Titluri de participare. Cesiune. Iata obligatiile declarative pe care e bine sa le cunoasteti
Mai multe aspecte merita clarificate prin intermediul acestui studiu de caz care face referire la o firma A care detine titluri de participare de o perioada mai mare de doi ani la Firma B (acelasi asociat majoritar la cele doua firme).
Firma A cesioneaza partile sociale detinute unei persoane juridice din UE la o valoare mai mare decat cea nominala.
Aceasta cesiune este impozabila? Ce obligatii declarative are firma A?
Regula generala prevazuta la art. 19 din Codul fiscal stipuleaza ca profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Astfel, potrivit regulii generale, daca cesionarea se realizeaza la o valoare mai mare decat cea nominala cedentul (societatea A) realizeaza un castig impozabil pentru care se datoreaza impozit de 16% calculat la diferenta pozitiva dintre pretul de vanzare si valoarea nominala a partilor sociale, prevazuta in actul constitutiv.
Totodata, incepand cu anul 2014 urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:[….]
“veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.”
In consecinta, intrucat conditia cu privire la perioada de detinere a titlurilor de participare a societatii A in societatea B este indeplinita, in functie de procentul de detinere , va puteti afla in una din cele doua situatii de mai jos :
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
CASS venituri arenda 2025 Pentru veniturile din arenda achitate (respectiv incasate, dupa caz) in anul 2025, care sunt plafoanele de raportare privind contributia de sanatate, respectiv cuantum CASS...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- daca societatea A detine minim 10% din capitalul social al societatii B atunci veniturile realizate din aceasta cesiune sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit.
- daca societatea A detine sub 10% din capitalul societatii B atunci societatea A va realiza un venit ce va fi supus impozitarii conform regulilor aplicabile impozitului pe profit ( a se vedea primul paragraf).
Castigul din vanzarea titlurilor de participare va face parte din baza impozabila totala (a impozitului pe profit) a persoanei juridice cedente (societatea A).
Totodata, societatea A are obligatia de a depune:
Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen de depunere 25 a lunii urmatoare realizarii profitului din cesionarea titlurilor de participare;
Declaratia 101 privind impozitul pe profit, cu termen de depunere 25 martie inclusiv a anului urmator.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare servicii de testare bunuri mobile
Intrebare: Firma executa servicii de examinare pe piese din metal pentru client din Corea. Probele vin din Corea ca monstre, fara valoare, iar serviciul se realizeaza in Romania. Dupa efectuarea examinarii acestea se intorc in Corea. Va rog sa imi transmiteti cum emit factura de servicii cu TVA, sau fara TVA? Conform carui articol trebuie sa facturez? Ce documente justificative trebuie sa insoteasca factura?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reconditionare periodica utilaje
Intrebare: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil cheltuielile cu reparatiile periodice (conditionate de inspectii sau revizii majore reglementate prin normativele de exploatare), efectuate la un interval de 5 ani pentru reconditionarea stratului de uzura al unui echipament? Mentionez ca aceasta lucrare nu majoreaza valoarea de inventar a imobilizarii (nu reprezinta o modernizare), ci asigura mentinerea parametrilor tehnici initiali in vederea continuarii exploatarii. Durata de viata utila...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligativitate aplicare pro-rata
Intrebare: O societate cu obiect de activitate principal comert, dar are autorizat si CAEN-ul de inchiriere si obtine venituri din aceasta activitate. Societatea detine in proprietate imobile pe care le inchiriaza tertilor, facturarea fiind facuta fara TVA. Achizitia imobilelor a fost facuta de la persoane fizice (fara TVA) si de la persoane jurdice (taxare inversa). Toate utilitatile se refactureaza, respectand regimul fiscal al operatiunii refacturate. Avand in vedere ca pe activitatea de inchiriere...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Recuperare accize motorina
Intrebare: Am depus la Ministerul Energiei documentele privind recuperarea accizei pe motorina pentru trim II. Am rugamintea sa-mi comunicati care este monografia contabila in acest caz. La ce moment trebuie recunoscut venitul din subventii: la momentul depunerii documentatiei la ME sau la momentul aprobarii dosarului de catre ME, avand in vedere ca este aferent trim II?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
