
Raportul Special
realizat de specialisti
Problema fiscala
In urma unei inspectii fiscale, organele de control nu au acceptat la rambursare taxa pe valoarea adaugata aferenta unor facturi, intrucat pentru acele operatiuni se aplicau masurile de simplificare. Cum procedam in acest caz? Cum se inregistreaza in contabilitate taxa neacceptata la rambursare? Care este tratamentul fiscal? Cum se intocmesc declaratiile?
1. Din punct de vedere fiscal
Dupa finalizarea controlului fiscal, organele de control intocmesc raportul de inspectie fiscala.
Daca in urma inspectiei fiscale se stabilesc diferente care afecteaza suma solicitata la rambursare, organele de control emit decizia de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala, care are si rol de decizie de rambursare a TVA.
Aceasta decizie este operata in fisa pe platitor de catre organul fiscal de administrare a obligatiilor de plata datorate bugetului general consolidat.
Decontul de TVA
Intrucat decizia emisa de organele fiscale este operata in fisa pe platitor, diferentele suplimentare de plata stabilite cu ocazia inspectiei fiscale nu se raporteaza prin decontul de TVA.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Diferentele constatate de organele de control nu se inregistreaza in contul 4427 ?TVA colectata? deoarece nu sunt considerate sume de plata ale lunii in curs. Furnizorul ce nu a aplicat corect masurile de simplificare trebuie sa storneze facturile emise eronat. Atat factura de stornare cat si factura corect intocmita trebuie inregistrate in jurnalul de cumparari si in decontul de TVA intocmit pentru luna in care au fost emise.
Pentru facturile eronat intocmite de furnizor si raportate prin formularul (394) ?Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national? nu trebuie sa depunem declaratie rectificativa. In schimb, facturile de stornare intocmite de furnizor le vom declara in mod corespunzator in acest formular.
Facturile corect intocmite prin aplicarea regimului de taxare inversa nu se raporteaza cu ajutorul acestui formular deoarece aceasta declaratie nu se depune in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxarea inversa.
2. Din punct de vedere contabil
In contabilitate, vom efectua urmatoarele inregistrari:
6581 = 4481
?Despagubiri, amenzi si de bugetul ?Alte datorii fata statului?
penalitati?
4481 = 4424
?Alte datorii fata ?TVA de recuperat?
de bugetul statului?
4426 = 401
?TVA deductibila? ?Furnizori?
4426 = 4427
?TVA deductibila? ?TVA colectata
In urma aplicarii eronate a sistemului de taxare va rezulta un sold debitor al contului 401 ?Furnizori?, suma ce va trebui recuperata:
5121 = 401
?Conturi la banci in lei? ?Furnizori?
Concluzie
Nu se revine asupra inregistrarii contabile efectuate in baza facturilor emise eronat.
Remedierea situatiei se efectueaza prin stornarea acestor facturi si emiterea altor facturi corect intocmite prin aplicarea regimului de taxare inversa.
Acte normative aplicabile:
Art. 109 alin. (1) din Codul de procedura fiscala
Cap. II lit. C pct. 2 si 3 din Metodologia de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, aprobata prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 1.857/2007 privind aprobarea Metodologiei de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare
Anexa nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 94/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) ?Decont de taxa pe valoarea adaugata?
Anexa nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 702/ 2007 privind declararea livrarilor/ prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele
inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Acest articol este preluat din newsletterul Taxe si Impozite Actual. Avand peste 4.300 de abonati newsletterul se adreseaza acelora care vor sa munceasca usor, fara stres. Rezultat al muncii unor profesionisti in fiscalitate ce cunosc in esenta toate posibilitatile de optimizare si minimizare a taxelor si impozitelor, Taxe si Impozite Actual va ofera solutii perfect legale ce avantajeaza vizibil bugetul dvs. Descarcati gratuit numarul pe luna noiembrie si convingeti-va!
Articol adaugat in 02 martie 2009
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Normele tehnice privind procedura de intocmire a formalitatilor vamale pentru trimiterile prin curierat rapidGhid practic de utilizare SAGA pentru PFA la potential maxim! Evidente fiscal-contabile perfect legaleFrauda de 15.000.000 euro identificata de inspectorii DGAF in domeniul comertului cu autoturisme second handLichidare desfasurata de lichidator din oficiu. Ce inregistrari contabile facem?Achizitia si inchirierea de biciclete. Care este monografia contabila?Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul salariatilor SCUTITI de la plata impozitului pe venitOfertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITRaportare SAF-T. Reprezentantul fiscal al firmelor este obligat sa depuna D406?Lista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025E-Factura. 3 pasi pe care sa ii urmati daca facturile NU apar in SPVArticole similare
OANAF 2809/2016 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a cererilor de RAMBURSARE TVACorectarea erorilor de natura materiala care afecteaza rambursareaComunicat ANAF privind rambursarea de TVA in luna iulieNedeductibilitatea TVA: proiect de act normativOUG 181/2020, noi facilitati fiscale: Esalonare la plata speciala, scutire pe impozitul specific unor activitati, prorogare termene, deductibilitate cheltuieliUltimele articole
Noua procedura de rambursare a TVA pentru deconturile cu sume negative depuse incepand cu data de 1 februarie 2022Solicitarea rambursarii de TVA la ANAF. Cum se ia legatura cu ANAF pentru stabilirea controlului?Incepand cu 1 februarie 2022 rambursarea TVA cu control ulterior va fi permanentizataModificarea Codului de procedura fiscala: esalonarea la plata si rambursarea TVA vor fi permanentizateTermenul pentru rambursarea TVA cu control ulterior a fost prelungit pana la 31 ianuarie 2022Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA prin optiuni. Cum facem ajustarea TVA?Justificarea scutirilor de TVA pentru exporturi si servicii legate de exportul de bunuri. Analiza zileiReduceri comerciale si vanzare cu amanuntul. Cum gestionam in contabilitate?Procedura de despagubire in contextul unui contract de leasingExemple de posibile subiecte de la examenul CECCAR 2025Ultimele articole
Ghid complet pentru gestionarea eficienta a banilor in afacerea taTot ce trebuie sa stii despre accesarea unui credit ipotecarE-Factura. 3 pasi pe care sa ii urmati daca FACTURIle NU apar in SPVSAF-T: Opinia specialistului cu privire la 2 situatii de raportare a stocurilor in SAF-TSanctiuni e-Factura in 2025: Atentie la amenzile egale cu 15% din valoarea FACTURIi [VIDEO]Articole similare
Declaratii fiscale. Ce consecinte apar la nedepunere pentru administratorul special?Factura inainte de receptia efectiva a marfurilor.Ce consecinte apar?Fost sef ANAF: Un control de la FISC poate atrage amenzi de peste 100 de milioane de euroConsultantii fiscali ar putea certifica declaratiile si pentru deconturile negative de TVAFactura storno: ce este, in ce situatii ai nevoie de ea si studii de caz utileUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli. Cum sunt incadrate cheltuielile cu diurna soferilorSAF-T in 2025. Pentru D406 privind Activele NU se acorda perioada de gratieDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaFirme care nu au depus la timp bilantul si au trecut la impozit pe profit. Mai pot reveni la impozit micro?SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeSfaturi de la experti
Tartament fiscal bunuri de capital si stocuri furate si imputate
Intrebare: SRL cu obiect de activitate constructii, cu santiere deschise prin tara... in luna octombrie 2024, la un santier care avea asigurata paza, s-au furat scule in valoare de 97.000 lei... dintre acestea, unele apartineau la 2...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subventii facturate catre Guvern
Intrebare: Societatea noastra beneficiaza de o suma de bani de la Guvern pentru un proiect intitulat: ?Servicii organizare evenimente necesare sesiunilor de formare si dezvoltare profesionala pentru calificarea de experti in dezvoltare...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA