
Raportul Special
realizat de specialisti
Incepand cu data de 01.01.2020 o firma va deveni microintreprindere. In acest moment firma este platitoare impozit pe profit. Compania detine o cladire care a intrat in conservare pentru o perioada de timp, si in acest moment amortizarea nu este deductibila. Avand in vedere ca de la 01.01.2020 se trece la regimul de microintreprindere, ce se intampla cu aceasta cheltuiala nedeductibila la calcului impozitului pentru microintreprindere? Se va impozita aceasta cheltuiala nedeductibila prin formula: total venituri cheltuieli nedeductibile? Avand in vedere ca va fi o cheltuiala nedeductibila pentru microintreprindere si regimul de impozitare, reprezinta un avantaj pentru asociatii firmei sau nu?
In cele ce urmeaza, vom vedea opinia specialistului:
Conform art. 57 alin. (1) din Codul fiscal, microintreprinderile sunt obligate sa tina evidenta amortizarii fiscale, potrivit art. 28 al titlului II din Codul fiscal.
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este prevazuta la art. 53 din Codul fiscal:
„ART. 53 - Baza impozabila
(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila determinata potrivit alin. (1) se adauga urmatoarele:
a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul "609", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului;
c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. In situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.”
Dupa cum se observa, baza impozabila nu este afectata de natura cheltuielilor. Scopul tinerii evidentei amortizarii fiscale este acela de a putea determina corect rezultatul fiscal in cazul in care societatea va reveni la sistemul de impozitate pe profit.
Bunurile in cauza sunt in conservare, deci nu utilizate in interesul personal al unor persoane. Din acest motiv, nu se poate pune problema impozitarii sumelor ca avantaje in natura.
Prin urmare, inregistrati amortizare si tineti evidenta amortizarii fiscale ca pana acum, dar fara a impozita sumele (nici la nivelul societatii, nici la nivelul persoanelor fizice).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Concediu administrator/asociat microintreprindere: Decontare cheltuieli. Tratament fiscalControl efectuat Directia Generala Antifrauda. Constituirea provizionului pentru litigiiScoatere din evidenta creante client in faliment declarat. Care sunt implicatiile fiscale?Impozit pe dividende si contributii datorate. Care sunt implicatiile fiscale?Calendar ANAF: Pana pe 27 noiembrie 2023 contribuabilii trebuie sa transmita 8 declaratii importanteUltimele articole
Masuri fiscale 2025. Schimbari pentru dividende, IMPOZIT PE PROFIT, CASS si proprietatiIMPOZIT PE PROFIT. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025IMPOZIT PE PROFIT ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatiaLichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TArticole similare
Proiect de Ordin MFP: Modificari si completari aduse legislatiei contabileRevista Romana de Fiscalitate nr. 40, Iunie 2009Studiu de caz: Radierea si scoatere din evidenta DITL autovehicul aflat sub masuri asiguratorii in procesul penalRevista Romana de Fiscalitate nr. 31, septembrie 2009 - pagina 2Profit reinvestit. Se deduc cheltuielile cu amortizarea?Ultimele articole
Cheltuieli de amortizare la calculul impozitului pe profit. Studiu de cazContract de asociere in participatie si contract de arenda. Diferente juridice, fiscale si contabileAmortizarea fiscala a mijloacelor fixe cu valoare mai mica de 2.500 lei. Completare D 101Cum rezolvam problemele cand completam Declaratia 101. Raspunsul care va salveaza de erori!Mijloace fixe neutilizate. Cum procedam pentru inregistrarea amortizarii?Articole similare
Tot ce trebuie sa stii despre veniturile din activitati independe si obligativitatea completarii Registrului de evidenta fiscala PFAStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Modificari fiscale 2024: Finantele propun noi modificari asupra impozitului pe profit, impozitului micro, TVA, dar si pentru taxele salariale4 metode de a economisi bani si a motiva angajatii in acelasi timpInchidere PFA: Cum se radiaza un PFA si documentele de care ai nevoieUltimele articole
CHELTUIELI DEDUCTIBILE. Reparatiile suportate prin CASCO sunt sau nu deductibileDeductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?CHELTUIELI DEDUCTIBILE. Cum sunt tratate fiscal cheltuielile cu cadourile de 8 Martie pentru ziua femeiiImpozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025CHELTUIELI DEDUCTIBILE. Regim fiscal privind deductibilitatea plusurilor la inventarSfaturi de la experti
Acordare premii in bani elevilor de liceu
Intrebare: Daca liceul nu are o fundatie/asociatie inscrisa in Registrul OUG, pot incheia un contract direct cu liceul pentru acordarea premiilor, iar cheltuiala sa fie considerata sponsorizare deductibila din impozitul pe profit? Daca da,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cheltuieli de transport in regimul de marja contabilizare si TVA
Intrebare: Facturile pentru autoturismele second-hand le-am inregistrat in contul 371, iar facturile conexe le-am inregistrat pe cheltuieli, respectiv in contul 624, aplicand taxarea inversa. Este obligatoriu sa includ aceste cheltuieli in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA