Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Transfer bunuri. Operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri. Care sunt implicatiile TVA?

04-Iul-2016
2287

Tinem cont prin cele ce urmeaza de obligatiile declarative care insotesc un trasnfer de bunuri. Astfel, o fima de constructii (subantreprenor) cumpara materiale din Romania si le transporta intr-un alt stat membru UE in vederea construirii unui imobil. Vom stabili daca TVA-ul aferent achizitiilor de materiale se poate deduce in Romania, precum si daca materialele vor trebui declarate in D390 dat fiind faptul ca factura se face pe constructia finala si nu pentru materialele folosite.

In prima etapa, pentru materialele expediate de pe teritoriul Romaniei, firma din Romania efectueaza un transfer de bunuri, de exemplu, in Ungaria, operatiunea fiind considerata in Romania drept operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri, scutita de TVA in Romania conform prevederilor art. 294 alin. (2) lit. a). Pentru aceasta livrare, firma din Romania emite o autofactura.

Avand in vedere faptul ca in Ungaria, firma din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Ungaria, consider ca firma din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Ungaria, similar prevederilor art. 316 " Inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA", alin. (6) lit. b) din Codul fiscal aplicabil in Romania, armonizat cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata "Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 308; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa. "

Astfel, in a doua etapa, firma din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Ungaria pentru care datoreaza TVA in Ungaria. Inregistrarea in scopuri de TVA in Ungaria trebuie efectuata inainte de realizarea operatiunii asimilate achizitiei intracomunitare de bunuri. Inregistrarea TVA in Ungaria poate fi efectuata direct sau prin reprezentant fiscal desemnat in Ungaria. Valoarea achizitiei intracomunitare de bunuri trebuie raportata fiscal autoritatii fiscale din Ungaria , printr-un formular similar decontului de TVA cod 300 din Romania.

In Romania, operatiunea efectuata in prima etapa, asimilata livrarii intracomunitare de bunuri constand in expedierea bunurilor din Romania, in Ungaria, se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 1 "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal", cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, la cumparator fiind raportata firma din Romania, inregistrata TVA in Ungaria, care efectueaza o operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri.

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
CD Manual de politici contabile 2018


Manualul de politici contabile este obligatoriu CD-ul „Manual de Politici Contabile editabil 100 editabil elaborat in conformitate cu reglementarile contabile Aflati solutia rapida pentru elaborarea propriului manual de politici contabile Modificarea Legii 82 1991 prin OUG 79 2014 a adus ca noutate o amenda aspra de pana la 4 000...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

In a treia etapa, constructorul din Romania efectueaza un serviciu legat direct de un bun imobil, considerat neimpozabil in Romania deoarece sunt aplicabile prevederile exceptiei de la art. 278 alin. (4) lit. a) conform careia locul prestarii este considerat a fi locul unde este situat bunul imobil respectiv, adica in Ungaria.

In situatia in care pentru aceasta operatiune firma din Romania nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Ungaria printr-un sediu fix sau printr-un sediu permanent astfel incat sa plateasca TVA autoritatii fiscale din Ungaria, serviciile legate de acel bun imobil sunt neimpozabile in Romania. Valoarea acestor servicii, neimpozabile in Romania, facturate pe numele beneficiarului din Ungaria, se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………" , dar fara report la randul 3.1 deoarece operatiunea nu este o prestare intracomunitara de servicii pentru care se aplica prevederile regulii generale de taxare de la art. 278 alin. (2).

Valoarea acestui serviciu care include si valoarea materialelor transferate in Ungaria nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES, chiar daca beneficiarul constructiei din Ungaria este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Ungaria. In acest context, trebuie retinut faptul ca, prin declaratia cod 390 VIES, se raporteaza doar valoarea operatiunilor intracomunitare cu bunuri si servicii. In situatia in care pentru lucrarile de construire constructorul din Romania este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in Ungaria, valoarea serviciilor care urmeaza a fi prestate nu se va mai raporta prin decontul de TVA cod 300 din Romania, ci printr-un decont de TVA similar decontului cod 300.

Pentru bunurile expediate pe teritoriul Ungariei, constructorul din Romania isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura furnizorului de materiale, fiind aplicabile prevederile art. 297 alin. (4), lit. b) "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania; "

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Transfer bunuri. Operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri. Care sunt implicatiile TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Neplatitor de TVA: Plafon venituri din chirii
    • Ce venituri se iau in calcul in stabilirea plafonului de 300.000 de lei pentru firmele neplatitoare de TVA? La intrebarea aceasta vor raspunde specialistii nostri aratand daca veniturile din chirii (facturate fara TVA) intra in aceasta limita, in cazul unei societati care presteaza servicii de coafura si alte activitati de infrumusetare. Raspunsul specialistului Potrivit art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri...» citeste mai departe aici

  • Vicepresedintele ASF: Curand vom avea calendarul privind adoptarea monedei euro de catre Romania
    • Calendarul privind adoptarea monedei unice de catre Romania ar putea fi stabilit in scurt timp de catre comitetul interministerial cu privire la adoptarea monedei euro, a declarat, luni, 24 septembrie, vicepresedintele Autoritatii pentru Supraveghere Financiara (ASF), Mircea Ursache. "Urmeaza ca in acel comitet interministerial cu privire la adoptarea monedei euro de catre Romania sa se stabileasca calendarul de trecere. Este vorba de planul national de adoptare a monedei euro. E o chestiune...» citeste mai departe aici

  • Noua lege a asociatiilor de proprietari: Ce obligatii au romanii care locuiesc la bloc
    • De vineri, 28 august, intra in vigoare noua lege a asociatiilor de proprietari, cu foarte multe schimbari pentru toata lumea. Legea prevede noi obligatii si indatoriri, dar si sanctiuni pentru cei care nu le respecta, astfel incat asociatiile de proprietari sa fie organizate si sa functioneze in parametri optimi. Asadar, de vineri, 28 septembrie 2018, intra in vigoare Legea nr. 196/2018 privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari si administrarea...» citeste mai departe aici

  • Ajutor de la stat pentru crearea de noi locuri de munca, din partea MFP
    • Ministerul Finantelor Publice (MFP) anunta ca vor fi alocate 614 milioane de lei, bugetul pe 2018, pentru crearea de noi locuri de munca. Aceste finantari vor merge catre investiile mari din sectoarele de activitate de varf si 10 septembrie, anunta reprezentanti Ministerului, luni, intr-un comunciat de presa. “Au fost depuse 32 de cereri pentru investitii in valoare totala de 3,8 mld lei, care ar urma sa creeze 5.242 de locuri de munca si pentru care ajutorul de stat solicitat se...» citeste mai departe aici

  • Romania, tara in care frauda cu TVA este la cele mai ridicate cote din UE
    • Comisia Europeana a publicat vineri raportul “VAT Gap”, in care cifrele arata ca Romania este statul din Uniunea Europeana cu cel mai ridicat nivel al fraudei cu TVA. Raportul prezinta situatia sistemului fiscal actual si al colectarii taxei TVA la nivelul Uniunii. Potrivit raportului, Romania pierde in fiecare an venituri de 27,55 miliarde lei, adica aproximativ 6 miliarde de euro, consecinta a necolectarii Taxei pe Valoare Adaugata (TVA). Asta inseamna, mai exact, o frauda cu TVA...» citeste mai departe aici

  • Vicepresedinte ASF: Guvernul gandeste un cadru legislativ pentru contruirea de fonduri suverane
    • In prezent, Guvernul Romaniei gandeste un cadru legislativ prin care sa se construiasca apoi fonduri suverane, a declarat, luni - 24 septembrie, vicepresedintele Autoritatii pentru Supraveghere Financiara (ASF), Mircea Ursache, prezent la Forumul Pietei de Capital, eveniment organizat de Financial Intelligence. "Dupa ce Curtea Constitutionala a declarat actul normativ neconstitutional si l-a inaintat emitentului, celui care a emis actul, asistam la o noua abordare din partea Guvernului Romaniei....» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016