Tratamentul contabil si fiscal al operatiunilor de LOHN

Activitate in sistem de LOHN in cazul unei societati SRL micro-intreprindere, platitoare de TVA in sistem normal lunar, care activeaza in sistem de lohn cu obiectul principal de activitate 1520 fabricarea incaltamintei.

Societatea primeste materialele necesare confectionarii incaltamintei prin import direct de la clientii sai din Italia (IT) si Marea Britanie (UK), iar ulterior acestea sunt returnate si facturate clientului ca produs finit manopera incaltaminte. Pentru fabricarea produsului finit si prelucrarea materialelor primite de la client societatea a subcontractat furnizori din Romania care se ocupa cu manopera incaltamintei. Avem rugamintea sa ne prezentati monografia contabila aferenta inregistrarii intrarilor materialelor importate de la clienti cat si a iesirii acestora ca produs finit catre clienti si totodata ce alte aspecte fiscale sunt implicate in acest proces al societatii care fabrica incaltaminea in sistemul de lohn prin subcontractori. Ca si documentatie primita la contabilitate avem urmatoarele: documente importuri materiale de la clientul din Italia liste revizuite, iar din UK facturi proforme cu detalierea marfii facturi de iesire catre clienti exporturi de manopera cu produsul finit la care se ataseaza un packing list/aviz de insotire facturi de la furnizori cu prestare servicii de manopera la care se ataseaza avize de insotire a marfii. Totodata avem rugamintea sa ne mentionati ce alte aspecte fiscale sunt implicate. Multumim! Numai bine!

Raspunsul specialistului Costin A. Istrate: 

Baza legala:

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
SECTIUNEA a 2-a - Persoana obligata la plata taxei pentru importul de bunuri
82. (1) In aplicarea art. 309 din Codul fiscal, importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este:
e) proprietarul bunurilor sau persoana impozabila inregistrata conform art. 316 din Codul fiscal, care importa bunuri in Romania:
2. in vederea repararii, transformarii, modificarii sau prelucrarii acestor bunuri, cu conditia ca bunurile rezultate ca urmare a acestor operatiuni sa fie reexportate in afara Uniunii Europene sau sa fie achizitionate de catre persoana impozabila inregistrata conform art. 316 din Codul fiscal care a efectuat importul.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a TVA

Vezi AICI detalii

Regimul fiscal - contabil al creantelor neincasate

Vezi AICI detalii

CAPITOLUL XV - Dispozitii tranzitorii
(3) In aplicarea art. 333 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal nu exista niciun fapt generator de taxa pe valoarea adaugata si organele vamale nu percep plata taxei daca importatorul face dovada ca importul este direct destinat reexpedierii sau transportului bunurilor catre statul membru din care au fost exportate si catre persoana care le-a exportat si, dupa caz, dovada incheierii unui contract de transport si/sau asigurare.

ART. 333 - Operatiuni efectuate inainte si de la data aderarii
(3) Cand are loc un import de bunuri in oricare dintre situatiile mentionate la alin. (2), nu exista niciun fapt generator de taxa daca:
b) bunurile importate, in sensul alin. (2) lit. a), nu reprezinta mijloace de transport si sunt reexpediate sau transportate catre statul membru din care au fost exportate si catre persoana care le-a exportat;

Opinie:

Monografia contabila propusa este urmatoarea:

- receptia materiilor prime de la parteneri/clienti:
Debit: 8032. Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare

- prestarea serviciilor de manopera de la furnizori:
628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti = 401. Furnizori (P)

- facturarea serviciilor de manopera si reexpedierea produselor finite catre clienti/parteneri:
4111. Clienti (A) = 704. Venituri din servicii prestate

Crebit: 8032. Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare

Operatiunile respective nu sunt generatoare de TVA, in conditiile stabilite in Codul Fiscal mentionate anterior.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.