Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tranzactii cu imobilizari financiare intre persoane juridice. Care e procedura fiscala?

10-Iun-2015
1084

In analiza urmatoare, tratam un subiect care in mod cert e de interes pentru mai multe categorii de contribuabili. Avem astfel de-a facae cu o persoana juridica romana denumita in continuare X SRL avand asociati doua persoane fizice rezidente si care detine 80% (800 ron) din partile sociale ale unei persoane juridice romane denumita Y SRL.

 In cadrul Y SRL diferenta de 20% (200 ron) este detinuta de o alta persoana juridica romana denumita Z SRL . Societatea X SRL achizitioneaza prin cesiune partile sociale 20% (200 ron) detinute de Z SRL in cadrul Y SRL la un pret de 700 ron (moment in care detine 100% in cadrul societatii Y SRL) si concomitent cesioneaza (vinde) 30 % din cele 100% catre o societate W SRL membra UE la un pret de 1.100 Ron.

In urma acestor tranzactii societatea X SRL realizeaza un castig din tranzactiile partilor sociale in valoare de 400 ron = (1.100 ron - 700 ron)

1. Care este monografia contabila a acestor tranzactii in fiecare dintre cele trei societati (de la momentul cesionarii pana in momentul in care asociatii persone fizice a SC X SRL pot intra in posesia castigului)?

2. Care este momentul in care cele doua persoane fizice romane asociate a SC X SRL pot intra in posesia castigului (la momentul realizarii castigului sau la inchiderea exercitiului financiar) si care sunt taxele si impozitele care trebuie platite si de catre cine si cum se declara?

Asociatii persoanei fizice X nu intra in posesia castigului din tranzactia cu partile sociale ale lui Y , in mod direct, niciodata deoarece spuneti ca societatea X detine partile sociale ale lui Y , cumpara partile sociale detinute in Y de Z si vinde catre W o parte din partile sociale detinute in Y. Deci partile sociale ale firmei Y sunt titluri ce apartin societatii X , nu asociatilor persoane fizice, iar castigul sau pierderea din tranzactiile cu aceste titluri detinute este a societatii si nu a asociatilor.

 Nu tre buie sa confundari patrimoniul personal al asociatilor cu patrimoniul societatii X in care acestia au investit. Castigul asociatilor persoane fizice poate fi :

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
Cartea verde a contabilitatii 2018 varianta tiparita


Grabiti-va sa intrati in posesia exemplarului dvs Este cea mai utila lucrare pentru contabili in 2018 Cartea Verde a Contabilitatii 2018 este considerata cea mai buna sursa de solutii pentru problemele fiscal-contabile generate de schimbarile legislative radicale din ultima perioada Fara niciun dubiu Noutatile editiei 2018 a Cartii Verzi a...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

dividende, daca societatea X inregistreaza profit
castig din vanzarea partilor sociale detinute de ei in X, fiind singurele din patrimnoniul lor personal.

Partile sociale ale Y care sunt detinute, cumparate si apoi vandute apartin patrimoniului societatii X si nu asociatilor persoane fizice ce au investit in X.

Monografia contabila la societatea X :

X detine in soldul debitor al contului de imobilizari financiare 26X (in ce cont ati inregistrat dvs. participatia in Y) 800 de lei.

Societatea X cumpara restul de parti sociale de la Z :
26X = 269 200 lei
668 = 462 500 lei (diferenta dintre valoarea nominala si pretul de cumparare)

Societatea X vinde catre W 30% din participatia in Y :

valoarea nominala 300 de lei
pretul de vanzare 1.100 de lei

461 = 7641 1.100 lei
6641 = 26X 300 lei (descarcare din gestiune a imobilizarilor financiare cedate)

Daca aceasta ar fi singura dvs. operatune tot anul din inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli :

121 = % 800 lei 7641 = 121 1.100 lei
668 500 lei
6641 300 lei

ar rezulta un profit contabil de 300 de lei care poate fi distribuit la dividende dupa aprobarea situatiilor financiare anuale, deci asociatii persoane fizice ale lui X pot ridica dividendele anul urmator.

Li se va retine la sursa impozit pe dividende 16% care se va declara in D100 pana pe 25 ale lunii urmatoare platii dividendelor.

Impozitul retinut la sursa se va declara si in D205 care se depune pana la sfarsitul lunii februarie a anului urmator retinerii sale.

Societatea Z vinde partile sociale catre X :

461 = 7641 700 lei
6641 = 26X 200 lei (descarcare din gestiune a imobilizarilor financiare cedate)

Societatea Y inregistreaza doar schimbarea structurii actionariatului.
Societatea W inregistreaza achizitia de parti sociale cum prevede legea contabilitatii din tara sa.

In Romania ar fi inregistrat:

26X = 269 300 lei
668 = 462 800 lei (diferenta dintre valoarea nominala si pretul de cumparare).

Fiind vorba de tranzactii cu imobilizari financiare intre societati comerciale, nu se retin impozite la sursa, fiecare societate inregistrand veniturile si cheltuielile din tranzactie, elemente care participa ca calculul impozitului pe profit/venitul microintreprinderii care se declara (de catre X si Z) in declaratia 100 aferenta trimestrului in care se realizeaza si 101 (daca este cazul) aferenta anului in care s-au realizat.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tranzactii cu imobilizari financiare intre persoane juridice. Care e procedura fiscala?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • VIDEO: Cheltuielile firmei cu autoturismele. Riscuri in cazul unui control
    • Rentrop & Straton va invita sa urmariti o serie de video-uri online cu privire la Aplicarea corecta a noii legislatii fiscale, prezentate de oameni specialisti precum Gabriel Jinga sau Gabriel Gheorghe. Cheltuielile firmei cu masinile - Ce risc exista in cazul unui control? este tema pe care expertii nostri o vor dezbate in cadrul acestui seminar specializat. Pentru a participa la un seminar specializat din domeniile: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii sau salarizare, accesati...» citeste mai departe aici

  • UPDATE: Schimbari in Calendarul fiscal al lunii august 2018! Termenul de depunere a bilanturilor la 30.06.2018, 20.08.2018
    • UPDATE: Din cauza Hotararii Guvernului nr. 595/2018 care prevede ca zilele 16 si 17 sa fie zile libere, Calendarul Obligatiilor Fiscale pentru anul 2018, luna august, a fost modificat. Astfel, termenul depunerii pentru bilanturile la 30.06.2018 a fost prelungit pana pe data de 20 august 2018, fata de data de 16 august, cum fusese prevazut initial. ANAF a pus la dispozitia contribuabilor calendarul fiscal al lunii august 2018, luna care este mai lejera din punct de vedere al declaratiilor ce...» citeste mai departe aici

  • Completarea de catre ONG-uri a Declaratiei 101 privind impozitul pe profit
    • In analiza de astazi vom vedea cum se completeaza Declaratia 101 privind impozitul pe profit, in cazul ONG-urilor. Specialistii nostri vor raspunde intrebarilor privind situatia unui ONG preluat care a avut in 2016 si 2017 activitate fara scop lucrativ, venituri din donatii, sponsorizari, taxe de membru si imprumuturi de la presedinte. In declaratiile 101 pe 2016 si 2017 s-au trecut veniturile si cheltuielile respective. La venituri din exploatare s-au obtinut pierdere atat in 2016, cat si in...» citeste mai departe aici

  • Fondul Proprietatea, profit de 789,8 milioane lei la finalul semestrului I 2018
    • Fondul Proprietatea a incheiat primul semestru cu un profit net neauditat de 789,8 milioane lei, cu peste 80 de milioane mai mult, decat profitul net neauditat aferent semestrului incheiat la 30 iunie 2017 (de 709,3 milioane lei), ceea ce indica o crestere de 11,34%, potrivit unui raport postat pe Bursa. Principalul factor care a contribuit la profitul inregistrat in primele sase luni ale anului 2018 a fost venitul brut din dividende in suma de 532,6 milioane lei si castigul net aferent...» citeste mai departe aici

  • PIB-ul Romaniei, in crestere cu 4% in prima jumatate a anului
    • Fata de primul semestru din 2017, in primul semestru din 2018 economia Romaniei a crescutcu 4%, iar in trimestrul II al acestui an a inregistrat o crestere cu 1,4% fata de trimestrul precedent, arata datele transmise marti, 14 august, de Institutul National de Statistica (INS). Produsul Intern Brut (PIB) a inregistrat o crestere cu 4,1% pe serie bruta si 4,2% pe serie ajustata sezonier. Datele privind PIB-ul inregistrat in primele 3 luni ale acestui an, Produsul Intern Brut al Romaniei a avut o...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat un proiect de ordonanta pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare
    • Proiect de ordonanta publicat, marti, de Ministerul Finantelor Publice, prevede ca Unitatile administrativ teritoriale pot solicita imprumuturi din venituri din privatizare, se arata intr-un comunicat de presa al MFP. MFP a publicat proiectul de ordonanta a Guvernului care stabileste reglementarea unor masuri fiscal–bugetare, intre care si faptul ca unitatile/subdiviziunile administrativ-teritoriale pot solicita Ministerului Finantelor Publice, in timpul anului in curs, contractarea de...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016