
Raportul Special
realizat de specialisti
Problema fiscala
In urma unei inspectii fiscale, organele de control nu au acceptat la rambursare taxa pe valoarea adaugata aferenta unor facturi, intrucat pentru acele operatiuni se aplicau masurile de simplificare. Cum procedam in acest caz? Cum se inregistreaza in contabilitate taxa neacceptata la rambursare? Care este tratamentul fiscal? Cum se intocmesc declaratiile?
1. Din punct de vedere fiscal
Dupa finalizarea controlului fiscal, organele de control intocmesc raportul de inspectie fiscala.
Daca in urma inspectiei fiscale se stabilesc diferente care afecteaza suma solicitata la rambursare, organele de control emit decizia de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala, care are si rol de decizie de rambursare a TVA.
Aceasta decizie este operata in fisa pe platitor de catre organul fiscal de administrare a obligatiilor de plata datorate bugetului general consolidat.
Decontul de TVA
Intrucat decizia emisa de organele fiscale este operata in fisa pe platitor, diferentele suplimentare de plata stabilite cu ocazia inspectiei fiscale nu se raporteaza prin decontul de TVA.
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Calendarul contabilului vesel 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Diferentele constatate de organele de control nu se inregistreaza in contul 4427 ?TVA colectata? deoarece nu sunt considerate sume de plata ale lunii in curs. Furnizorul ce nu a aplicat corect masurile de simplificare trebuie sa storneze facturile emise eronat. Atat factura de stornare cat si factura corect intocmita trebuie inregistrate in jurnalul de cumparari si in decontul de TVA intocmit pentru luna in care au fost emise.
Pentru facturile eronat intocmite de furnizor si raportate prin formularul (394) ?Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national? nu trebuie sa depunem declaratie rectificativa. In schimb, facturile de stornare intocmite de furnizor le vom declara in mod corespunzator in acest formular.
Facturile corect intocmite prin aplicarea regimului de taxare inversa nu se raporteaza cu ajutorul acestui formular deoarece aceasta declaratie nu se depune in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxarea inversa.
2. Din punct de vedere contabil
In contabilitate, vom efectua urmatoarele inregistrari:
6581 = 4481
?Despagubiri, amenzi si de bugetul ?Alte datorii fata statului?
penalitati?
4481 = 4424
?Alte datorii fata ?TVA de recuperat?
de bugetul statului?
4426 = 401
?TVA deductibila? ?Furnizori?
4426 = 4427
?TVA deductibila? ?TVA colectata
In urma aplicarii eronate a sistemului de taxare va rezulta un sold debitor al contului 401 ?Furnizori?, suma ce va trebui recuperata:
5121 = 401
?Conturi la banci in lei? ?Furnizori?
Concluzie
Nu se revine asupra inregistrarii contabile efectuate in baza facturilor emise eronat.
Remedierea situatiei se efectueaza prin stornarea acestor facturi si emiterea altor facturi corect intocmite prin aplicarea regimului de taxare inversa.
Acte normative aplicabile:
Art. 109 alin. (1) din Codul de procedura fiscala
Cap. II lit. C pct. 2 si 3 din Metodologia de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, aprobata prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 1.857/2007 privind aprobarea Metodologiei de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare
Anexa nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 94/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) ?Decont de taxa pe valoarea adaugata?
Anexa nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 702/ 2007 privind declararea livrarilor/ prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele
inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Acest articol este preluat din newsletterul Taxe si Impozite Actual. Avand peste 4.300 de abonati newsletterul se adreseaza acelora care vor sa munceasca usor, fara stres. Rezultat al muncii unor profesionisti in fiscalitate ce cunosc in esenta toate posibilitatile de optimizare si minimizare a taxelor si impozitelor, Taxe si Impozite Actual va ofera solutii perfect legale ce avantajeaza vizibil bugetul dvs. Descarcati gratuit numarul pe luna noiembrie si convingeti-va!
Articol adaugat in 02 martie 2009
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Inregistrare eronata factura. Cum se regleaza?Miercuri, 21 decembrie, termenul de depunere a unor declaratii fiscale pentru perioada de raportare incheiataCategorii de contribuabili care au obligatia depunerii Formularului 394. Termenul limita se apropieCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta pe 25 aprilie 2024Documentar fiscal: Depuneti corect Declaratia 311Ultimele articole
Vanzari intracomunitare la distanta: cum justifici ca nu este o livrare locala la un control fiscal[GHID] complet pentru proprietarii care inchiriaza prin Airbnb si Booking in 2026: regulament european, cod unic, taxe si codul de TVA intracomunitar[GHID] Cum se transforma un SRL in SA: Monografie contabila, obligatii fiscale si aspecte juridice25 Mai 2026: Termenul pentru 9 declaratii fiscale - Ce trebuie sa stii inainte de a le depune la ANAF[MODEL] Protocol de predare-primire la fuziunea prin absorbtieArticole similare
Numerotarea facturilor | Corectii facturi care nu au primit serieDecizia instantei: Fiscul va plati dobanzi de peste 30 milioane de leiNoua procedura de rambursare a TVA pentru deconturile cu sume negative depuse incepand cu data de 1 februarie 2022Noi informatii despre rambursarea TVA si activitatea de control in perioada starii de urgenta(comunicat de presa ANAF)Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica. Solutii pentru iesirea accelerata din criza a antreprenorilor implicati in aceste activitatiUltimele articole
Solicitarea rambursarii de TVA la ANAF. Cum se ia legatura cu ANAF pentru stabilirea controlului?Incepand cu 1 februarie 2022 rambursarea TVA cu control ulterior va fi permanentizataModificarea Codului de procedura fiscala: esalonarea la plata si rambursarea TVA vor fi permanentizateTermenul pentru rambursarea TVA cu control ulterior a fost prelungit pana la 31 ianuarie 2022Provocarile fiscale in 2021. Primele MODIFICARI ale Codului fiscalArticole similare
Studiu de caz: Operatiuni intracomunitare. TVAEste permisa emiterea unei FACTURI ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Revista Romana de TVA nr. 29, August 2009 - pagina 2Esential: 47 de studii de caz despre insolventa, lichidare si suspendarea activitatii!Factura - plata prin POS fara bon fiscalUltimele articole
Stii ce obligatii ai ca administrator sau contabil al unei asociatii de proprietari in 2026?Platforma vs. contabil clasic: solutia ideala este combinatiaClientii nu platesc? Tu platesti consecintele. Cum gestionezi corect creantele neincasateOFICIAL. E-Factura nu mai este obligatorie pentru persoanele fizice. Legea a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 308/2026Cum se calculeaza plafonul de 100.000 euro pentru schimbarea perioadei fiscale?Articole similare
Factura storno: ce este, in ce situatii ai nevoie de ea si studii de caz utileCe venituri vizeaza ANAF in 2017 si cine trebuie sa se astepte la un CONTROL FISCAL?Bolos, despre controale fiscale din 2024: Actiunile ANAF vor fi TINTITE, nu se va umbla in orb. Cine este luat in vizorNota: Corectarea documentelor fiscaleFirmele NU vor mai fi incadrate in categoria marilor contribuabili daca au inregistrat o cifra de afaceri mai mica cu 50%Ultimele articole
Vanzari intracomunitare la distanta: cum justifici ca nu este o livrare locala la un CONTROL FISCALATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026Incasari si plati in numerar: ce risca firma ta daca nu cunosti legeaTermene SAF-T 2026. Cand se depune declaratia 406 anul acestaAmanet. ANAF incepe verificari ample la casele de amanet. Peste 3.700 de firme sunt in vizorSfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Fondul de rulment este obligatoriu? De cate ori se plateste si reglementari cheie
ATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026
Declaratia 112 se modifica de la 1 iulie 2026. ANAF a publicat in MO noul formular
Poprirea salariala: cum se calculeaza corect si care sunt inregistrarile contabile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA