TVA la contractul de leasing extern

13-Oct-2009

8739

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Problema fiscala

Am incheiat, in calitate de beneficiar, un contract de leasing cu o societate dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene. Care este tratamentul fiscal al acestui contract? Unde este considerat locul prestarii serviciului din punctul de vedere al taxei: in Romania sau in celalalt stat membru? Care este persoana obligata la plata taxei?

1. Care sunt caracteristicile contractelor de leasing?

Leasingul financiar
Contractul de leasing financiar reprezinta contractul de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:

a) riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;

c) utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Club sportiv: incadrarea activitatii finantate din cotizatii si documentele justificative necesare O asociatie club sportiv desfasoara activitare sportiva, finantata din cotizatiile membrilor sai. Incepand cu aceasta luna, urmeaza sa realizeze un alt tip de activitate sportiva,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Actualizarea procedurii de control financiar preventiv propriu si a listelor de verificare in institutiile publice - modificari aplicabile in anul 2026 Referitor la activitatea de CFPP: ce modificari au intervenit prin Ordinul 1140/2025 si prin alte acte normative din 2026 la procedura de CFPP si la listele de verificare?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Repartizarea dividendelor in valuta Societatea doreste sa distribuire dividende interimare in valuta. Care este procedura? - cum trebuie reflectat in AGA? - ce curs valutar se utileaza la data AGA si la data platii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Aplicarea prevederilor legii 4482006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap Care sunt bunurile ce pot fi achizitionate de la unitati protejate in vederea deduceri in cota de 50% a varsamintelor la persoanele cu handicat avind peste 50 de salariati conf...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Analiza venituri cumulate microintreprindere PFA Va rugam sa ne ajutati cu un punct de vedere privind aplicarea prevederilor Codului fiscal referitoare la cumularea veniturilor intreprinderilor legate si la mentinerea regimului...citeste mai mult

d) perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului. Perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;

e) valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului.

Leasingul operational
Contractul de leasing operational reprezinta contractul de leasing incheiat intre locator si locatar, care transfera locatarului riscurile si beneficiile dreptului de proprietate, mai putin riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala, si care nu indeplineste niciuna dintre conditiile pe care le poate indeplini contractul de leasing financiar.

Riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala exista atunci cand optiunea de cumparare nu este exercitata la inceputul contractului sau cand contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirarii contractului.

2. Care este tratamentul fiscal al contractelor de leasing?
In functie de caracteristicile contractelor de leasing, inregistrarea in contabilitate si tratamentul fiscal sunt diferite.

In cazul leasingului financiar:
* utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar;
* utilizatorul deduce cheltuielile cu amortizarea bunului care face obiectul contractului de leasing, cheltuielile fiind deductibile;
* utilizatorul deduce dobanda.

In cazul leasingului operational:
* locatorul are calitatea de proprietar, din punct de vedere fiscal;
* locatorul deduce cheltuielile cu amortizarea bunului care face obiectul contractului de leasing, cheltuielile fiind deductibile;
* locatarul deduce chiria (rata de leasing).

Articol adaugat la 13 octombrie 2009

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 34/ septembrrie 2009.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.