Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?

22-Feb-2017
4660

In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri.

In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor.

Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de proprietate asupra unor bunuri din patrimoniul personal, veniturile realizate de persoana fizica nu reprezinta venituri impozabile conform art. 62 lit. m) din Codul fiscal, persoana fizica neavand nici o obligatie declarativa privind venitul realizat.

Exceptie fac castigurile din transferul titlurilor de valoare si/sau aurului financiar care se impoziteaza potrivit dispozitiilor prevazute la cap. V - Venituri din investitii, precum si veniturile din transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii care se impoziteaza in conditiile prevazute de cap. IX - Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal care fac obiectul impunerii in conditiile.

In schimb, in situatia in care scopul operatiunii este realizarea unui venit, operatiunea fiind una sistematica, de cumparare sau de productie in scopul revanzarii, veniturile realizate de persoana fizica vor fi tratate drept venituri din activitati independente fiind supuse determinarii venitului net in sistem real conform art. 68 din Codul fiscal sau pe baza de norma de venit conform art. 69 din Codul fiscal, in functie de activitatea desfasurata si de optiunea dupa caz a persoanei fizice. In astfel de conditii de desfasurare a unei activitati cu scop lucrativ, constand in producerea, administrarea ori instrainarea de bunuri sau in prestarea de servicii, persoana fizica va fi nevoita sa iti reglementeze modul de desfasurare a activitatii prin autorizarea in conformitate cu prevederile OUG 44/2008, fiind supusa pentru veniturile din activitati independente realizate impozitului pe venit in cota de 16%. Persoanele care realizeaza venituri din activitati independente au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii si la sistemul de asigurari sociale de sanatate, fiind datorate, daca persoana nu are calitatea de pensionar sau nu este asigurata in sisteme proprii de asigurari sociale, contributia de asigurari sociale in cota de 10,5% sau, prin optiune, de 26,3% si contributia de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%.



In aceste conditii, persoana fizica are principalele obligatii declarative:

- privind inregistrarea fiscala prin depunerea formularului 070 Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere - OPANAF 3698/2015;

- privind stabilirea platilor anticipate de impozit pe venit si contributie de asigurari sociale de sanatate prin depunerea formularului 220 Declaratie privind venitul estimat/norma de venit - OPANAF 3622/2015;

- privind stabilirea platilor anticipate de contributie de asigurari sociale prin depunerea formularului 600 Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii (OPANAF 3655/2015, OPANAF 3696/2016), in conditiile in care se incadreaza in categoria asiguratilor obligatoriu in sistemul public de pensii potrivit art. 148 din Codul fiscal;

- privind declararea venitului net anual din activitati independente prin depunerea formularului 200 Declaratie privind veniturile realizate din Romania - OPANAF 3695/2016

Asadar identificarea naturii bunului precum si patrimoniul din care provine sunt elemente esentiale in stabilirea tratamentului fiscal aplicat operatiunii de transfer a dreptului de proprietate.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale

 

 

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016







Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utile

    • OUG 115/2023 a adus modificari semnificative in ceea ce priveste impozitarea veniturilor din chirii pentru persoanele fizice, incepand cu anul 2024. Noutati impozit chirii 2024 VENITUL BRUT DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR Pana la 31.12.2023, art. 84 alin. 1 din Codul fiscal, prevedea: ”Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in...» citeste mai departe aici

  • Conditii microintreprindere 2024: Cele 7 conditii cumulative pe care trebuie sa le indeplineasca firmele

    • Conform legislatiei in vigoare, in 2024 mai poti ramane la regimul fiscal al microintreprinderilor doar daca indeplinesti 7 conditii cumulative Astfel, in anul fiscal curent o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art.47, alin. (1) din Codul Fiscal, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent : 1. a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro; In aplicarea prevederilor care se refera la conditia de...» citeste mai departe aici

  • Taxe PFA. Ce impozite si contributii plateste un PFA in 2024?

    • Daca ai deja un PFA sau te gandesti sa iti deschizi unul anul acesta, trebuie sa stii care sunt impozitele si contributiile pe care trebuie sa le platesti in 2024, dar si cum se declara acestea si care sunt termenele limita. In plus, iti vom explica ce inseamna PFA in sistem real sau PFA la norma de venit, ce contributii PFA si impozite ar trebui sa plateasca in functie de caz si ce varianta poate fi mai avantajoasa pentru tine. PFA in sistem real vs. PFA la norma de venit Atunci cand iti...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Utilizarea sistemului in relatia B2B devine obligatorie din 1 ianuarie sau din 1 iulie 2024?

    • Va rog sa precizati care e textul de lege care precizeaza obligativitatea incepand cu data de 01.01.2024 a raportarii/transmiterii facturilor prin sistem RO E FACTURA, in relatia B2B. Doar din lecturarea OUG 120/2021 asa cum a fost aceasta modificata prin OUG 115/2023 si legea 296/2023, ar rezulta ca aceasta obligatie intervine la 01.07.2024. Utilizare E-Factura in relatia B2B – raspunsul specialistului: Pentru a raspunde intrebarii privind obligativitatea transmiterii facturilor prin...» citeste mai departe aici

  • Declaratia Unica 2024. Care este modul corect de completare, cu exemple pentru toate tipurile de venit

    • Prin OPANAF nr. 6/2024, in vigoare din 9 ianuarie a.c., a fost aprobat noul model al formularului 212 referitor la declararea impozitului pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pe anul 2023, precum si la impozitul estimat si contributiile sociale aferente anului 2024. Formularul a fost suferit modificari importante fata de anul trecut, determinate de aparitia unor obligatii fiscale noi sau de cresterea salariului minim pe economie – lucruri care au impus introducerea...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF. Ce declaratii trebuie depuse de contribuabili pana pe 26 februarie 2024

    • Conform calendarului ANAF, contribuabilii trebuie sa depuna mai multe declaratii fiscale importante pana pe data de 26 februarie 2024. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024 TERMENUL Luni, 26 februarie OBLIGATIA - Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat - Formularul 100 CATEGORIILE DE CONTRIBUABILI: Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat se completeaza si se depune de catre contribuabilii/platitorii carora le revin, potrivit...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2024 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016