
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, avem o societate care a inchiriat un imobil pe o durata de 20 ani si care are obligatia de a plati lunar o chirie fixa conform contractului. Chiriasul efectueaza lucrari de consolidare (expertiza tehnica, autorizatie constructie, proiect, lucrari) care, potrivit contractului, cad in sarcina sa.
Lucrarile de consolidare pot fi incadrate la investitii la mijloace fixe pentru care se determina o amortizare fiscala pe durata contractului de inchiriere conform prevederilor Codului fiscal
art. 28 alin. (11) lit. c)?
Potrivit alin. (3) al art. 28 din Legea nr. 27/2015, Codul Fiscal, investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune, asociere in participatiune si altele asemenea sunt considerate mijloace fixe amortizabile.
Asa cum corect ati precizat, pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, amortizarea fiscala se calculeaza de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz, dar prevederea se regaseste la alin. 12 lit. c).
Potrivit Normelor Metodologice aprobate prin HG 1/2016, in aplicarea prevederilor art. 28 alin. (12) lit. c) din Codul fiscal, amortizarea fiscala a cheltuielilor cu investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune, se calculeaza astfel:
a) pe baza perioadei initiale/duratei ramase din perioada initiala a contractului, indiferent daca acesta se prelungeste ulterior, in cazul investitiilor efectuate in cadrul perioadei initiale a contractului de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune;
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Datorita faptului ca nu specificati daca va aflati in perioada initiala/prelungita a contractului nu putem emite o opinie ferma cu privire la perioada de amortizare.
Totodata, nu intelegem afirmatia conform careia "De regula o lucrare de consolidare, fiind o lucrare de structura are o durata de viata mai mare de 20 ani.” deoarece lucrarile de consolidare nu apar in Catalogul mijloacelor fixe aprobat prin HG 2139/2004. A nu se confunda constructia cu lucrarea de consolidare/structura sau cheltuielile ulterioare efectuate asupra unei cladiri.
De exemplu, presupunem ca lucrarea a fost efectuata la un imobil care nu se incadreaza in categoria "transportoare cu banda”(1.1.9. din Catalog).In acest caz, valoarea lucrarilor se va inregistra in evidentele contabile in contul 212 cu denumirea "lucrari consolidare imobil…. (de exemplu).
Respectiva imobilizare corporala de natura constructiilor se va amortiza fiscal pe perioada contractului de inchiriere sau pe perioada ramasa din cei 20 de ani, in functie de momentul in care au fost receptionate respectivele lucrari de consolidare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Noua HG pentru modificarea Legii 227/2015. Ce schimbari apar in privinta impozitului pe profit si microMasurile care duc la eficientizarea activitatii in cadrul unei afaceriSituatii privind utilizarea terenurilor de catre o Regie Autonoma25 mai e termenul pentru depunerea declaratiei 201. Cine are obligatia depunerii si ce venituri se declara?Legea nr. 148 din 2012 privind inregistrarea operatiunilor comerciale prin mijloace electroniceUltimele articole
Tratamentul contabil si fiscal al INVESTITIIlor efectuate de chirias si suportate partial de proprietarDe ce contabilii care gestioneaza ONG-uri gresesc cel mai des si cum sa nu fii unul dintre eiCum sa iti construiesti un portofoliu mai echilibrat fara batai de capReevaluarea imobilizarilor corporale: procedura contabila care poate schimba semnificativ valoarea activelor firmeiPlatforma vs. contabil clasic: solutia ideala este combinatiaArticole similare
OMFP 3055: Politicile si procedurile contabile sunt obligatorii?Ce tratament fiscal se aplica pentru rezervele din reevaluare MIJLOACE FIXE?Investitii impuse de normele ISU. Tratament contabil si fiscalDare in plata. Informatiile pe care trebuie sa le cuprinda factura obligatoriuAjustarea pentru bunuri de capital trecute in conservare. Cum procedam in ce priveste TVA?Ultimele articole
S-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?ATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026Radiere SRL sau PFA in 2026: evita blocarea dosarului la ONRC si ANAF pentru ca nu ai aplicat procedura corectaPlafon MIJLOACE FIXE 2026: Cresterea valorii fiscale la 5.000 lei - reguli, amortizare si tratament contabilVanzare MIJLOACE FIXE neamortizate integral. Ce trebuie sa stiti despre impozitul pe profit si TVAArticole similare
Reparatie mijloc fix. Cum stabilim corect valoarea?Cum inregistram un regulament de promotie la notarCum trebuie completata Declaratia Unica pentru dividende obtinute atat din Romania, cat si din afara RomanieiE-Factura: Cu ce data se inregistreaza in contabilitate factura?Care va fi evidenta fiscala pentru o asociatie cu venituri din participarea la conferinte?Ultimele articole
Ai suspendat activitatea SRL-ului sau PFA-ului? Iata ce greseli trebuie sa eviti in aceasta perioadaDe ce contabilii care gestioneaza ONG-uri gresesc cel mai des si cum sa nu fii unul dintre eiANAF modifica procedura de redirectionare a impozitului pe profit: ce se schimba concret pentru firmeParticiparea angajatilor la profit in limita a 15% din profitul brut. Regim fiscal redus, conditii de aplicare si tratament contabilProvizioanele - tinta controalelor ANAF! La ce sa fii atent!Articole similare
Venituri din chirii in 2023. Ce obligatii au persoanele care realizeaza venituri din chirii incepand cu acest anImpozit pe constructii. Cand se plateste impozit aferent unor investitii pentru cladirea inchiriata?Contract inchiriere bun mobil de la o persoana fizica. Ce obligatii va avea chiriasul persoana juridica?Ce obligatii se aplica asupra unei firme mici privind casa de marcat si fiscalizareaInregistrare contracte de inchiriere la ANAF. Tutorial VIDEO pentru completarea formularului C168Ultimele articole
Declaratia 205 si chiriile platite in avans. Cum declari corect impozitul retinut la sursaContract inchiriere apartament. 3 cazuri in care este OBLIGATORIE depunerea C168Contract inchiriere apartament. Cum sa procedati daca primiti chiria in valutaCONTRACT DE INCHIRIERE. Obligatii fiscale importanteContractul de inchiriere: Din 1 ianuarie 2025 se aplica modificari la inregistrarea contractelor (Ordinul 161/2025)Articole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale scadente in luna OCTOMBRIE 2024Studiu de caz: Regimul accizelor in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabileCadouri neimpozabile de Craciun. Suma maxima neimpozabila30 iunie - termen limita pentru depunerea mai multor documente (Informare ANAF)Agenda obligatiilor fiscale ANAF: MAI 2019Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 25 octombrie 2024Calendar ANAF. 4 declaratii importante cu scadenta pe 30 septembrie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 20 iunie 2024Calendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in luna martie 2024Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA