Tratamentul fiscal al veniturilor si al cheltuielilor. Determinarea profitului impozabil

28-Nov-2012

6332

In conformitate cu prevederile art. 21 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Conform prevederilor art. 24 alin (15) pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila.

Câstigurile sau pierderile rezultate din vânzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.

Astfel, la determinarea cheltuielii deductibile cu mijlocul fix scos din functiune trebuie sa se tina seama de valoarea fiscala a mijlocului fix precum si de valoarea amortizarii fiscale aferente mijlocului fix, care poate fi egala sau diferita de amortizarea contabila.

Veniturile care rezulta din cedarea mijlocului fix (inregistrate in contul 7583) sunt venituri impozabile, iar cheltuielile ocazionate de scoaterea din functiune a mijlocului fix (inregistrate in contul 6583) sunt cheltuieli deductibile.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decontare cheltuieli organizare eveniment promovare produse O companie din Romania doreste sa isi promoveze noile produce pe piata. Pentru aceasta organizeaza in afara Romaniei un eveniment la care a invitat mai multi parteneri de afaceri...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cota TVA chirii facturate in avans O societate platitoare de TVA in iulie 2025 a emisa o factura cu TVA de 19% avand ca obiect 5 chirii lunare facturate in avans (perioada august - decembrie 2025). Factura a fost...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calcul impozit profit Va rog sa exemplificati calcul impozit profit la trim 3/ 2025: Daca Trim 1 /2025 pierdere Trimestru 2/ 2025 pierdere Trimestru 3/ 2025, profit brut 180.000 Cheltuieli nedeductibile...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Subventii pentru angajatorii care sprijina victimele violentei domestice si ale traficului de persoane citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sucursala inregistrata in scopuri de tva in Romania Va scriu cu rugamintea sa ma ajutati cu o opinie legata de urmatoarea situatie: - o societate nerezidenta avand sediul activitatii economice in alt stat membru UE are un sediu fix...citeste mai mult

- Constatarea de minusuri la inventar
- Scoaterea din gestiune a imobilizarilor constatate lipsa la inventariere,
% = 213 - valoarea de intrare a mijlocului fix
281 "Instalatii tehnice, - valoarea amortizata
"Amortizari privind mijloace de transport, animale si plantatii"
imobilizarile corporale"
6583 - valoarea ramasa neamortizata
"Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital"

- Imputarea minusului la imobilizari corporale in baza deciziei de imputare, persoanei vinovate, la valoarea de inlocuire
461 = %
"Debitori diversi" 758
"Alte venituri din exploatare"
4427
"TVA colectata"

- incasarea pagubei de la persoana vinovata

5311 = 461
"Casa in lei" "Debitori diversi"

Din punct de vedere fiscal nu sunt cheltuieli deductibile
-cheltuielile privind activele corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare;
- taxa pe valoarea adaugata aferenta activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare daca aceasta este datorata.

Cheltuielile cu scoaterea din evidenta a activelor constatate lipsa din gestiune (cont 6583) sunt deductibile fiscal in situatia in care exista contracte de asigurare incheiate, sau lipsurile sunt imputabile.

In cazul in care paguba nu este imputabila, are loc colectarea TVA aferenta minusurilor inregistrate, calculata asupra valorii neamortizate a imobilizarii
635 = 4427
"Cheltuieli cu alte impozite si taxe" "TVA colectata"

Din punctul de vedere al TVA bunurile constatate lipsa din gestiune sunt asimiliate livrarilor de bunuri si se colecteaza TVA.

Baza de impozitare este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila, dar nu mai putin decat valoarea la care bunurile au fost imputate.