
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, avem o societate care a inchiriat un imobil pe o durata de 20 ani si care are obligatia de a plati lunar o chirie fixa conform contractului. Chiriasul efectueaza lucrari de consolidare (expertiza tehnica, autorizatie constructie, proiect, lucrari) care, potrivit contractului, cad in sarcina sa.
Lucrarile de consolidare pot fi incadrate la investitii la mijloace fixe pentru care se determina o amortizare fiscala pe durata contractului de inchiriere conform prevederilor Codului fiscal
art. 28 alin. (11) lit. c)?
Potrivit alin. (3) al art. 28 din Legea nr. 27/2015, Codul Fiscal, investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune, asociere in participatiune si altele asemenea sunt considerate mijloace fixe amortizabile.
Asa cum corect ati precizat, pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, amortizarea fiscala se calculeaza de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz, dar prevederea se regaseste la alin. 12 lit. c).
Potrivit Normelor Metodologice aprobate prin HG 1/2016, in aplicarea prevederilor art. 28 alin. (12) lit. c) din Codul fiscal, amortizarea fiscala a cheltuielilor cu investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune, se calculeaza astfel:
a) pe baza perioadei initiale/duratei ramase din perioada initiala a contractului, indiferent daca acesta se prelungeste ulterior, in cazul investitiilor efectuate in cadrul perioadei initiale a contractului de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune;
Manual de politici contabile - Stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Datorita faptului ca nu specificati daca va aflati in perioada initiala/prelungita a contractului nu putem emite o opinie ferma cu privire la perioada de amortizare.
Totodata, nu intelegem afirmatia conform careia "De regula o lucrare de consolidare, fiind o lucrare de structura are o durata de viata mai mare de 20 ani.” deoarece lucrarile de consolidare nu apar in Catalogul mijloacelor fixe aprobat prin HG 2139/2004. A nu se confunda constructia cu lucrarea de consolidare/structura sau cheltuielile ulterioare efectuate asupra unei cladiri.
De exemplu, presupunem ca lucrarea a fost efectuata la un imobil care nu se incadreaza in categoria "transportoare cu banda”(1.1.9. din Catalog).In acest caz, valoarea lucrarilor se va inregistra in evidentele contabile in contul 212 cu denumirea "lucrari consolidare imobil…. (de exemplu).
Respectiva imobilizare corporala de natura constructiilor se va amortiza fiscal pe perioada contractului de inchiriere sau pe perioada ramasa din cei 20 de ani, in functie de momentul in care au fost receptionate respectivele lucrari de consolidare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Din 1 august ar putea creste salariile pentru anumite sectoare bugetare (Proiect Min. Muncii)Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialLiberalizarea pretului la gaze va prejudicia economia nationalaEvitati capcanele. Avertisment ASF cu privire la unele tranzactiiAplicare facilitate profit reinvestit trimestrial. Cum vom proceda?Ultimele articole
Mijloacele fixe. MONOGRAFIA contabila pentru 15 imobilizari + obligatia platii impozitului pe constructiiGhid complet pentru gestionarea eficienta a banilor in afacerea taCand si de ce e important sa ai un avocat in Bucuresti ca partener de businessMijloace fixe. Facilitati fiscale de care pot beneficia firmeleCalendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteArticole similare
Cum stabilim venitul net din activitati independente?Vanzarea cladirilor. Tratament contabil si fiscalDosar preturi de transfer | Vanzare MIJLOACE FIXE intre doua societati afiliateSuspendarea activitatii unei firme, fara regim derogatoriu. Aspecte fiscaleProcedura de casare pentru MIJLOACE FIXE amortizate integralUltimele articole
SAF-T in 2025. Firmele care NU au MIJLOACE FIXE in contabilitate mai depun D406?MIJLOACE FIXE. Aspecte privind raportarea mijloacelor fixe in D406MIJLOACE FIXE. Poti modifica durata de utilizare a mijloacelor fixe?Inchidere firma. Aspecte legale privind mijloacele fixe si TVASAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?Articole similare
HG nr. 50 pentru modificarea normelor privind Legea 571 a fost publicata in MonitorVIDEO: Asigurarile sociale datorate de catre PFAImpozit pe dividende neplatit. Cum procedam in cazul nerezidentilor?Lucrari pentru bun imobil situat in stat membru. Ce tratament TVA se aplica?Vanzare imobil. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Declaratia 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectImpozitul pe constructii 2025: cine il achita, cum se calculeaza + o speta utilaDeclaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Declaratia 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructiiImpozitul pe constructii 2025. Ce schimbari au fost aduse prin OUG 21/2025Articole similare
Cesiune CONTRACT DE INCHIRIERE. Cum se face transferul de datorie prin contract de novatie?CONTRACT DE INCHIRIERE cladire intre societati afiliate. Cum deducem cheltuielile?Sediu secundar cu 4 salariati. Cum procedam in ce priveste radierea fiscala a impozitului pe salarii?Codul fiscal 2011 - Titlul VI (partea a V-a)Sesiune de intrebari si raspunsuri ANAF cu privire la modalitatea de completare si depunere a Declaratiei UniceUltimele articole
Contract inchiriere apartament. Cum sa procedati daca primiti chiria in valutaCONTRACT DE INCHIRIERE. Obligatii fiscale importanteContractul de inchiriere: Din 1 ianuarie 2025 se aplica modificari la inregistrarea contractelor (Ordinul 161/2025)Totul despre Contractul de Comodat: Conditii, Riscuri si Model ContractLeasingul financiar: tot ce trebuie sa stiiArticole similare
Calendarul obligatiilor fiscale pentru luna octombrie 2019ANAF a publicat recent calendarul obligatiilor fiscale pe luna NOIEMBRIE 2021ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna septembrie 2021. Ce declaratii trebuie sa depuna contribuabiliiCalendarul obligatiilor fiscale ANAF - decembrie 2019CALENDAR: Ce declaratii depunem la ANAF in octombrie 2016?Ultimele articole
Ce se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utileCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 25 octombrie 2024Calendar ANAF: Obligatii fiscale scadente in luna OCTOMBRIE 2024Calendar ANAF. 4 declaratii importante cu scadenta pe 30 septembrie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 20 iunie 2024Sfaturi de la experti
Intrebare: Emiterea facturii s-a realizat la solicitarea bancii emitente a SGB. Facturarea s-a facut cu TVA, conform contractului si SGB. Pentru ca societatea sa incaseze factura, a fost necesara emiterea acesteia.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recunoastere venit din dobanzi
Intrebare: O societate comerciala ?X? vinde catre o alta societate comerciala ?Y? parti sociale detinute la societatea ?Z?. Conform contractului de vanzare, o parte din pretul tranzactiei se vireaza intr-un cont escrow pus la dispozitia...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA