Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

TVA neacceptata la rambursare. Consecinte

03-Mar-2009
13002

Problema fiscala


In urma unei inspectii fiscale, organele de control nu au acceptat la rambursare taxa pe valoarea adaugata aferenta unor facturi, intrucat pentru acele operatiuni se aplicau masurile de simplificare. Cum procedam in acest caz? Cum se inregistreaza in contabilitate taxa neacceptata la rambursare? Care este tratamentul fiscal? Cum se intocmesc declaratiile?

1. Din punct de vedere fiscal
Dupa finalizarea controlului fiscal, organele de control intocmesc raportul de inspectie fiscala.

Daca in urma inspectiei fiscale se stabilesc diferente care afecteaza suma solicitata la rambursare, organele de control emit decizia de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala, care are si rol de decizie de rambursare a TVA.

Aceasta decizie este operata in fisa pe platitor de catre organul fiscal de administrare a obligatiilor de plata datorate bugetului general consolidat.

Decontul de TVA

Intrucat decizia emisa de organele fiscale este operata in fisa pe platitor, diferentele suplimentare de plata stabilite cu ocazia inspectiei fiscale nu se raporteaza prin decontul de TVA.

Contabilitatea stocurilor. Ghid practic
Contabilitatea stocurilor. Ghid practic
Vezi detalii
Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017
Vezi detalii
Fisa sintetica pe platitor
Fisa sintetica pe platitor
Vezi detalii

Diferentele constatate de organele de control nu se inregistreaza in contul 4427 ?TVA colectata? deoarece nu sunt considerate sume de plata ale lunii in curs. Furnizorul ce nu a aplicat corect masurile de simplificare trebuie sa storneze facturile emise eronat. Atat factura de stornare cat si factura corect intocmita trebuie inregistrate in jurnalul de cumparari  si in decontul de TVA intocmit pentru luna in care au fost emise.

  • Formularul (394) ?Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national?

Pentru facturile eronat intocmite de furnizor si raportate prin formularul (394) ?Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national? nu trebuie sa depunem declaratie rectificativa. In schimb, facturile de stornare intocmite de furnizor le vom declara in mod corespunzator in acest formular.

Facturile corect intocmite prin aplicarea regimului de taxare inversa nu se raporteaza cu ajutorul acestui formular deoarece aceasta declaratie nu se depune in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxarea inversa.

2. Din punct de vedere contabil

In contabilitate, vom efectua urmatoarele inregistrari:

  • inregistrarea sumei neacceptate la rambursare de catre organele de control pe baza deciziei de impunere:

6581 = 4481
?Despagubiri, amenzi si de bugetul ?Alte datorii fata statului?
penalitati?

  • inregistrarea diminuarii sumei solicitate pentru a fi rambursata:

4481 = 4424
?Alte datorii fata ?TVA de recuperat?
de bugetul statului? 

  • inregistrarea facturii de stornare in rosu:

4426 = 401
?TVA deductibila? ?Furnizori?

  • inregistrarea facturii corect intocmite prin aplicarea regimului de taxare inversa:

4426 = 4427
?TVA deductibila? ?TVA colectata

  • inregistrarea incasarii sumei recuperate de la furnizor.

In urma aplicarii eronate a sistemului de taxare va rezulta un sold debitor al contului 401 ?Furnizori?, suma ce va trebui recuperata:

5121 = 401
?Conturi la banci in lei? ?Furnizori?

Concluzie
Nu se revine asupra inregistrarii contabile efectuate in baza facturilor emise eronat.

Remedierea situatiei se efectueaza prin stornarea acestor facturi si emiterea altor facturi corect intocmite prin aplicarea regimului de taxare inversa.

Acte normative aplicabile:
Art. 109 alin. (1) din Codul de procedura fiscala
Cap. II lit. C pct. 2 si 3 din Metodologia de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa
pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, aprobata prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 1.857/2007 privind aprobarea Metodologiei de solutionare a
deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare
Anexa nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 94/2008 pentru
aprobarea modelului si continutului formularului (300) ?Decont de taxa pe valoarea adaugata?
Anexa nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 702/ 2007 privind
declararea livrarilor/ prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele
inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei
informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Acest articol este preluat din newsletterul Taxe si Impozite Actual. Avand peste 4.300 de abonati newsletterul se adreseaza acelora care vor sa munceasca usor, fara stres. Rezultat al muncii unor profesionisti in fiscalitate ce cunosc in esenta toate posibilitatile de optimizare si minimizare a taxelor si impozitelor, Taxe si Impozite Actual va ofera solutii perfect legale ce avantajeaza vizibil bugetul dvs. Descarcati gratuit numarul pe luna noiembrie si convingeti-va!

Articol adaugat in 02 martie 2009

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "TVA neacceptata la rambursare. Consecinte":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cheltuieli cu transportul personalului intre puncte de lucru. Ce putem deduce?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este baza legala si ce documente trebuie intocmite (contract comodat, decont cheltuieli, foi de parcurs etc.) in cazul decontarii/deplasarii angajatilor de la un punct de lucru al societatii la alt punct de lucru pentru desfasurarea sarcinilor de serviciu: 1. cu mijlocele de transport in comun 2. cu masina personala a angajatului. Vom stabili daca sunt deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Iata raspunsul specialistului: Permisele de...» citeste mai departe aici

  • Dragnea anunta ca punctul de pensie va creste cu 10% si ca pilonul II de pensii va fi optional
    • Presedintele PSD, Liviu Dragnea, a declarat miercuri, ca punctul de pensie va creste cu 10% de anul viitor, asa cum este prevazut in programul de guvernare, insa prevederile Legii pensiilor nu vor fi incluse in bugetul de stat pe 2018. Totodata, liderul ALDE, Calin Popescu Tariceanu a anuntat, dupa sedinta coalitiei de guvernare, ca Legea pensiilor va fi amanata pentru anul viitor, precizand ca aceasta decizie s-a luat "cu grija", informeaza Mediafax. Acesta a completat si cu privire la Split...» citeste mai departe aici

  • Vor fi infiintate agentiile de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera
    • Guvernul a aprobat infiintarea agentiilor de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera. Aceste structuri vor fi acreditate de catre Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca (ANOFM), prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene, care faciliteaza punerea in legatura a beneficiarilor de lucrari cu zilieri, in vederea stabilirii de raporturi de munca. Infiintarea agentiilor de mediere face parte din masurile prevazute in Programul de Guvernare 2017-2020, la sectiunea...» citeste mai departe aici

  • Apel BNS catre Guvern pentru a renunta la transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor
    • BNS face apel la Guvernul Romaniei sa renunte la implementarea masurii de reducere a costului cu forta de munca al angajatorului, prin transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor, in special avand in vedere faptul ca deja a luat astfel de decizii de incalcare a propriului Program de Guvernare in favoarea capitalului. Prezentam anexat prezentului comunicat un set de 10 motive pentru a sustine o astfel de decizie. Ne aratam deplina disponibilitate pentru a identifica un set...» citeste mai departe aici

  • Plata titlurilor executorii datorate profesorilor ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani
    • Plata drepturilor salariale castigate in instanta de catre personalul din invatamant ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani, asa cum se prevede intr-un nou proiect semnat de premierul Mihai Tudose, presedintele Camerei, Liviu Dragnea, ministrul Educatiei, Liviu Pop, si vicepremierul Marcel Ciolacu. Conform Zf.ro, proiectul de Lege privind finantarea unor masuri in domeniul invatamantului prevede ca "incepand cu anul 2018, de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerul Apararii Nationale, se...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"