Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

TVA. Servicii intracomunitare

25-Aug-2010
6700

Intrebare:


Firma este neplatitoare de TVA. Executa servicii de traducere pentru o firma din Franta, platitoare de TVA. Firma din Romania trebuie sa se declare platitoare de TVA raportata 300,390, si sa aplice prevederile din Codul Fiscal art. 156 (1) alin 6^1 si 6^2. Factureaza si la intern cu TVA?

Raspuns:
Persoanele impozabile din Romania care presteaza servicii intracomunitare, dar care nu sunt inregistrate in regim normal in scopuri de TVA trebuie sa se inregistreze d.p.d.v. fiscal la organul fiscal de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor doar pentru declararea acestor servicii prestate. Inregistrarea se efectueaza in baza formularului cod 091 ,,Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ,, , cod MFP 14.13.01.10.11/a. Acest formular este reglementat prin O.M.F.P. nr. 7 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2010. Pentru inregistrare, prestatorul completeaza in declaratia cod 091 datele sale de identificare si ale imputernicitului sau, bifand la sectiunea D ,,Date privind vectorul fiscal,, la punctul 1 ,,Inregistrare in scopuri de TVA,, punctul 2 ,,Inregistrare pentru prestari de servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal,, .
Codul de inregistrare obtinut in urma inregistrarii fiscale trebuie comunicat beneficiarului din statul membru care aplica in statul sau regimul de taxare inversa pentru impozitarea serviciului de traducere prestat de catre firma dvs.. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, in calitate de prestator care nu este inregistrat in regim normal de TVA, firma pe care o reprezentati are urmatoarele obligatii fiscale:

1. sa emita factura in valuta negociata, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, inclusiv codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut ca urmare a depunerii declaratiei cod 091 si codul de inregistrare in scopuri de TVA primit de la beneficiar, in masura in care, in urma verificarii, a stabilit ca acesta este valid;
2. sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari, intocmit pentru luna in care serviciul a fost prestat. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre prestatorul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA. Valoarea acestui serviciu neimpozabil este un element de calcul pentru stabilirea cifrei de afaceri anuale de 35.000 euro in vederea verificarii incadrarii in plafonul de scutire.
In jurnalul pentru vanzari, valoarea serviciului prestat se inscrie in lei, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in coloanele 5, 12 si 13 din modelul orientativ al jurnalului reglementat prin O.M.F.P. nr. 1372 din 6 mai 2008. Acesta este un model de jurnal pentru vanzari:

Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

Jurnal pentru vanzari luna august 2010

Nr. crt. Documentul Denumirea/Numele beneficiarului Codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului Total document (inclusiv TVA) Livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei
Cu drept de deducere Fara drept de deducere
0 1 2 3 4 5 12 13
1 520 10.08.2010 Minitrad FR 5432323243 5.448,00 5.448,00 0,00

3. sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" care se depune cel mai tarziu in data de 15 septembrie 2010 daca operatiunea este facturata in luna august .
Raportarea serviciului prestat se efectueaza cu simbolul P care reprezinta ,,prestare intracomunitara de servicii,, prevazuta la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal efectuata in beneficiul unei persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilita in Comunitate, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna august 2010 la data emiterii facturii de catre firma Mailsoft in calitate de prestator. Sintetic, informatiile raportate sunt:

LISTA OPERATIUNILOR INTRACOMUNITARE
TARA COD OPERATOR INTRACOMUNITAR DENUMIRE/NUME, PRENUME OPERATOR INTRACOMUNITAR TIP BAZA IMPOZABILA
FR 5432323243 Minitrad P 5.448

Serviciul prestat de catre o persoana impozabila stabilita in Romania care nu este inregistrata in regim normal, dar este inregistrata fiscal doar pentru realizarea unei prestari intracomunitare de servicii nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 301, chiar daca serviciul se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari.

In situatia in care o persoana impozabila care nu este inregistrata in regim normal, dar este deja inregistrata in scopuri de TVA pentru prestarea intracomunitara de servicii, aceasta nu trebuie sa se mai inregistreze in scopuri de TVA in momentul in care intentioneaza sa efectueze si o achizitie intracomunitara de servicii. In acest caz, este suficienta depunerea declaratiei cod 091 in care bifeaza doua casete:
 caseta de la sectiunea A ,,FELUL DECLARATIEI,, punctul 2. ,,Declaratie de mentiuni,,;
 caseta de la sectiunea D ,,DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL,, subsectiunea I ,,Inregistrarea in scopuri de TVA,, punctul 3 ,,Inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal,,.

In concluzie, inregistrarea in baza declaratiei cod 091 se efectueaza doar in scopul raportarii realizarii unei operatiuni intracomunitare, fara a transforma firma pe care o reprezentati intr-o firma platitoare de TVA in regim normal, obligata sa colecteze TVA pentru operatiunile prestate pe teritoriul national. Astfel, acest cod obtinut se utilizeaza doar pentru operatiuni intracomunitare, indifferent de natura acestora:
 livrari intracomunitare de bunuri;
 achizitii intracomunitare de bunuri;
 prestari intracomunitare de servicii;
 achizitii intracomunitare de servicii.
Pentru realizarea acestor tipuri de operatiuni firma dvs. trebuie sa se inscrie, obligatoriu, in Registrul operatorilor intracomunitari in baza formularului cod 095.
Prestarea serviciilor, mai corect spus facturarea acestora, se efectueaza numai dupa primirea codului de inregistrare in scopuri de TVA si a Deciziei de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari.
Deoarece acest cod are doar rolul de a fi indentificat in Raportul VIES drept operator intracomunitar se interzice sa comunicati acest cod partenerilor dvs. stabiliti pe teritoriul Romaniei.
De asemenea, inregistrarea in scopuri de TVA doar pentru prestari intracomunitare de servicii sau achizitii intracomunitare de servicii nu va obliga sa schimbati perioada fiscala deoarece firma dvs. nu este o platitoare de TVA in regim normal, beneficiind de regimul special de scutire (cifra de afaceri este sub 35.000 euro).

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "TVA. Servicii intracomunitare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.