Tichete cadou acordate de sindicat membrilor sai si cheltuieli de protocol. Ce contributii platim?

29-Apr-2013

13494

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom stabili mai jos daca pentru tichetele cadou oferite de un sindicat membrilor sai cotizanti se plateste si contributia la asigurarile sociale de sanatate, precum si care va fi modul de declarare la stat a impozitului pe tichete.

In plus, vom vedea daca si cheltuileile de protocol urmeaza acelasi regim fiscal ca si in cazul unei societati comerciale sau daca se pot face cheltuieli de protocol nelimitate (sindicatul nu este platitor de impozit pe profit).

Solutia consultantului:

1. Organizatiile sindicale pot acorda ajutoare sociale sau alte forme de sprijin cu destinatie speciala membrilor acestora, sume care din punct de vedere fiscal nu vor reprezenta venituri impozabile, potrivit art. 42 lit. a) din Codul fiscal in masura in care li se confera caracterul social. Potrivit art. 32 din Legea 62/2011, raporturile dintre organizatiile sindicale si membrii lor sunt reglementate prin statutele proprii si prin lege, sprijinirea materiala a membrilor sai fiind posibila in conditiile prevazute de statut.

In cazul in care sindicatul acorda tichete cadou membrilor sai, veniturile vor face obiectul impunerii in conformitate cu prevederile art. 78 alin. (1) din Codul fiscal, fiind incluse in categoria veniturilor din alte surse. Astfel, in cazul tichetelor cadou acordate persoanelor fizice in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii, cum este si cazul raporturilor dintre sindicat si membrii sai, sunt aplicabile prevederile pct. 152 liniuta a 7-a din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal, veniturile fiind tratate drept venituri impozabile supuse impozitului final pe venit in cota de 16%.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deschidere cont bancar si reconstituire acte infiintare CAR salariati O societate pe actiuni (SA) cu 150 de angajati a infiintat in anii '80 o Casa de Ajutor Reciproc (CAR) a salariatilor care functioneaza de atunci fara intrerupere. Mentionez ca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
CASS venituri din inchiriere O persoana fizica are un contract de inchiriere incheiat cu o persoana juridica, termenul de plata stabilit in contract este de 15 a fiecarei luni. Chiriasul persoana juridica nu a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestare servicii medicale prin platforma online Revenim la intrebare, deoarece intre timp Ministerul Finatelor a raspuns unei adrese din anul 2025 a CCF cu privire la aplicarea scutirii de catre intermediarii de servicii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Legea nr. 2392025: noi criterii de risc fiscal si modificari importante pentru contribuabili citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reconstituire baza de date Am pierdut baza de date, furnizori, clienti, solduri, banci, cheltuieli, venituri, salarii. Nu stiu cum sa le reconciliez si am nevoie de un plan de actiune. Cum pun problema la un...citeste mai mult

Raportarea impozitului pe veniturile din alte surse se face prin intermediul formularului 100 - Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat care se completeaza in conformitate cu OPANAF 195/2013.

Potrivit art. 93 din Codul fiscal, platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Astfel, formularul 205 - Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit (OPANAF 1913/2012) se va depune pana la 25 februarie 2014 pentru impozitul pe veniturile din alte surse calculat si retinut in anul 2013.

Din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii, Capitolul III al Titlului IX indice 2 din Codul fiscal obliga persoanele fizice la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate asupra veniturilor din alte surse, astfel cum sunt prevazute la art. 78 din Codul fiscal, daca nu realizeaza si venituri de natura celor mentionate la Capitolul I al Titlului IX indice 2 din Codul fiscal, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum si venituri de natura celor mentionate la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. a) - d), g) si h), art. 52 alin. (1) lit. b) - d) si din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e) din Codul fiscal.

Contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pe care sindicatul va avea obligatia sa o depuna conform art. 93 din Codul fiscal.

2. Codul fiscal nu creeaza norme cu privire la utilizarea veniturilor organizatiei sindicale, acestea fiind reglementate de legea proprie de organizare, respectiv Legea 62/2011. Astfel, potrivit prevederilor art. 25 din Legea nr. 62/2011, organizatia sindicala poate, in conditiile prevazute de statut:

a) sa sprijine material membrii sai in exercitarea profesiunii;
b) sa constituie case de ajutor proprii;
c) sa editeze si sa tipareasca publicatii proprii;
d) sa infiinteze si sa administreze, in conditiile legii, in interesul membrilor sai, unitati sociale, de cultura, invatamant si cercetare in domeniul activitatii sindicale, societati comerciale, de asigurari, precum si banca proprie;
e) sa constituie fonduri proprii pentru ajutorarea membrilor sai;
f) sa organizeze si sa sprijine material si financiar activitati cultural-artistice;
g) sa organizeze si sa desfasoare cursuri de pregatire si calificare profesionala, in conditiile legii;
h) sa desfasoare si alte activitati prevazute prin statut, in conditiile legii.

Limitele de deductibilitate prevazute la art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal aferente cheltuielilor de protocol sunt utilizate in vederea determinarii impozitului pe profit, organizatiile sindicale fiind scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevazute la alin. (2) al art. 15 din Codul fiscal.

Organizatiile sindicale datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat cele scutite de la plata impozitului pe profit sau decat veniturile din activitati economice realizate in limitele de mai sus, impozit calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit.