
Raportul Special
realizat de specialisti
In situatia unei firme deschise in Romania, dar cu asociati nerezidenti si cu desfasurarea activitatii stabilite intr-o alta tara – Ungaria, in cazul analizat astazi – distribuirea dividendelor se face dupa eliberarea certificatului de rezidenta fiscala. In cele ce urmeaza vom vedea exact ce trebuie facut pentru plata acestor bunuri materiale.
Un cetatean ungar, cu domiciliul stabil in Ungaria, deschide in Romania un SRL – realizare de softuri la comanda. Activitatea nu se desfasoara in Romania, administratorul (cetatean ungar) realizand softuri la comanda in Ungaria, pentru clienti persoane juridice din Ungaria. Factura se emite clientului de catre SRL-ul din Romania. Expertul contabil, Olguta Crevelescu, vorbeste despre obligatiile fiscale declarative pe care administratorul trebuie sa le depune, in cazul in care doreste sa scoata dividende, pentru anii 2016 si 2017.
In cele ce urmeaza vom stabili tratamentul fiscal si declarativ pentru dividendele distribuite unei persoane fizice nerezidente in anii 2016 si 2017 (tratamentul nu este diferit in cei doi ani).
Impozitul pe dividendele retinute nerezidentilor este prevazut la titlul VI din Codul fiscal.
In cazul dividendelor platite unei persoane fizice nerezidente, se va solicita certificat de rezidenta fiscala. Daca un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil din Romania nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventia care se aplica asupra acelui venit. In situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile.
Impozitul se calculeaza, se retine, se declara si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezidenti. Termenul de declarare este data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul, prin formularul 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”.
Conventia incheiata intre Romania si Ungaria prevede o cota maxima de impozitare a dividendelor de 15%, deci este corect sa se retina nerezidentului 5% impozit pe dividende.
Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Modelul declaratiei este prevazut la art. 231 aliniatul (1) din Codul fiscal pentru anul 2016, iar pentru anul 2017 declaratia a primit un numar, formularul 207.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Examen Consultant Fiscal 2025
Declaratia 207 se completeaza si se depune de catre platitorul de venit prevazut la art.224, alin.(1) din Codul fiscal, respectiv persoana desemnata din cadrul asocierii/entitatii transparente fiscal prevazuta la art.224, alin.(2) din Codul fiscal, care au obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa a impozitului conform titlului VI din Codul fiscal sau conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state. Declaratia se completeaza si se depune si pentru veniturile scutite de impozit potrivit titlului VI din Codul fiscal sau conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state.
Persoanele care au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate sunt prevazute la art. 153 din Codul fiscal. Avand in vedere ca asociatul respectiv nu are domiciliu si nici nu lucreaza in Romania, presupun ca nu are calitatea de contribuabil/platitor de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate, deci nu are alte obligatii declarative in Romania.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Aport acordat de ASOCIAT NEREZIDENT. Ce implicatii fiscale apar?Cum procedam pentru infiintarea unei societati in Romania de catre ASOCIAT NEREZIDENT?Aport acordat de ASOCIAT NEREZIDENT. Ce implicatii fiscale apar si ce documente sunt necesare?Cesiune parti sociale la valoarea nominala si cesiune imprumut asociat. Ce implicatii fiscale apar?OG 16/2022, sub lupa specialistilor! Rezolva rapid si legal orice problema legata de impozitul pe venit, microintreprinderi, CAS si CASS in 2023Articole similare
Cele mai importante modificari aduse Normelor de aplicare a Codului Fiscal 2014Plafoane plati numerar 2023: Care sunt plafoanele de incasari si plati incepand cu 11 noiembrie 2023Calendar ANAF 2023. Contribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale importante pana pe 25 iuliePlafonul platilor cu numerar: noi reglementari. Analiza consultant fiscal Adrian BentaCertificatele de Urgenta: 15 intrebari si raspunsuri. PFA-urile pot beneficia de ele?Ultimele articole
Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatiaImpozit DIVIDENDE. Ce cota aplici daca platesti DIVIDENDE in 2025Reforma fiscala. TVA, salarii, micro, DIVIDENDE - schimbari fiscale majore in 2025?Declaratia Unica 2025: Ghid pentru completarea DIVIDENDElor in D212 si calcularea CASSTaxe PFA cu CIM. Conditii de declarare CAS si CASS in cazul veniturilor din asigurari si DIVIDENDEArticole similare
Repartizarea si decontarea dividendelor 2018Impozitul pe dividende in 2015 si in 2016. Cum se aplica?Repartizarea trimestriala de dividende: Prevederi legislativeAspecte privind anularea distribuirii de dividende. Ce se intampla cu impozitul pe dividende?Repartizare profit si DISTRIBUIRE DIVIDENDE. Cum intocmim un proces-verbal AGA?Ultimele articole
Declaratia 205. Intocmirea formularului in cazul dividendelor distribuite si achitate in ani diferitiDISTRIBUIRE DIVIDENDE. Se pot plati dividendele INAINTE sa fie depus Bilantul la ANAF?Firmele trebuie sa urmeze 3 pasi pentru distribuirea dividendelor interimare. Cand NU pot fi acordateDividende distribuite in 2024, incasate in 2025. Ce trebuie sa stiti despre CASSDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaSfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA