Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tranzactii cu imobilizari financiare intre persoane juridice. Care e procedura fiscala?

10-Iun-2015
769

In analiza urmatoare, tratam un subiect care in mod cert e de interes pentru mai multe categorii de contribuabili. Avem astfel de-a facae cu o persoana juridica romana denumita in continuare X SRL avand asociati doua persoane fizice rezidente si care detine 80% (800 ron) din partile sociale ale unei persoane juridice romane denumita Y SRL.

 In cadrul Y SRL diferenta de 20% (200 ron) este detinuta de o alta persoana juridica romana denumita Z SRL . Societatea X SRL achizitioneaza prin cesiune partile sociale 20% (200 ron) detinute de Z SRL in cadrul Y SRL la un pret de 700 ron (moment in care detine 100% in cadrul societatii Y SRL) si concomitent cesioneaza (vinde) 30 % din cele 100% catre o societate W SRL membra UE la un pret de 1.100 Ron.

In urma acestor tranzactii societatea X SRL realizeaza un castig din tranzactiile partilor sociale in valoare de 400 ron = (1.100 ron - 700 ron)

1. Care este monografia contabila a acestor tranzactii in fiecare dintre cele trei societati (de la momentul cesionarii pana in momentul in care asociatii persone fizice a SC X SRL pot intra in posesia castigului)?

2. Care este momentul in care cele doua persoane fizice romane asociate a SC X SRL pot intra in posesia castigului (la momentul realizarii castigului sau la inchiderea exercitiului financiar) si care sunt taxele si impozitele care trebuie platite si de catre cine si cum se declara?

Asociatii persoanei fizice X nu intra in posesia castigului din tranzactia cu partile sociale ale lui Y , in mod direct, niciodata deoarece spuneti ca societatea X detine partile sociale ale lui Y , cumpara partile sociale detinute in Y de Z si vinde catre W o parte din partile sociale detinute in Y. Deci partile sociale ale firmei Y sunt titluri ce apartin societatii X , nu asociatilor persoane fizice, iar castigul sau pierderea din tranzactiile cu aceste titluri detinute este a societatii si nu a asociatilor.

 Nu tre buie sa confundari patrimoniul personal al asociatilor cu patrimoniul societatii X in care acestia au investit. Castigul asociatilor persoane fizice poate fi :

dividende, daca societatea X inregistreaza profit
castig din vanzarea partilor sociale detinute de ei in X, fiind singurele din patrimnoniul lor personal.

Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii

Partile sociale ale Y care sunt detinute, cumparate si apoi vandute apartin patrimoniului societatii X si nu asociatilor persoane fizice ce au investit in X.

Monografia contabila la societatea X :

X detine in soldul debitor al contului de imobilizari financiare 26X (in ce cont ati inregistrat dvs. participatia in Y) 800 de lei.

Societatea X cumpara restul de parti sociale de la Z :
26X = 269 200 lei
668 = 462 500 lei (diferenta dintre valoarea nominala si pretul de cumparare)

Societatea X vinde catre W 30% din participatia in Y :

valoarea nominala 300 de lei
pretul de vanzare 1.100 de lei

461 = 7641 1.100 lei
6641 = 26X 300 lei (descarcare din gestiune a imobilizarilor financiare cedate)

Daca aceasta ar fi singura dvs. operatune tot anul din inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli :

121 = % 800 lei 7641 = 121 1.100 lei
668 500 lei
6641 300 lei

ar rezulta un profit contabil de 300 de lei care poate fi distribuit la dividende dupa aprobarea situatiilor financiare anuale, deci asociatii persoane fizice ale lui X pot ridica dividendele anul urmator.

Li se va retine la sursa impozit pe dividende 16% care se va declara in D100 pana pe 25 ale lunii urmatoare platii dividendelor.

Impozitul retinut la sursa se va declara si in D205 care se depune pana la sfarsitul lunii februarie a anului urmator retinerii sale.

Societatea Z vinde partile sociale catre X :

461 = 7641 700 lei
6641 = 26X 200 lei (descarcare din gestiune a imobilizarilor financiare cedate)

Societatea Y inregistreaza doar schimbarea structurii actionariatului.
Societatea W inregistreaza achizitia de parti sociale cum prevede legea contabilitatii din tara sa.

In Romania ar fi inregistrat:

26X = 269 300 lei
668 = 462 800 lei (diferenta dintre valoarea nominala si pretul de cumparare).

Fiind vorba de tranzactii cu imobilizari financiare intre societati comerciale, nu se retin impozite la sursa, fiecare societate inregistrand veniturile si cheltuielile din tranzactie, elemente care participa ca calculul impozitului pe profit/venitul microintreprinderii care se declara (de catre X si Z) in declaratia 100 aferenta trimestrului in care se realizeaza si 101 (daca este cazul) aferenta anului in care s-au realizat.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tranzactii cu imobilizari financiare intre persoane juridice. Care e procedura fiscala?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Atentie! PF nerezidente, fara sediu permanent in Romania si care nu platesc impozit pe profit DEPUN Declaratia 101
    • Persoanele juridice nerezidente care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care, potrivit prevederilor Codului fiscal au obligatia de a plati impozit pe profit in Romania, vor depune formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru veniturile realizate in anul 2016, pana la data de 27 martie 2017. Precizam ca, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 581/2017 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale...» citeste mai departe aici

  • Calcul impozit specific si pondere venituri. Reguli de respectat pentru a nu face greseli!
    • Va reamintim ca recent au fost publicate, in stadiu de proiect, normele metodologice pentru aplicarea corecta a impozitului specific. In afara de exemplele de calcul incluse in proiect, sunt cat se poate de utile si alte studii de caz pe aceasta tema. Asadar, in analiza de mai jos, avem urmatoarele date: "O societate cu obiect de activitate de productie are cateva puncte de lucu care au codul CAEN pentru impozitul specific. Cum procedam la calculul impozitului pe profit si al impozitului...» citeste mai departe aici

  • Factura primita ulterior si raportare in D 300. Pasi pentru deducerea corecta!
    • Inregistrarea unei cheltuieli va depinde de masura in care aceasta este semnificativa. Vom vedea mai jos care sunt pasii de indeplinit pentru a deduce in mod corect TVA-ul si pentru a nu intampina probleme in cazul unui eventual control. In analiza de mai jos, avem urmatoarea situatie: "In luna martie 2017 am primit o factura de prestari servicii. Factura a fost emisa in luna decembrie 2016. Avand in vedere ca am inchis anul 2016, iar D101 a fost deja transmisa si bilantul a fost inchis,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.