Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tratament fiscal facturi. Receptie marfa

10-Nov-2011
4261
Intrebare:

Care este tratamentul fiscal al facturilor emise in luna urmatoare receptiei marfii, precum si inainte de data de 15?

Raspuns:

In aceasta situatie exista anumite informatii neclare deoarece in cazul receptiei de marfa este vorba de facturi primite (nu emise), dupa cum in cazul livrarii unei marfi este vorba de facturi emise, astfel ca nu se intelege daca intrebarea vizeaza tratamentul fiscal al facturilor primite de societate sau al celor emise de societate si nici daca este vorba de operatiuni intracomunitare de achizitii ori de livrari.

Astfel, daca este vorba de achizitii de bunuri de la intern, TVA din facturile furnizorilor este deductibila la beneficiar si se evidentiaza in decontul de TVA in luna in care s-au emis si primit facturile (art. 146 alin. 1 lit. a si art. 1471 alin. 2 din Codul fiscal ), in timp ce marfa se inregistreaza in contabilitate in luna anterioara, la momentul primirii acesteia pe baza de aviz de insotire sau alt document jsutificativ.
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii


Daca este vorba de achizitii intracomunitare de bunuri, taxa aferenta se evidentiaza in declaratia recapitulativa si in decontul de TVA (prin taxare inversa) aferent lunii in care au fost emise facturile conform art. 135 din Codul fiscal , deoarece data emiterii reprezinta momentul exigibilitatii taxei, in conditiile in care facturile au fost emise inainte de data de 15 a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, chiar daca faptul generator - achizitia intracomunitara de bunuri - a avut loc in luna anterioara, cand marfa a fost receptionata.

Daca este vorba de emiterea facturilor pentru livrari de bunuri, art. 155 alin. 1 din Codul fiscal prevede obligatia emiterii facturii pana cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa, fapt generator intervenind la data livrarii bunurilor potrivit prevederilor art. 1341 alin. 1 din Codul fiscal, confirmata cu data avizului de expeditie.

In acelasi timp, in materia TVA, importanta este si exigibilitatea taxei, care reprezinta data la care autoritatea fiscala devine indreptatita sa solicite plata TVA (art. 134 alin. 2 din Codul fiscal ). Exigibilitatea TVA in cazul operatiunilor de la intern este intotdeauna anterioara sau concomitenta cu faptul generator, niciodata ulterioara acestui fapt, asa cum reiese din prevederile art. 1342 alin. 1 si 2 din Codul fiscal .

De asemenea, la art. 134 alin. 3 din Codul fiscal este stabilita si exigibilitatea platii TVA, care reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului si determina momentul de la care pot fi calculate accesorii.

Avand in vedere ca, pe de o parte, taxa trebuie achitata pana la data la care persoana impozabila are obligatia depunerii decontului de TVA (art. 157 alin. 1 din Codul fiscal ), iar pe de alta parte, ca in acest decont trebuie cuprinsa suma taxei colectate a carei exigibilitate ia nastere in perioada fiscala de raportare (art. 1562 alin. 2 din Codul fiscal ) rezulta ca TVA trebuie colectata la momentul livrarii bunurilor, chiar daca factura se poate emite si ulterior acestui moment.

In concluzie, termenul maxim de emitere a facturii prevazut de art. 155 alin. 1 din Codul fiscal nu trebuie confundat cu data cand TVA este exigibila si trebuie colectata si evidentiata in decontul de TVA.

In cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, se aplica tratamentul fiscal "in oglinda" cu cel anterior explicitat (pct. 17 din Normele metodologice date in aplicarea art. 135 din Codul fiscal ).
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tratament fiscal facturi. Receptie marfa":
Rating:

Nota: 3.75 din 4 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.