Tratament TVA pentru factura primita cu intarziere

18-Oct-2018

12234

Care este tratamentul TVA care se aplica unei societati care a primit cu intarziere o factura? Aceasta este una dintre intrebarile la care va raspunde unul dintre specialistii nostri.

O societate primeste de la o firma platitoare de TVA o factura cu data din iulie in luna septembrie. Este o factura de stornare, TVA-ul (4426) fiind de -52000 RON. Marfa a fost livrata in septembrie, dar ei insista cu aceasta factura si nu vor sa emita alta in septembrie. Cum trebuie procedat in acest caz? Se face rectificativa pentru luna iulie si se suporta penalitatile?

Raspunsul specialistului

Potrivit pct. 3 din Instructiunile de depunere si completare a formularului 394, in cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori.

Declaratia 394 trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.

In situatia descrisa aveti o factura emisa de furnizor in luna iulie, dar pe care ati primit-o in luna septembrie. Astfel, nu face obiectul redepunerii formularului 394 (deci nu depuneti rectificativa pentru declaratia 394) in speta data.

Potrivit Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, deconturile de taxa pe valoarea adaugata depuse de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri taxa pe valoarea adaugata pot fi corectate din punctul de vedere al erorilor materiale in cazul urmatoarelor tipuri de erori:

a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronata a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute in decont; preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;

b) inregistrarea in decont a diferentelor de taxa pe valoarea adaugata de plata, constatate de organele de control, in alte randuri decat cele stabilite prin reglementarile legale in materie;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Factura comision si branding bonus Bolt PFA cu activitate de transport alternativ, neplatitor de TVA in Romania, cod special de TVA pentru servicii intracomunitare. Pentru factura de comision primita de la Bolt depune...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul fiscal-contabil al transportului salariatilor la si de la locul de munca Rugam o parere avizata pentru urmatoarea speta: compania contracteaza servicii de transport persoane (tip microbuz) pentru a aduce salariatii la locul de munca si retur (depozitele...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire profit trim IV 2025 la dividende Societatea depune bilant interimar la septembrie 2025, are hotarare AGA de repartizare a profitului net din balanta la 30.09.2025 la dividende, dar obtine profit si in trimestrul 4...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Justificare cheltuieli protocol Cheltuielile cu serviciile de restaurant efectuate in scopul de intalniri de afaceri cu parteneri ai societatii, pentru a fi deductibile 100% trebuie justificate cu ce fel de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale de catre nerezidenti din Spania O persoana juridica romana platitoare de impozit pe profit avand ca asociati persoane fizice si juridice spaniole, astfel: 1. persoana fizica spaniola A 7% din capitalul social -...citeste mai mult

c) erori provenind din inscrierea in decontul de taxa pe valoarea adaugata a sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara.

Primirea unei facturi cu intarziere nu poate fi incadrata in erorile mentionate mai sus, deci nu puteti corecta decontul de TVA aferent lunii iulie.

La Randul 32 in formularul 300 se evidentiaza orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 287 si art. 3151 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.

In concluzie, opinia mea este ca in situatia data trebuie sa se declare factura in luna septembie, in formularul 394 aferent lunii septembrie si in decontul de TVA la randul de regularizari. Nu se poate depune rectificativa.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.