Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

TVA. Achizitii intracomunitare de bunuri

16-Feb-2010
11577

Intrebare: Societatea noastra inregistrata in scopuri de TVA in Romania intentioneaza sa faca un import pentru un mijloc de transport nou si un calculator din SUA, formalitatile de import si plata taxelor facandu-se in Germania. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA-ului? Daca se plateste TVA in Germania pentru import se poate cere rambursarea lui? In Romania mai trebuie platit TVA pentru aceasta achizitie?

Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Singurul loc unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.
Convinge-te CLICK AICI

Raspuns: In functie de conditia de livrare negociata cu furnizorul, presupun ca bunurile vor fi transbordate in Germania si vor fi preluate de catre o casa de expeditie din Germania, inregistrata in scopuri de TVA in Germania. In conditiile in care in Germania se aplica masurile de simplificare pentru importurile efectuate in acest stat, casa de expeditie intocmeste declaratia vamala sumara de import a bunurilor pe teritoriul Germaniei fara achitarea TVA.

Acest lucru este posibil deoarece casa de expeditie face dovada ca importul efectuat pe teritoriul Germaniei este urmat de o livrare intracomunitara a acelorasi bunuri importate.

Sunt aplicabile, astfel, prevederile art. 32 din Directiva 112/2006, conform caruia in cazul in care expedierea sau transportul bunurilor incepe intr-o tara terta, atat locul livrarii de catre importatorul desemnat ca fiind persoana obligata la plata TVA (de exemplu casa de expeditie din Germania), cat si locul oricarei livrari ulterioare sunt considerate a fi situate in statul membru de import al bunurilor. In situatia prezentata de dvs. locul importului este in Germania.

Aceasta prevedere este cuprinsa si in Codul fiscal din Romania la art. 142 si pct. 44 din normele de aplicare.

In baza prevederilor art. 142, alin. 1, lit. l) din Codul fiscal, sunt scutite de la plata TVA in vama importurile de bunuri care au fost transportate dintr-o tara terta, atunci cand bunurile respective sunt destinate unei livrari intracomunitare de bunuri care se incadreaza la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA in baza prevederilor art. 143. alin, (2), litera a).

Asa cum rezulta si din normele metodologice de aplicare ale acestui articol, la pct. 44, scutirea de la plata TVA in vama se acorda doar in situatia in care importul este urmat de livrarea intracomunitara a acelorasi bunuri. Scutirea se acorda daca la data importului, importatorul pune la dispozitia organelor vamale urmatoarele informatii:

1. codul sau de inregistrare in scopuri de TVA atribuit in baza prevederilor art. 153 din Codul fiscal;
2. codul de inregistrare in scopuri de TVA al clientului din statul membru caruia ii sunt livrate bunurile;
3. dovada faptului ca bunurile importate urmeaza sa fie transportate sau expediate din statul membru in care se face importul spre un alt stat membru in aceeasi stare in care se aflau in momentul importului.

Firma din S.U.A. este considerata operator extracomunitar, reprezentat fiscal pe teritoriul Olandei prin casa de expeditie care poate avea si calitatea de importator al bunurilor.

In aceste conditii, deoarece bunurile au fost livrate de pe teritoriul Germaniei, operatiunea care se va efectua de firma dvs. poate reprezenta o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care se aplica regimul de taxare inversa prin formula

4426 = 4427.

Operatiunea se declara prin noul formular de decont de TVA reglementat prin O.A.N.A.F. 77 din 21.01.2010 la randul 5, respectiv 5.1 si la randul 17, respectiv 17.1.

Modalitatea de raportare a acestei operatiuni in declaratia 390 rezulta din prevederile O.A.N.A.F. 76 din 21 ianuarie 2010.

Astfel, pentru achizitiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit in Comunitate si care a desemnat un reprezentant fiscal sau o casa de expeditie in statul membru in care incepe transportul bunurilorb si se efectueaza livrarea intracomunitara de bunuri, se procedeaza astfel:

? la rubrica "Denumire operator intracomunitar" se inscrie denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal sau a casei de expeditie);
? la rubrica "Cod operator intracomunitar" se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal sau casa de expeditie.

In O.A.N.A.F. 76/2010 se regaseste si urmatorul exemplu referitor la modalitatea de declarare achizitiei intracomunitare pe teritoriul Romaniei: o societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societati din Romania "B" bunuri. Bunurile sunt importate intr-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de catre societatea de expeditie "C" si apoi aceeasi societate "C" declara in numele furnizorului "A" din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitara a bunurilor din statul membru (Y) in Romania.

In astfel de situatii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expeditie "C". In declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului, respectiv societatea "A" din statul extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul membru (Y) al societatii de expeditie "C" care a declarat livrarea intracomunitara.

Totusi, deoarece nu cunosc reglementarile vamale specifice Germaniei care se pare ca nu aplica masurile de simplificare, va recomand sa luati legatura cu un birou vamal sau cu casa de expeditie pentru a cunoaste regimul TVA.

De asemenea, nu stiu daca autoritatea fiscala din Germania este de acord cu restituirea TVA achitata pentru importul de bunuri efectuate pe teritoriul Germaniei, motiv pentru care va recomand sa va adresati serviciului specilizat din cadrul organului fiscal competent.

Procedura de restituire a TVA este reglementata prin O.A.N.A.F. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene publicat in M.Of. 32 din 15 ianuarie 2010.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie

    • In Romania, companiile au posibilitatea de a ajuta persoanele fizice care se confrunta cu probleme de sanatate, insa acest sprijin trebuie acordat in conformitate cu anumite cerinte legale specifice. Pentru ca procesul sa se desfasoare corect si transparent, atat companiile care ofera ajutorul, cat si beneficiarii acestuia trebuie sa inteleaga cu claritate distinctia fundamentala intre sponsorizare si donatie, deoarece fiecare forma de sprijin implica obligatii fiscale si juridice diferite. In...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati

    • Conform profit.ro, Guvernul a aprobat astazi o ordonanta de urgenta prin care termenul pentru obligativitatea utilizarii sistemului e-Factura de catre micii producatori agricoli este amanat pana la 1 octombrie 2025. Aceeasi amanare se aplica si institutelor sau centrelor culturale ale altor state, care activeaza in Romania pe baza unor acorduri interguvernamentale.» citeste mai departe aici

  • SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal

    • De la intrarea in vigoare a raportarii SAF-T, firmele trebuie sa fie tot mai atente la codurile fiscale aplicate in fisierul D406. Una dintre situatiile frecvente este cea in care se emite o factura pentru o vânzare deja incasata cu bon fiscal. In acest articol iti aratam ce cod SAF-T trebuie sa folosesti, cum se face inregistrarea contabila corecta si care sunt cerintele ANAF in acest caz. Informatiile sunt utile mai ales pentru contribuabilii platitori de TVA care vând cu amanuntul...» citeste mai departe aici

  • Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei

    • In contextul legislatiei fiscale actuale, utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (case de marcat) este obligatorie pentru majoritatea operatorilor economici care incaseaza contravaloarea bunurilor si serviciilor direct de la populatie. Totusi, odata cu diversificarea modului in care sunt prestate aceste servicii, au aparut si solutii moderne precum casele de marcat portabile, esentiale mai ales pentru activitatile desfasurate in afara sediului fix, cum ar fi serviciile de asistenta...» citeste mai departe aici

  • Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar

    • In practica, firmele se confrunta frecvent cu situatii in care anumite obiecte de inventar se deterioreaza iremediabil si nu mai pot fi utilizate in activitatea economica. In lipsa predarii catre o unitate specializata pentru casare, este important ca scoaterea acestora din gestiune sa fie realizata corect din punct de vedere contabil si fiscal. In acest articol explicam care sunt pasii necesari: de la documentele obligatorii (inventariere, proces-verbal, decizia de scoatere), pana la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?

    • Distribuirea profitului sub forma de dividende este o practica obisnuita in cadrul societatilor comerciale. Totusi, in spatele acestui proces aparent simplu, se afla o serie de obligatii fiscale importante. Impozitul pe dividende, momentul retinerii, declararii si platii acestuia, precum si modificarile legislative intervenite, trebuie tratate cu atentie pentru a evita erori sau sanctiuni. In acest articol, prezentam un studiu de caz concret care clarifica modul de aplicare corecta a regulilor...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016