscal, respectiv:
(2) In sensul art. 276 alin. (3) din Codul fiscal, daca cumparatorul face dovada ca a supus la plata taxei achizitia intracomunitara si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor si in statul membru care a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA. Restituirea taxei aferente achizitiei intracomunitare se realizeaza astfel:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Cartea Verde a Contabilitatii
Pentru exemplificare consideram ca o persoana impozabila din Romania, inregistrata normal in scopuri de TVA, cumpara bunuri din Franta iar aceste bunuri sunt transportate din Franta in Germania unde entitatea din Romania constituie un stoc de bunuri. Entitatea din Romania nu este inregistrata in scopuri de TVA in Germania insa ii transmite furnizorului codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania pentru a beneficia de scutirea de TVA aferenta livrarii intracomunitare realizate de furnizorul din Franta.
Locul achizitiei intracomunitare este in Germania statul membru unde se incheie transportul bunurilor si in Romania - statul membru care a emis codul de inregistare in scopuri de TVA in baza caruia cumparatorul a efectuat achizitia.
Pentru aceasta achizitie intracomunitara entitatea din Romania este persoana obligata la plata TVA, atat in Germania cat si in Romania.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in Germania si plata TVA aferente achizitiei intracomunitare, persoana respectiva poate solicita restituirea taxei platite in Romania aferente achizitiei intracomunitare, care a avut loc si in Romania.
In cazul in care pana la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara efectuata in Romania societatea face dovada ca achizitia intracomunitara a fost supusa la plata TVA in Germania - statul membru unde se incheie expedierea sau transportul bunurilor, achizitia nu se mai declara in Romania.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Servicii intracomunitare. Ce cote impozitare va avea microintreprinderea nou-infiintata?NU mai este relevant anul in care au fost distribuite dividendele. Impozitul se va plati pana pe 25 ianuarieModelul si instructiunile de completare pentru unele declaratii privind inregistrarea/anularea in scopuri de TVAAchizitii de electronice si electrocasnice. Tratament fiscalStudiu de caz: Tratament fiscal. Cota de TVAUltimele articole
Achizitiile intracomunitare efectuate de neplatitorii de TVA.Reglementari fiscale si contabileCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceCalendar ANAF: Obligatii fiscale scadente in luna OCTOMBRIE 2024Calendar ANAF: Care este primul termen limita important din octombrie 2024Pana pe 6 septembrie 2024 trebuie depusa declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Factura cu taxare inversa. Ce elemente suplimentare sunt obligatorii?[INFOGRAFIC] Plafoane fiscale 2025: limitele care iti pot influenta afacereaMasuri financiar-fiscale in domeniul finantelor publice si asigurarilor sociale de sanatateRaiffeisen Bank lanseaza serviciul pentru IMM de recuperare a TVAModificari ale declaratiei 086Ultimele articole
Masuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitMasuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateSAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscalAchizitiile intracomunitare efectuate de neplatitorii de TVA.Reglementari fiscale si contabileArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri facturate de o persoana impozabila din afara UE. Ce tratament fiscal se aplica?Revista Romana de TVA nr. 32, noiembrie 2009 - pagina 2Revista Romana de TVA nr. 31, Octombrie 2009Prelucrare materii prime intr-un stat non-UE: Obligatiile fiscale ale unei persoane impozabile romaneRevista Romana de Fiscalitate nr. 36, Februarie 2010Ultimele articole
Operatiune cu patru firme. Care e regimul fiscal? Sunt operatiunile scutite de TVA?Achizitie bunuri pe teritoriul altui stat membru decat Romania. Ce obligatii declarative avem?Sfaturi de la experti
Deductibilitate cheltuieli imobil societate, declarare punct de lucru
Intrebare: Daca a fost achizitionat un teren intravilan si constructia de pe acesta, trebuie declarat la ONRC ca punct de lucru, chiar daca momentan nu se desfasoara activitate sau daca este tinut doar in evidenta contabila ca imobilizare?...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Operatiuni neimpozabile in Romania, tratament contabil si fiscal in RO
Intrebare: Cum declar si care sunt inregistrarile din contabilitate in situatia actuala?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA