
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Ca regula generala, locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Astfel, o achizitie intracomunitara este impozabila in statul in care se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. In acest stat se datoreaza TVA pentru achizitia intracomunitara efectuata, daca nu se aplica nicio scutire de TVA.
Reteaua de siguranta se aplica in cazul in care clientul comunica un cod valabil de TVA din alt stat membru decat cel in care se termina transportul, locul achizitiei intracomunitare fiind in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA pe care beneficiarul il comunica furnizorului pentru a-l inscrie pe factura.
Achizitia intracomunitara trebuie declarata in Statul Membru unde se incheie transportul, chiar daca se aplica reteaua de siguranta, urmand ca in Statul Membru din care s-a transmis codul de TVA baza impozabila sa fie redusa corespunzator.
Asadar, chiar daca se comunica un cod de TVA din alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor achizitia este impozabila si in acest stat si in statul din care s-a comunicat codul de TVA.
Astfel, locul impozitarii este in Romania, atat pentru achizitiile intracomunitare pentru care transportul se incheie in Romania, cat si pentru achizitiile intracomunitare pentru care beneficiarul comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din Romania (chiar daca transportul se incheie in alt Stat Membru).
Daca o achizitie intracomunitara a fost supusa la plata taxei intr-un stat in care se termina transportul si in Romania, pentru ca beneficiarul transmite codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania, baza de impozitare se reduce in mod corespunzator in Romania conform normelor metodologice date in aplicarea art. 276 din Codul fiscal, respectiv:
(2) In sensul art. 276 alin. (3) din Codul fiscal, daca cumparatorul face dovada ca a supus la plata taxei achizitia intracomunitara si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor si in statul membru care a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA. Restituirea taxei aferente achizitiei intracomunitare se realizeaza astfel:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examen consultant fiscal 2023
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Pentru exemplificare consideram ca o persoana impozabila din Romania, inregistrata normal in scopuri de TVA, cumpara bunuri din Franta iar aceste bunuri sunt transportate din Franta in Germania unde entitatea din Romania constituie un stoc de bunuri. Entitatea din Romania nu este inregistrata in scopuri de TVA in Germania insa ii transmite furnizorului codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania pentru a beneficia de scutirea de TVA aferenta livrarii intracomunitare realizate de furnizorul din Franta.
Locul achizitiei intracomunitare este in Germania statul membru unde se incheie transportul bunurilor si in Romania - statul membru care a emis codul de inregistare in scopuri de TVA in baza caruia cumparatorul a efectuat achizitia.
Pentru aceasta achizitie intracomunitara entitatea din Romania este persoana obligata la plata TVA, atat in Germania cat si in Romania.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in Germania si plata TVA aferente achizitiei intracomunitare, persoana respectiva poate solicita restituirea taxei platite in Romania aferente achizitiei intracomunitare, care a avut loc si in Romania.
In cazul in care pana la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara efectuata in Romania societatea face dovada ca achizitia intracomunitara a fost supusa la plata TVA in Germania - statul membru unde se incheie expedierea sau transportul bunurilor, achizitia nu se mai declara in Romania.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
ANAF - Agenda obligatiilor fiscale in luna august 2019Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna octombrie 2022Care sunt principalele obligatii declarative cu termene in luna mai 2016?Calendarul obligatiilor fiscale ANAF - aprilie 2020Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Ultimele articole
D301 in 2023. Cine are obligatia depunerii formularului?Achizitii intracomunitare. 3 studii de caz utile oricarui contabilCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili cu termen limita pe 7 septembrie 2023Noul formular D300, introdus prin Ordinul 1176/2023, se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii august 2023D301: Ce persoane au OBLIGATIA de a depune Decontul special de TVA?Articole similare
Studiu de caz: Operatiuni neimpozabile in Romania, dar impozabile pe teritoriul comunitarCe taxe trebuie sa platim pentru o masinaOperatiunea de factoring: Deducere cheltuieliAtentie la declaratiile cu termen la 26 noiembrieMajorarea accizei la carburanti poate aduce pierderi la bugetul de statUltimele articole
Plati efectuate fara inregistrarea facturilor. Care este MONOGRAFIA contabila?TVA-ul la locuinte creste la 9%, din 1 ianuarie 2024. In ce conditii se poate plati in continuare cota redusa de 5%Majorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in contabilitate si studii de caz utileScutire de TVA, conform Legii 88/2023 si HG 653/2023. Care este perioada in care se aplica prevederile Codului Fiscal?E-Factura in 2024: Operatorii economici NU vor fi sanctionati in primele 3 luni daca nu respecta prevederile de raportareArticole similare
Prelucrare materii prime intr-un stat non-UE: Obligatiile fiscale ale unei persoane impozabile romaneAchizitie intracomunitara de bunuri facturate de o persoana impozabila din afara UE. Ce tratament fiscal se aplica?Revista Romana de TVA nr. 31, Octombrie 2009Achizitie bunuri pe teritoriul altui stat membru decat Romania. Ce obligatii declarative avem?Revista Romana de TVA nr. 32, noiembrie 2009 - pagina 2Ultimele articole
Operatiune cu patru firme. Care e regimul fiscal? Sunt operatiunile scutite de TVA?Revista Romana de Fiscalitate nr. 36, Februarie 2010Sfaturi de la experti
Incadrare ansamblu schela dpdv contabil si fiscal
Intrebare: Am achizitionat un ansamblu schela, compus din balustrada, picior, dsipozitiv cadru etc., in valoare totala de 143.032 lei + TVA. Cum le putem inregistra ca mijloace fixe, evidentiand elementele separat, in eventualitatea in care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Fasonare otel. Obligatii privind casa de marcat
Intrebare: Pentru activitatea de fasonare a otelului prestata catre persoane fizice avem obligatia de a emite bon fiscal sau e corecta si varianta emiterii de factura si chitanta?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<