Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tranzactii cu imobilizari financiare intre persoane juridice. Care e procedura fiscala?

10-Iun-2015
897

In analiza urmatoare, tratam un subiect care in mod cert e de interes pentru mai multe categorii de contribuabili. Avem astfel de-a facae cu o persoana juridica romana denumita in continuare X SRL avand asociati doua persoane fizice rezidente si care detine 80% (800 ron) din partile sociale ale unei persoane juridice romane denumita Y SRL.

 In cadrul Y SRL diferenta de 20% (200 ron) este detinuta de o alta persoana juridica romana denumita Z SRL . Societatea X SRL achizitioneaza prin cesiune partile sociale 20% (200 ron) detinute de Z SRL in cadrul Y SRL la un pret de 700 ron (moment in care detine 100% in cadrul societatii Y SRL) si concomitent cesioneaza (vinde) 30 % din cele 100% catre o societate W SRL membra UE la un pret de 1.100 Ron.

In urma acestor tranzactii societatea X SRL realizeaza un castig din tranzactiile partilor sociale in valoare de 400 ron = (1.100 ron - 700 ron)

1. Care este monografia contabila a acestor tranzactii in fiecare dintre cele trei societati (de la momentul cesionarii pana in momentul in care asociatii persone fizice a SC X SRL pot intra in posesia castigului)?

2. Care este momentul in care cele doua persoane fizice romane asociate a SC X SRL pot intra in posesia castigului (la momentul realizarii castigului sau la inchiderea exercitiului financiar) si care sunt taxele si impozitele care trebuie platite si de catre cine si cum se declara?

Asociatii persoanei fizice X nu intra in posesia castigului din tranzactia cu partile sociale ale lui Y , in mod direct, niciodata deoarece spuneti ca societatea X detine partile sociale ale lui Y , cumpara partile sociale detinute in Y de Z si vinde catre W o parte din partile sociale detinute in Y. Deci partile sociale ale firmei Y sunt titluri ce apartin societatii X , nu asociatilor persoane fizice, iar castigul sau pierderea din tranzactiile cu aceste titluri detinute este a societatii si nu a asociatilor.

 Nu tre buie sa confundari patrimoniul personal al asociatilor cu patrimoniul societatii X in care acestia au investit. Castigul asociatilor persoane fizice poate fi :

dividende, daca societatea X inregistreaza profit
castig din vanzarea partilor sociale detinute de ei in X, fiind singurele din patrimnoniul lor personal.

Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii

Partile sociale ale Y care sunt detinute, cumparate si apoi vandute apartin patrimoniului societatii X si nu asociatilor persoane fizice ce au investit in X.

Monografia contabila la societatea X :

X detine in soldul debitor al contului de imobilizari financiare 26X (in ce cont ati inregistrat dvs. participatia in Y) 800 de lei.

Societatea X cumpara restul de parti sociale de la Z :
26X = 269 200 lei
668 = 462 500 lei (diferenta dintre valoarea nominala si pretul de cumparare)

Societatea X vinde catre W 30% din participatia in Y :

valoarea nominala 300 de lei
pretul de vanzare 1.100 de lei

461 = 7641 1.100 lei
6641 = 26X 300 lei (descarcare din gestiune a imobilizarilor financiare cedate)

Daca aceasta ar fi singura dvs. operatune tot anul din inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli :

121 = % 800 lei 7641 = 121 1.100 lei
668 500 lei
6641 300 lei

ar rezulta un profit contabil de 300 de lei care poate fi distribuit la dividende dupa aprobarea situatiilor financiare anuale, deci asociatii persoane fizice ale lui X pot ridica dividendele anul urmator.

Li se va retine la sursa impozit pe dividende 16% care se va declara in D100 pana pe 25 ale lunii urmatoare platii dividendelor.

Impozitul retinut la sursa se va declara si in D205 care se depune pana la sfarsitul lunii februarie a anului urmator retinerii sale.

Societatea Z vinde partile sociale catre X :

461 = 7641 700 lei
6641 = 26X 200 lei (descarcare din gestiune a imobilizarilor financiare cedate)

Societatea Y inregistreaza doar schimbarea structurii actionariatului.
Societatea W inregistreaza achizitia de parti sociale cum prevede legea contabilitatii din tara sa.

In Romania ar fi inregistrat:

26X = 269 300 lei
668 = 462 800 lei (diferenta dintre valoarea nominala si pretul de cumparare).

Fiind vorba de tranzactii cu imobilizari financiare intre societati comerciale, nu se retin impozite la sursa, fiecare societate inregistrand veniturile si cheltuielile din tranzactie, elemente care participa ca calculul impozitului pe profit/venitul microintreprinderii care se declara (de catre X si Z) in declaratia 100 aferenta trimestrului in care se realizeaza si 101 (daca este cazul) aferenta anului in care s-au realizat.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tranzactii cu imobilizari financiare intre persoane juridice. Care e procedura fiscala?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Comisia Europeana raspunde solicitarii MFP privind pragul de TVA pentru intreprinderile mici
    • Ministerul Finantelor Publice a solicitat Comisiei Europene in luna aprilie a acestui an, continuarea aplicarii masurii de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata care permite scutirea de la plata TVA a persoanelor impozabile cu o cifra de afaceri anuala care nu depaseste un prag specific. In acelasi timp, Romania a solicitat derogare privind cresterea plafonului de scutire de la echivalentul in moneda nationala a 65.000 de...» citeste mai departe aici

  • ANAF modifica si completeaza doua acte normative
    • ANAF a anuntat recent ca modifica si completeaza doua acte normative referitoare la documente administrativ-fiscale si procedurale. Mai exact, Agentia Nationala de Administrare Fiscala va modifica, printr-un proiect de ordin supus dezbaterii publice, OPANAF nr. 1155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de imprimerie masiva a unor acte administrativ-fiscale si procedurale. De asemenea, lista actelor administrativ-fiscale emise de ANAF, reglementate prin Ordinul presedintelui ANAF nr....» citeste mai departe aici

  • Proiectul de modificare a Normelor de aplicare a OUG 28/1999 privind casele de marcat
    • OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale a suferit modificari substantiale prin OUG 91/2014 precum si mai multe modificari de mica amploare insa normele metodologice nu au fost adaptate, ultima modificare a acestora fiind adusa de HG 73/2014. Astfel, au aparut numeroase neconcordante intre ordonanta si normele de aplicare. Conform OG 20/2017 normele trebuiau publicate pana la data de 30 septembrie 2017. Pe site-un Ministerului...» citeste mai departe aici

  • Credite noi pentru IMM-uri, dupa incheierea unui nou acord cu FEI
    • In urma semnarii unui acord cu Fondul European de Investitii (FEI) in cadrul Programului "Initiativa pentru IMM-uri", Libra Internet Bank va acorda credite in valoare de pana la 47,7 milioane de euro IMM-urilor, in conditii avantajoase. "Ne bucura extinderea acordului cu Fondul European de Investitii si pentru programul Initiativa pentru IMM-uri, data fiind experienta deja acumulata in anii anteriori pentru programele EaSi, COSME si PROGRESS Microfinance sau Programul dedicat finantarii...» citeste mai departe aici

  • Romania adera la Pilonul European al Drepturilor Sociale si semneaza Proclamatia Interinstitutionala
    • In sedinta de Guvern de miercuri, 18 octombrie, Executivul a aprobat Memorandumul cu tema Elemente generale de pozitionare a Romaniei cu privire la "Proclamatia interinstitutionala privind Pilonul European al Drepturilor Sociale", transmite Ministerul Muncii. In document se propune, pe de o parte, aderarea Romaniei la Pilonul european al drepturilor sociale si semnarea Proclamatiei Interinstitutionale, iar, pe de alta parte, aprobarea elementelor de pozitie mentionate la punctul VII din...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"