Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tratamentul contabil pentru inregistrarea si evaluarea actiunilor

21-Ian-2013
16119
expert contabil Anca Ivanov


Baza legala pentru reevaluarea actiunilor este O.M.F.P. nr. 3.055/2009 si acesta reglementeaza reevaluarea actiunilor la inchiderea exercitiului financiar cu ocazia inventarierii:

"(56) - (5) Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o
piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare, iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.

Titlurile pe termen lung (actiuni si alte investitii financiare) se evalueaza la costul istoric, mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare."

Nu se mentioneaza nicaieri obligativitatea reevaluarii lunare a actiunilor tranzactionate. Referitor la inregistrarea si evaluarea actiunilor, iata un exemplu recomandat de Ministerul Finantelor
in Ghidul practic de aplicare a O.M.F.P. nr. 3.055:

EXEMPLU:

Tratamentul contabil, in situatiile financiare individuale, al titlurilor cu venit variabil, cotate si necotate, achizitionate de entitate si pastrate pe termen lung.


La data de 15.01.2010, entitatea A a achizitionat de pe piata reglementata un numar de 2.000 de actiuni ale entitatii B, reprezentand 55% din actiunile in capitalul social al acestei societati, la un pret unitar de 100 lei/actiune si 1.000 actiuni la Institutia de Credit C, societate nelistata, reprezentand 25% din capitalul acesteia, la un pret unitar negociat de 1.000 lei/actiune.

Entitatea intentioneaza sa pastreze titlurile pe termen lung (mai mult de un an). in functie de procentul de control corespunzator titlurilor detinute la entitatile B si C, entitatea A clasifica
imobilizarile financiare concretizate in titluri cotate ca fiind actiuni detinute la entitatile afiliate, iar cele necotate, interese de participare.

In contabilitate, entitatea A va efectua urmatoarele inregistrari:


La 15.01.2010


Achizitia titlurilor cotate si necotate:



261 = 2691
"Actiuni detinute la entitatile "Varsaminte de efectuat 200.000 lei
afiliate/analitic entitatea B" privind actiunile detinute la (2.000 x 100)
entitatile afiliate"
263 = 2692
"Interese de participare/analitic "Varsaminte de efectuat 1.000.000 lei
entitatea C" privind interesele de participare" (1.000 x 1.000)


Achitarea contravalorii lor:


% = 5121 1.200.000 lei
2691 "Conturi la banci in lei" 200.000 lei
"Varsaminte de efectuat privind
actiunile detinute la entitatile afiliate"
2692 1.000.000 lei
"Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare"


La 31.12.2010 (la data bilantului)

Entitatea A constata urmatoarele:


- valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare a actiunilor cotate detinute la societatea B este de 95 lei/actiune, ceea ce indica o pierdere de valoare;
- Institutia de Credit C a intrat in incapacitate de plata, iar Banca Centrala i-a retras autorizatia de functionare la data de 01.12.2010 si s-a declansat procedura falimentului, drept urmare, pentru actiunile necotate, se inregistreaza o pierdere de valoare, estimata la 50%.

In urma evaluarii titlurilor detinute, entitatea A va efectua urmatoarele inregistrari:

Actiunile cotate se ajusteaza cu valoarea de 10.000 lei (2.000 x 5):


6863 = 2961 10.000 lei
"Cheltuieli financiare privind "Ajustari pentru pierderea
ajustarile pentru pierderea de de valoare a actiunilor
valoare a imobilizarilor financiare" detinute la entitatile
afiliate/analitic entitatea B"


Actiunile necotate se ajusteaza cu valoarea de 500.000 lei (50% x 1.000.000):


6863 = 2962 500.000 lei
"Cheltuieli financiare privind ajustarile "Ajustari pentru pierderea
pentru pierderea de valoare de valoare a intereselor de
a imobilizarilor financiare" participare/analitic
entitatea C"



La 15.06.2011
Entitatea B comunica entitatii A ca, in conformitate cu hotararea adunarii generale, se majoreaza capitalul social al entitatii B cu rezervele existente in soldul contului 1068 "Alte rezerve".
Drept urmare, se inregistreaza o crestere a valorii nominale a actiunilor societatii B cu 9 lei/actiune.
Entitatea A va inregistra pentru actiunile pe care le detine la entitatea B, plusul de valoare nominala de 18.000 lei (2.000 x 9) rezultat ca urmare a majorarii capitalului social, prin articolul contabil:

261 = 1068 18.000 lei
"Actiuni detinute la entitatile "Alte rezerve/analitic
afiliate/analitic entitatea B" Actiuni entitatea B"


La 31.12.2011 (la data bilantului)
Entitatea A constata urmatoarele:

- valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare a unei actiuni cotate aferente entitatii B este de 112 lei (in contabilitate, cresterea de valoare la imobilizari financiare nu se inregistreaza, ci se prezinta in notele explicative la situatiile financiare anuale);
- ajustarea reflectata anterior ramane fara obiect si este reluata la venituri;
- lichidarea Institutiei de Credit C este in curs de desfasurare; drept urmare, pentru actiunile necotate se inregistreaza o pierdere suplimentara de valoare, estimata la 20% din valoarea initiala a acestora.

Inregistrarea reluarii la venituri a ajustarii constituite pentru imobilizarile financiare, detinute la entitatea B:

2961 = 7863 10.000 lei
"Ajustari pentru pierderea de "Venituri financiare din
valoare a actiunilor detinute la ajustari pentru pierderea
entitatile afiliate/analitic entitatea B" de valoare a imobilizarilor financiare"

Inregistrarea pierderii suplimentare de valoare de 200.000 lei (20% x 1.000.000) pentru actiunile institutiei de credit C:


6863 = 2962 200.000 lei
"Cheltuieli financiare privind "Ajustari pentru pierderea
ajustarile pentru pierderea de de valoare a intereselor
valoare a imobilizarilor financiare" de participare/analitic entitatea C"


La 15.03.2012
Entitatea A primeste o comunicare din partea lichidatorului Institutiei de Credit C ca, in urma procesului de lichidare, s-a virat suma de 300.000 lei aferenta actiunilor detinute de entitatea A.
La aceeasi data, entitatea A hotaraste sa vanda titlurile detinute la entitatea B, la pretul de 130 lei/actiune, tranzactia fiind efectuata pe piata reglementata.


In contabilitatea entitatii A se inregistreaza:

Trecerea pe cheltuieli a contravalorii actiunilor detinute la Institutia de Credit C:

6641 = 263 1.000.000 lei
"Cheltuieli privind investitiile "Interese de
financiare cedate" participare/analitic entitatea C"

Anularea ajustarilor cumulate de 700.000 lei (500.000 + 200.000) ca urmare a inregistrarii pierderii de valoare:


2962 = 7863
"Ajustari pentru pierderea de valoare "Venituri financiare din 700.000 lei
intereselor de participare/analitic ajustari pentru pierderea
entitatea C" de valoare a imobilizarilor financiare"


Incasarea sumei de 300.000 lei, virata de lichidator:


5121 = 768 300.000 lei
"Conturi la banci in lei" "Alte venituri financiare"


Vanzarea celor 2.000 de titluri detinute la entitatea B, la un pret unitar de 130 lei/actiune,
rezultand o valoare de 260.000 lei (2.000 x 130):

461 = 7641 260.000 lei
"Debitori diversi" "Venituri din imobilizari
financiare cedate"


Scaderea din gestiune a titlurilor la valoarea de 218.000 lei (2.000 x 100 + 18.000) avand in vedere totodata si valoarea de 18.000 lei (2.000 x 9) inregistrata in capitaluri, corespunzatoare majorarii ulterioare a capitalului social al societatii B:


6641 = 261 218.000 lei
"Cheltuieli privind imobilizarile "Actiuni detinute la entitatile
financiare cedate" afiliate/analitic entitatea B"


Reluarea rezervei la venituri:

1068 = 7641 18.000 lei
"Alte rezerve/analitic "Venituri din imobilizari
Actiuni entitatea B" financiare cedate"

incasarea sumelor aferente vanzarii de 260.000 lei:


5121 = 461 260.000 lei
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tratamentul contabil pentru inregistrarea si evaluarea actiunilor":
Rating:

Nota: 3.81 din 8 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Articole similare

Noutati Legislatie Fiscala 16 - 20 martie 2009
Mai multe articole despre evaluarea actiunilor




Subiectele saptamanii

  • Ministrul de Finante: Din 2019, firmele vor fi impartite in trei categorii
    • Ministrul Finantelor Publice, Eugen Teodorovici, a anuntat, miercuri, ca in Parlament se discuta posibilitatea ca, incepand din 2019, firmele sa fie impartite in 3 categorii: A, B si C. Prezent la cea de-a treia editie a “Forumului Capitalului Romanesc”, ministrul Finantelor a mai anuntat ca, deocamdata, se cauta un temei legal, pentru a imparti firmele in trei categorii, A, B si C”, masura urmand sa fie adoptata pana la finalul acestui an, pentru ca incepand de anul viitor sa...» citeste mai departe aici

  • Deputatii au decis: Cota REDUSA DE TVA se va aplica si altor activitati turistice
    • Deputatii au votat, miercuri, intr-o majoritate cavarsitoare (de peste 99%), suplimentarea activitatilor turistice pentru care se aplica reducerea cotei TVA la 5%. Asadar, legea adoptata in Guvern prevede aplicarea cotei reduse de TVA si pentru transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste, telecabine sau teleski in scop turistic sau de agrement. Proiectul de lege a trecut de Camera Deputatilor cu 199 de voturi ”pentru” si doua...» citeste mai departe aici

  • Procedura de angajare a unui cetatean strain
    • In cele ce urmeaza, unul dintre specialistii nostri va explica, in amanunt, care este procedura de angajare a unui cetatean strain, ce documente sunt necesare, dar si de ce acte are nevoie angajatul. Raspunsul specialistului Procedura de angajare a unui cetatean strain este reglementata de Ordonanta 25/2014 privind incadrarea in munca si detasarea strainilor pe teritoriul Romaniei si pentru modificarea si completarea unor acte normative privind regimul strainilor in Romania. Pentru angajarea...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Muncii: Punctul de pensie ar putea fi majorat prin Ordonanta de Urgenta
    • Majorarea punctului de pensie ar putea fi facuta prin Ordonanta de Urgenta, a anuntat ministrul Muncii, Marius Budai, precizand, totusi, ca decizia se va lua abia dupa consultari cu Ministerul Justitiei. "Vom regla prin Ordonanta de Urgenta daca va fi nevoie. Nu Legea pensiilor, ci anumite reglaje. Daca vor trebui facute, le vom regla prin Ordonanta de Urgenta... Majorarea punctului de pensie poate trece prin orice reglementare legala: fie ordonanta, fie lege, fie hotarare de guvern. Vom vedea,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016