In analiza de mai jos, avem o societate care a inchiriat un imobil pe o durata de 20 ani si care are obligatia de a plati lunar o chirie fixa conform contractului. Chiriasul efectueaza lucrari de consolidare (expertiza tehnica, autorizatie constructie, proiect, lucrari) care, potrivit contractului, cad in sarcina sa.
Lucrarile de consolidare pot fi incadrate la investitii la mijloace fixe pentru care se determina o amortizare fiscala pe durata contractului de inchiriere conform prevederilor Codului fiscal
art. 28 alin. (11) lit. c)?
Potrivit alin. (3) al art. 28 din Legea nr. 27/2015, Codul Fiscal, investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune, asociere in participatiune si altele asemenea sunt considerate mijloace fixe amortizabile.
Asa cum corect ati precizat, pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, amortizarea fiscala se calculeaza de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz, dar prevederea se regaseste la alin. 12 lit. c).
Potrivit Normelor Metodologice aprobate prin HG 1/2016, in aplicarea prevederilor art. 28 alin. (12) lit. c) din Codul fiscal, amortizarea fiscala a cheltuielilor cu investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune, se calculeaza astfel:
a) pe baza perioadei initiale/duratei ramase din perioada initiala a contractului, indiferent daca acesta se prelungeste ulterior, in cazul investitiilor efectuate in cadrul perioadei initiale a contractului de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune;
Examen Consultant Fiscal 2026
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manual de politici contabile - Stick USB
Datorita faptului ca nu specificati daca va aflati in perioada initiala/prelungita a contractului nu putem emite o opinie ferma cu privire la perioada de amortizare.
Totodata, nu intelegem afirmatia conform careia "De regula o lucrare de consolidare, fiind o lucrare de structura are o durata de viata mai mare de 20 ani.” deoarece lucrarile de consolidare nu apar in Catalogul mijloacelor fixe aprobat prin HG 2139/2004. A nu se confunda constructia cu lucrarea de consolidare/structura sau cheltuielile ulterioare efectuate asupra unei cladiri.
De exemplu, presupunem ca lucrarea a fost efectuata la un imobil care nu se incadreaza in categoria "transportoare cu banda”(1.1.9. din Catalog).In acest caz, valoarea lucrarilor se va inregistra in evidentele contabile in contul 212 cu denumirea "lucrari consolidare imobil…. (de exemplu).
Respectiva imobilizare corporala de natura constructiilor se va amortiza fiscal pe perioada contractului de inchiriere sau pe perioada ramasa din cei 20 de ani, in functie de momentul in care au fost receptionate respectivele lucrari de consolidare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
OUG 34/2023: Ordonanta care prevede reducerea cheltuielilor publice a fost publicata in Monitorul OficialFonduri nerambursabile. Care sunt inregistrarile contabile?Obligatii de plata la bugetul general consolidat si declaratii care se depun la administratiile finantelor publiceIMM-urile si microinteprinderile vor beneficia de granturi pentru plata dobanzilor si comisioanelorReducerea CAS-ului se decide in aprilie 2014Ultimele articole
Pasi simpli pentru a face ordine in finantele tale la inceput de primavaraIncepand cu luna martie salariatii pot deduce INVESTITIIle in actiuni, obligatiuni si ETF-uriOptimizarea fiscala a unui grup de firme prin infiintarea unui holding: Ghid practic pentru antreprenoriAtentie, contabili! Ce NU trebuie sa scapati din vedere in luna martie 2026Trecere de la micro la profit in 2026. Ce venituri intra in plafonul de 100.000 euroArticole similare
Util pentru societati: amortizarea imobilizarilor second-handAmortizare fiscala. Cum procedam in cazul unei operatiuni de modernizare cladire?In atentia contabililor si economistilor: La Poiana Brasov va avea loc Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate. Merita oprite cateva locuriSchimbare metoda de amortizare. Aspecte fiscal-contabileAjustarea TVA creeaza probleme. Iata un exempluUltimele articole
Plafon MIJLOACE FIXE 2026: Cresterea valorii fiscale la 5.000 lei - reguli, amortizare si tratament contabilVanzare MIJLOACE FIXE neamortizate integral. Ce trebuie sa stiti despre impozitul pe profit si TVAMIJLOACE FIXE. MONOGRAFIE contabila + perioada de amortizare pentru MIJLOACE FIXE second handArhivarea documentelor. Exceptii de la perioada standard de arhivare de 5 aniMIJLOACE FIXE. Daca mijlocul fix este neutilizat, amortizarea NU poate fi deductibila fiscalArticole similare
Atentie: Declaratia 225 trebuie depusa pana pe 25 ianuarieImpozit constructii si imobil inchiriat. Ce obligatii are firma si ce alte taxe se platesc?Tratament fiscal pentru contributiile sociale obligatorie. Venituri din tranzactionarea titlurilor de valoareInregistrarea facturilor emise in contul societatii de un tert. Ce tratament contabil se aplica?Oficial: Legea 132 privind activitatile cu caracter ocazional desfasurate de zilieri a fost publicata. Regimul fiscal aplicabil veniturilor zilierilorUltimele articole
Recuperare pierdere fiscala. Calcul impozit pe profitTrecere de la profit la micro 2026. Conditii si raspunsuri la intrebari frecventeUnde se plateste impozitul pe salarii pentru punctele de lucru. Legislatie si studii de caz practiceScurt ghid fiscal pentru liber-profesionisti in 2026Scutiri impozite si taxe locale 2026. Ce scutiri raman valabile si lista scutirilor eliminateArticole similare
Impozit pe constructii. Cand se plateste impozit aferent unor investitii pentru cladirea inchiriata?Inchiriere spatiu catre o alta persoana juridica. Ce obligatii declarative are societatea care inchiriaza?Achizitia unui mijloc fix de catre 2 societati. Evidentiere operatiuni economiceInregistrarea la ANAF a contractelor de inchiriereImpozit drepturi de autor. Cum tratam cheltuielile in favoarea persoanei nerezidente?Ultimele articole
Declaratia 205 si chiriile platite in avans. Cum declari corect impozitul retinut la sursaContract inchiriere apartament. 3 cazuri in care este OBLIGATORIE depunerea C168Contract inchiriere apartament. Cum sa procedati daca primiti chiria in valutaCONTRACT DE INCHIRIERE. Obligatii fiscale importanteContractul de inchiriere: Din 1 ianuarie 2025 se aplica modificari la inregistrarea contractelor (Ordinul 161/2025)Articole similare
Declaratii cu termen la 10 si 16 ianuarie 2017Ce declaratii se depun in martie 2018 si care sunt termenele de depunereCalendarul obligatiilor fiscale ANAF. Termen depunere declaratii fiscale in ianuarie 2018A fost publicat de ANAF calendarul obligatiilor fiscale pentru luna MARTIE 2022Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 20 iunie 2024Ultimele articole
Ce se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utileCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 25 octombrie 2024Calendar ANAF: Obligatii fiscale scadente in luna OCTOMBRIE 2024Calendar ANAF. 4 declaratii importante cu scadenta pe 30 septembrie 2024Calendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana este permisa de lege? Ce spun specialistii
Calcul taxe 2026: PFA vs microintreprindere vs SRL platitor de impozit pe profit
Incepand cu luna martie salariatii pot deduce investitiile in actiuni, obligatiuni si ETF-uri
Pana cand si cum trebuie sa faci conversia codurilor CAEN la Rev. 3
Noi reguli fiscale: monitorizare extinsa a cesiunilor de parti sociale
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML