Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tratamentul contabil pentru inregistrarea si evaluarea actiunilor

21-Ian-2013
15380
expert contabil Anca Ivanov


Baza legala pentru reevaluarea actiunilor este O.M.F.P. nr. 3.055/2009 si acesta reglementeaza reevaluarea actiunilor la inchiderea exercitiului financiar cu ocazia inventarierii:

"(56) - (5) Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o
piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare, iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
CD Manual de politici contabile 2018


Manualul de politici contabile este obligatoriu CD-ul „Manual de Politici Contabile editabil 100 editabil elaborat in conformitate cu reglementarile contabile Aflati solutia rapida pentru elaborarea propriului manual de politici contabile Modificarea Legii 82 1991 prin OUG 79 2014 a adus ca noutate o amenda aspra de pana la 4 000...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

Titlurile pe termen lung (actiuni si alte investitii financiare) se evalueaza la costul istoric, mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare."

Nu se mentioneaza nicaieri obligativitatea reevaluarii lunare a actiunilor tranzactionate. Referitor la inregistrarea si evaluarea actiunilor, iata un exemplu recomandat de Ministerul Finantelor
in Ghidul practic de aplicare a O.M.F.P. nr. 3.055:

EXEMPLU:

Tratamentul contabil, in situatiile financiare individuale, al titlurilor cu venit variabil, cotate si necotate, achizitionate de entitate si pastrate pe termen lung.


La data de 15.01.2010, entitatea A a achizitionat de pe piata reglementata un numar de 2.000 de actiuni ale entitatii B, reprezentand 55% din actiunile in capitalul social al acestei societati, la un pret unitar de 100 lei/actiune si 1.000 actiuni la Institutia de Credit C, societate nelistata, reprezentand 25% din capitalul acesteia, la un pret unitar negociat de 1.000 lei/actiune.

Entitatea intentioneaza sa pastreze titlurile pe termen lung (mai mult de un an). in functie de procentul de control corespunzator titlurilor detinute la entitatile B si C, entitatea A clasifica
imobilizarile financiare concretizate in titluri cotate ca fiind actiuni detinute la entitatile afiliate, iar cele necotate, interese de participare.

In contabilitate, entitatea A va efectua urmatoarele inregistrari:


La 15.01.2010


Achizitia titlurilor cotate si necotate:



261 = 2691
"Actiuni detinute la entitatile "Varsaminte de efectuat 200.000 lei
afiliate/analitic entitatea B" privind actiunile detinute la (2.000 x 100)
entitatile afiliate"
263 = 2692
"Interese de participare/analitic "Varsaminte de efectuat 1.000.000 lei
entitatea C" privind interesele de participare" (1.000 x 1.000)


Achitarea contravalorii lor:


% = 5121 1.200.000 lei
2691 "Conturi la banci in lei" 200.000 lei
"Varsaminte de efectuat privind
actiunile detinute la entitatile afiliate"
2692 1.000.000 lei
"Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare"


La 31.12.2010 (la data bilantului)

Entitatea A constata urmatoarele:


- valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare a actiunilor cotate detinute la societatea B este de 95 lei/actiune, ceea ce indica o pierdere de valoare;
- Institutia de Credit C a intrat in incapacitate de plata, iar Banca Centrala i-a retras autorizatia de functionare la data de 01.12.2010 si s-a declansat procedura falimentului, drept urmare, pentru actiunile necotate, se inregistreaza o pierdere de valoare, estimata la 50%.

In urma evaluarii titlurilor detinute, entitatea A va efectua urmatoarele inregistrari:

Actiunile cotate se ajusteaza cu valoarea de 10.000 lei (2.000 x 5):


6863 = 2961 10.000 lei
"Cheltuieli financiare privind "Ajustari pentru pierderea
ajustarile pentru pierderea de de valoare a actiunilor
valoare a imobilizarilor financiare" detinute la entitatile
afiliate/analitic entitatea B"


Actiunile necotate se ajusteaza cu valoarea de 500.000 lei (50% x 1.000.000):


6863 = 2962 500.000 lei
"Cheltuieli financiare privind ajustarile "Ajustari pentru pierderea
pentru pierderea de valoare de valoare a intereselor de
a imobilizarilor financiare" participare/analitic
entitatea C"



La 15.06.2011
Entitatea B comunica entitatii A ca, in conformitate cu hotararea adunarii generale, se majoreaza capitalul social al entitatii B cu rezervele existente in soldul contului 1068 "Alte rezerve".
Drept urmare, se inregistreaza o crestere a valorii nominale a actiunilor societatii B cu 9 lei/actiune.
Entitatea A va inregistra pentru actiunile pe care le detine la entitatea B, plusul de valoare nominala de 18.000 lei (2.000 x 9) rezultat ca urmare a majorarii capitalului social, prin articolul contabil:

261 = 1068 18.000 lei
"Actiuni detinute la entitatile "Alte rezerve/analitic
afiliate/analitic entitatea B" Actiuni entitatea B"


La 31.12.2011 (la data bilantului)
Entitatea A constata urmatoarele:

- valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare a unei actiuni cotate aferente entitatii B este de 112 lei (in contabilitate, cresterea de valoare la imobilizari financiare nu se inregistreaza, ci se prezinta in notele explicative la situatiile financiare anuale);
- ajustarea reflectata anterior ramane fara obiect si este reluata la venituri;
- lichidarea Institutiei de Credit C este in curs de desfasurare; drept urmare, pentru actiunile necotate se inregistreaza o pierdere suplimentara de valoare, estimata la 20% din valoarea initiala a acestora.

Inregistrarea reluarii la venituri a ajustarii constituite pentru imobilizarile financiare, detinute la entitatea B:

2961 = 7863 10.000 lei
"Ajustari pentru pierderea de "Venituri financiare din
valoare a actiunilor detinute la ajustari pentru pierderea
entitatile afiliate/analitic entitatea B" de valoare a imobilizarilor financiare"

Inregistrarea pierderii suplimentare de valoare de 200.000 lei (20% x 1.000.000) pentru actiunile institutiei de credit C:


6863 = 2962 200.000 lei
"Cheltuieli financiare privind "Ajustari pentru pierderea
ajustarile pentru pierderea de de valoare a intereselor
valoare a imobilizarilor financiare" de participare/analitic entitatea C"


La 15.03.2012
Entitatea A primeste o comunicare din partea lichidatorului Institutiei de Credit C ca, in urma procesului de lichidare, s-a virat suma de 300.000 lei aferenta actiunilor detinute de entitatea A.
La aceeasi data, entitatea A hotaraste sa vanda titlurile detinute la entitatea B, la pretul de 130 lei/actiune, tranzactia fiind efectuata pe piata reglementata.


In contabilitatea entitatii A se inregistreaza:

Trecerea pe cheltuieli a contravalorii actiunilor detinute la Institutia de Credit C:

6641 = 263 1.000.000 lei
"Cheltuieli privind investitiile "Interese de
financiare cedate" participare/analitic entitatea C"

Anularea ajustarilor cumulate de 700.000 lei (500.000 + 200.000) ca urmare a inregistrarii pierderii de valoare:


2962 = 7863
"Ajustari pentru pierderea de valoare "Venituri financiare din 700.000 lei
intereselor de participare/analitic ajustari pentru pierderea
entitatea C" de valoare a imobilizarilor financiare"


Incasarea sumei de 300.000 lei, virata de lichidator:


5121 = 768 300.000 lei
"Conturi la banci in lei" "Alte venituri financiare"


Vanzarea celor 2.000 de titluri detinute la entitatea B, la un pret unitar de 130 lei/actiune,
rezultand o valoare de 260.000 lei (2.000 x 130):

461 = 7641 260.000 lei
"Debitori diversi" "Venituri din imobilizari
financiare cedate"


Scaderea din gestiune a titlurilor la valoarea de 218.000 lei (2.000 x 100 + 18.000) avand in vedere totodata si valoarea de 18.000 lei (2.000 x 9) inregistrata in capitaluri, corespunzatoare majorarii ulterioare a capitalului social al societatii B:


6641 = 261 218.000 lei
"Cheltuieli privind imobilizarile "Actiuni detinute la entitatile
financiare cedate" afiliate/analitic entitatea B"


Reluarea rezervei la venituri:

1068 = 7641 18.000 lei
"Alte rezerve/analitic "Venituri din imobilizari
Actiuni entitatea B" financiare cedate"

incasarea sumelor aferente vanzarii de 260.000 lei:


5121 = 461 260.000 lei
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tratamentul contabil pentru inregistrarea si evaluarea actiunilor":
Rating:

Nota: 3.81 din 8 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Articole similare

Noutati Legislatie Fiscala 16 - 20 martie 2009
Mai multe articole despre evaluarea actiunilor




Subiectele saptamanii

  • VIDEO: Cheltuielile firmei cu autoturismele. Riscuri in cazul unui control
    • Rentrop & Straton va invita sa urmariti o serie de video-uri online cu privire la Aplicarea corecta a noii legislatii fiscale, prezentate de oameni specialisti precum Gabriel Jinga sau Gabriel Gheorghe. Cheltuielile firmei cu masinile - Ce risc exista in cazul unui control? este tema pe care expertii nostri o vor dezbate in cadrul acestui seminar specializat. Pentru a participa la un seminar specializat din domeniile: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii sau salarizare, accesati...» citeste mai departe aici

  • UPDATE: Schimbari in Calendarul fiscal al lunii august 2018! Termenul de depunere a bilanturilor la 30.06.2018, 20.08.2018
    • UPDATE: Din cauza Hotararii Guvernului nr. 595/2018 care prevede ca zilele 16 si 17 sa fie zile libere, Calendarul Obligatiilor Fiscale pentru anul 2018, luna august, a fost modificat. Astfel, termenul depunerii pentru bilanturile la 30.06.2018 a fost prelungit pana pe data de 20 august 2018, fata de data de 16 august, cum fusese prevazut initial. ANAF a pus la dispozitia contribuabilor calendarul fiscal al lunii august 2018, luna care este mai lejera din punct de vedere al declaratiilor ce...» citeste mai departe aici

  • Completarea de catre ONG-uri a Declaratiei 101 privind impozitul pe profit
    • In analiza de astazi vom vedea cum se completeaza Declaratia 101 privind impozitul pe profit, in cazul ONG-urilor. Specialistii nostri vor raspunde intrebarilor privind situatia unui ONG preluat care a avut in 2016 si 2017 activitate fara scop lucrativ, venituri din donatii, sponsorizari, taxe de membru si imprumuturi de la presedinte. In declaratiile 101 pe 2016 si 2017 s-au trecut veniturile si cheltuielile respective. La venituri din exploatare s-au obtinut pierdere atat in 2016, cat si in...» citeste mai departe aici

  • Fondul Proprietatea, profit de 789,8 milioane lei la finalul semestrului I 2018
    • Fondul Proprietatea a incheiat primul semestru cu un profit net neauditat de 789,8 milioane lei, cu peste 80 de milioane mai mult, decat profitul net neauditat aferent semestrului incheiat la 30 iunie 2017 (de 709,3 milioane lei), ceea ce indica o crestere de 11,34%, potrivit unui raport postat pe Bursa. Principalul factor care a contribuit la profitul inregistrat in primele sase luni ale anului 2018 a fost venitul brut din dividende in suma de 532,6 milioane lei si castigul net aferent...» citeste mai departe aici

  • PIB-ul Romaniei, in crestere cu 4% in prima jumatate a anului
    • Fata de primul semestru din 2017, in primul semestru din 2018 economia Romaniei a crescutcu 4%, iar in trimestrul II al acestui an a inregistrat o crestere cu 1,4% fata de trimestrul precedent, arata datele transmise marti, 14 august, de Institutul National de Statistica (INS). Produsul Intern Brut (PIB) a inregistrat o crestere cu 4,1% pe serie bruta si 4,2% pe serie ajustata sezonier. Datele privind PIB-ul inregistrat in primele 3 luni ale acestui an, Produsul Intern Brut al Romaniei a avut o...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat un proiect de ordonanta pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare
    • Proiect de ordonanta publicat, marti, de Ministerul Finantelor Publice, prevede ca Unitatile administrativ teritoriale pot solicita imprumuturi din venituri din privatizare, se arata intr-un comunicat de presa al MFP. MFP a publicat proiectul de ordonanta a Guvernului care stabileste reglementarea unor masuri fiscal–bugetare, intre care si faptul ca unitatile/subdiviziunile administrativ-teritoriale pot solicita Ministerului Finantelor Publice, in timpul anului in curs, contractarea de...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016