Transportul salariatilor la si de la locul de munca, decontare partiala

24-Iun-2019

5438

In studiul de caz propus astazi vom vorbi despre o societate care isi are sediul (inclusiv fabrica de confectii) in afara localitatii majoritatii angajatilor (distanta 18 km) si din acest motiv salariatii au la dispozitie o conventie de la si pana la locul de munca. Exista posibilitatea ca societatea sa plateasca 70% din valoarea facturilor transportatorului, iar diferenta de 30% sa se retina salariatilor? Ce implicatii sunt din punct de vedere fiscal pentru ambele parti, dar si in privinta TVA-ului din factura? In cazul impartirii in procentele mai sus mentionate, care este monografia contabila?

Raspunsul specialistului

In ceea ce priveste impozitul pe profit conform prevederilor art. 25, alin. (3), lit. b) punctul 4 din Codul fiscal:
„(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
b) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:
……………………………….
4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern;

Pentru ca decontarea transportului la si de la locul de munca sa se incadreze in prevederile legale mai sus mentionate, trebuie sa fie prevazuta in contractul de munca sau in regulamentul intern al societatii. Prin urmare, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli sunt deductibile limitat, in limita unei cote de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu personalul.

Referitor la impozitul pe venitul din salarii datorat de angajati, conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal nu constituie venit impozabil, in sensul impozitului pe venit, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului. Asadar, pentru salariat, contravaloarea serviciului de transport la si de la locul de munca nu este un venit impozabil, iar in conformitate cu prevederile art. 142, lit. b) din acelasi act normativ, acest venit nu intra nici in baza de calcul al contributiilor sociale,

In ceea ce priveste TVA-ul, daca exista factura emisa de societatea de transport,intocmita conform prevederilor Codului fiscal, se considera ca transportul respectiv este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a firmei, in aceste conditii taxa pe valoarea adaugata din facturile de transport este deductibila 100%.

Monografie contabila:
- Inregistrare factura de transport
% = 401
624
4426

- Pentru partea din contravaloarea facturii de transport suportata de catre salariati:
428 = 758x si concomitent
421 = 428

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Sfaturi de la experti

Renuntarea la dividende in favoarea firmei

Intrebare: O microintreprindere are in contul 457 dividende neachitate catre actionari in suma de 141.000lei. Dividendele au fost repartizate in perioada 2004-2008 si a fost achitat impozitul, dar nu au fost platite catre actionari. Nu au...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<

Achizitie active la pret global. Inregistrarea in contabilitate

Intrebare: Societatea achizitioneaza in septembrie 2020 bunuri second hand in valoare de 304.000 lei cu titlul de â??valoare investitieâ?�, fara a fi identificate individual din punct de vedere al costului de achizitie. Bunurile...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<

Subiectele saptamanii

In atentia contribuabililor! Depunerea formularului 094 pentru anul 2021 se face pana pe data de 25 ianuarie

ANAF modifica Declaratiile 100 si 710. Formularele cuprind si costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale puse in functiune

Incepand de astazi va fi disponibila aplicatia pentru completarea Formularului 094 in format electronic

Obligatii declarative privind indemnizatia de somaj tehnic platita din fondurile angajatorului

Informare ONRC. La data de 21 ianuarie 2021 expira termenul pana la care actiunile la purtator trebuie convertite in actiuni nominative de catre societatile emitente

Transportul salariatilor la si de la locul de munca, decontare partiala

Raspunsul specialistului

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile varianta tiparita

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Atentie contabili!

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro

Articole similare