Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?

22-Feb-2017

5967

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri.

In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor.

Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de proprietate asupra unor bunuri din patrimoniul personal, veniturile realizate de persoana fizica nu reprezinta venituri impozabile conform art. 62 lit. m) din Codul fiscal, persoana fizica neavand nici o obligatie declarativa privind venitul realizat.

Exceptie fac castigurile din transferul titlurilor de valoare si/sau aurului financiar care se impoziteaza potrivit dispozitiilor prevazute la cap. V - Venituri din investitii, precum si veniturile din transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii care se impoziteaza in conditiile prevazute de cap. IX - Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal care fac obiectul impunerii in conditiile.

In schimb, in situatia in care scopul operatiunii este realizarea unui venit, operatiunea fiind una sistematica, de cumparare sau de productie in scopul revanzarii, veniturile realizate de persoana fizica vor fi tratate drept venituri din activitati independente fiind supuse determinarii venitului net in sistem real conform art. 68 din Codul fiscal sau pe baza de norma de venit conform art. 69 din Codul fiscal, in functie de activitatea desfasurata si de optiunea dupa caz a persoanei fizice. In astfel de conditii de desfasurare a unei activitati cu scop lucrativ, constand in producerea, administrarea ori instrainarea de bunuri sau in prestarea de servicii, persoana fizica va fi nevoita sa iti reglementeze modul de desfasurare a activitatii prin autorizarea in conformitate cu prevederile OUG 44/2008, fiind supusa pentru veniturile din activitati independente realizate impozitului pe venit in cota de 16%. Persoanele care realizeaza venituri din activitati independente au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii si la sistemul de asigurari sociale de sanatate, fiind datorate, daca persoana nu are calitatea de pensionar sau nu este asigurata in sisteme proprii de asigurari sociale, contributia de asigurari sociale in cota de 10,5% sau, prin optiune, de 26,3% si contributia de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 409 Ma confrunt cu urmatoarea situatie in softul de contabilitate: in Balanta de verificare am un sold debitor in contul 409 (Furnizori - debitori), sume provenite din perioada...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordul de pret in avans: noua procedura aprobata prin Ordinul ANAF nr. 827 din 2026 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare achizitie intracomunitara fructe. Decontare transport administratorului Firma COM a achizitionat din Grecia 22 tone fructe transportul fiind asigurat de o firma din Bulgaria. Marfa si transportul au fost platite cash de catre administratorul firmei din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale. Notificarea catre organul fiscal Se realizeaza retragerea unui asociat din firma prin cesiune de parti sociale catre un alt asociat. S-a intocmit notificarea cesiunii catre ANAF. In ce sectiune din SPV se depune...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sistem fotovoltaic. Finantare AFIR Am omis in solicitarea initiala sa specific faptul ca proiectarea in suma de 21.000 lei presupune mai excat conform cererii de finantare "capitolul 3.5.3 Studiu de...citeste mai mult

In aceste conditii, persoana fizica are principalele obligatii declarative:

- privind inregistrarea fiscala prin depunerea formularului 070 Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere - OPANAF 3698/2015;

- privind stabilirea platilor anticipate de impozit pe venit si contributie de asigurari sociale de sanatate prin depunerea formularului 220 Declaratie privind venitul estimat/norma de venit - OPANAF 3622/2015;

- privind stabilirea platilor anticipate de contributie de asigurari sociale prin depunerea formularului 600 Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii (OPANAF 3655/2015, OPANAF 3696/2016), in conditiile in care se incadreaza in categoria asiguratilor obligatoriu in sistemul public de pensii potrivit art. 148 din Codul fiscal;

- privind declararea venitului net anual din activitati independente prin depunerea formularului 200 Declaratie privind veniturile realizate din Romania - OPANAF 3695/2016

Asadar identificarea naturii bunului precum si patrimoniul din care provine sunt elemente esentiale in stabilirea tratamentului fiscal aplicat operatiunii de transfer a dreptului de proprietate.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale