
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza urmatoare, firma nu mai are activitate de 3 ani, are cod TVA anulat si este platitoare de impozit pe microintreprindere.
Cartea Verde a Contabilitatii
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Stabilim ce impozite si taxe se platesc si daca trebuie emisa factura catre administrator cu mijloace fixe mentionate. De asemenea, vom vedea daca administratorul poate intra in posesia bunurilor in baza rezolutiei privind lichidarea emisa de Registrul Comertului.
Daca alegeti sa vindeti mijloacele fixe asociatului, se va plati de catre firma impozitul pe venitul micro de 3% pe venitul facturat realizat din vanzare.
Daca alegeti sa nu le vindeti asociatului, atunci acesta va inregistra un castig personal din lichidarea societatii pentru care va plati un impozit de 16%.
Art. 94, alin. (11) din Codul fiscal:
"(11) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."
Normele metodologice precizeaza:
"(2) In sensul art. 94 alin. (11) In cazul lichidarii unei persoane juridice, la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociati/actionari activele din situatiile financiare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata.
Baza impozabila in cazul lichidarii unei persoane juridice se stabileste astfel:
a) determinarea sumei reprezentand diferenta intre valoarea elementelor de activ si sumele reprezentand datoriile societatii;
b) determinarea excedentului sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."
Conform Normelor metodologice , daca se transmit fara vanzare mijloacele fixe, ele trebuie evaluate la pretul de piata.
Daca le vindeti inainte de lichidare o puteti face la ce suma se negociaza intre cumparator si vanzator, suma ce poate fi mai mica decat valoarea contabila.
Sa presupunem ca alegeti mijloacele fixe la o valoare mica si platiti 3% impozit.
La incheirea lichidarii, daca se obtine un castig din lichidare - adica asociatul va primi mai mult decat capitalul social depus - pentru acest castig va datora un impozit de 16% conform art. 97, alin. (5) din Codul fiscal:
"(5) Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice (…) se impun cu o cota de 16%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori, respectiv pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost distribuit venitul reprezentand reducerea capitalului social."
La momentul prezentarii la ANAF pentru obtinerea certificatului fiscal si depunerea Bilantului de lichidare veti depune si declaratia 010 in care veti completa cartusul VI mentionand inceperea operatiunii de lichidare.
La Registrul comertului aveti de urmat 2 etape : mai intai depunerea cererii de dizolvare si lichidare voluntara, apoi depunerea cererii de radiere.
Actele sunt in principiu :
Etapa 1 - dizolvarea si lichidarea voluntara
• Cerere de inregistrare a mentiunii
• Hotararea AGA sau decizia asociatului unic
• Imputernicirea persoanei care depune mentiunea, daca este cazul
• Dovada achitarii taxelor.
Etapa 2 – de radiere (voluntara)
• Cerere de radiere
• Certificatul de inregistrare si anexele
• Situatia financiara de lichidare
• Hotararea de repartizare a activelor
• Certificat de la Administratia Financiara din care rezulta ca societatea nu are datorii la bugetul de stat si la contributiile sociale
• Imputernicirea persoanei care depune mentiunea, daca este cazul
• Dovada achitarii taxelor.
Pe site-ul ONRC gasiti formulerele de care aveti nevoie si taxele de platit.
Dupa radierea societatii depuneti 010 la ANAF completand data radierii in cartusul VI pentru a va asigura ca incetati sa mai fiti subiect de drept fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA si monografia contabila. Care sunt consecintele fiscale negative?Furnizor cu codul TVA anulat din oficiu. Care sunt consecintele fiscale?COD TVA ANULAT si deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?Cum facem reinregistrarea la cerere in scopuri de TVA dupa ce a fost anulat codul de TVA?OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu COD TVA ANULATUltimele articole
Factura emisa de prestator cu codul TVA anulat din oficiu. Regim fiscal si contabilFurnizor cu COD TVA ANULAT. Ce consecinte fiscale apar pentru cumparator?Articole similare
Platitoare de impozit pe profit incepand cu trim IV. Cum calculam impozitul si cum inregistram?Cum declaram prestarile de servicii agricole pe teritoriul unui stat tert pentru beneficiar din stat UE?Depasire plafon microintreprindere. Care e tratamentul fiscal?Servicii de consultanta. Cand trece societatea la impozit pe profit?Microintreprindere. Conditia cu privire la numarul de salariati. Optiunea pentru 112 trimestrialUltimele articole
Firme care nu au depus bilantul pana pe 30 mai 2024. Mai pot reveni la regimul micro din 2025?Microintreprindere in 2024. Daca bilantul a fost depus cu intarziere, firma va trece la impozit pe profit?Sponsorizare in bunuri. Care sunt implicatiile TVA?Trecerea de la impozitul pe profit la impozitul pe veniturile microintreprinderilor in anul 2017. Sesiune ANAFImpozit specific pentru microintreprinderi. Cum se aplica regimul din 2017?Articole similare
Calendar obligatii fiscale martie 2012: Depune la termen declaratiile!Atentie la Declaratia 205: precizari MFPFirmele care raman fara salariati au 30 de zile la dispozitie pentru a face angajari daca vor sa ramana la regimul micro in 2023Important: ce creante noi au fost introduse la plata in contul unicGhid complet: Declararea si plata impozitului pe profit. Declaratia 100 cu explicatii!Ultimele articole
LICHIDARE societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TD101 in 2025. Cum sa procedeze firmele care NU au declarat pierderile fiscale in formularInchidere firma. Aspecte legale privind mijloacele fixe si TVACalendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importantePolitici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiArticole similare
Imprumuturi intre entitati afiliate si dobanda. Care sunt conditiile pentru firmele cu sediu in Romania?Inregistrare contracte de inchiriere la ANAF. Tutorial VIDEO pentru completarea formularului C168Stabilirea rezidentei si dubla impunere. Ce tratament fiscal se aplica veniturilor realizate?MFP a publicat proiectul de ordin pentru formularul 112Microintreprindere. Conditia cu privire la numarul de salariati. Optiunea pentru 112 trimestrialUltimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Recuperarea amortizariiActivitati de constructii, cum se tine contabilitateaAchizitia pieselor de schimb pentru MIJLOACE FIXE. Interpretare conform OUG nr. 125 din 2011Dosar preturi de transfer | Vanzare MIJLOACE FIXE intre doua societati afiliateCaz practic: Poate primi tichete de masa de la fiecare loc de munca?Ultimele articole
MIJLOACE FIXE. Monografie si tratament fiscal pentru MIJLOACE FIXE lipsa la inventarCedare MIJLOACE FIXE catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitCatalogul mijloacelor fixe. Exemple practice si reguli fiscale in 2025Amortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025MIJLOACE FIXE inregistrate gresit. Solutii si clarificari pentru firmeSfaturi de la experti
Conditii deosebite de munca-obligatii angajator
Intrebare: 1. Ce obligatii are angajatorul in cazul angajarii personalului care beneficiaza de conditii de munca deosebite (medic anatomo-patolog, asistent laborator anatomo-patologie)? 2. Trebuie sa declare ceva? 3. Trebuie platite...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 +...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie
E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati
SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal
Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA