Venituri din CHIRII Tratament fiscal Monografii contabile
Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita
Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online
In baza articolului 133, pentru aplicarea regulilor generale de taxare, se are in vedere calitatea beneficiarului acestor servicii:
1. daca beneficiarul este persoana impozabila, locul de prestare al serviciilor se considera a fi locul unde beneficiarul respectiv are sediul activitatii economice sau sediul fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita (articolul 133 alineatul 2).
2. daca beneficiarul este persoana neimpozabila, locul de prestare al serviciilor se considera a fi locul unde prestatorul are sediul activitatii economice sau sediul fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita (articolul 133 alineatul 3).
La incadrarea serviciilor efectuate in anul 2010, trebuie sa aveti in vedere precizarile din normele metodologice si anume :
a) La punctul 13 , alin. 10 se prevede faptul ca prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Comunitate si serviciul este prestat catre sediul activitatii sale economice sau catre sediul sau fix, aflat in alt stat membru decat Romania.
Aceasta conditie se considera indeplinita daca beneficiarul comunica prestatorului:
? o adresa a sediului activitatii economice, sau, a unui sediu fix, din Comunitate;
? un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru.
Se considera ca prestatorul a actionat de buna credinta cand obtine confirmarea validitatii codului de TVA atribuit beneficiarului sau de autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.
In situatia in care beneficiarul nu comunica un cod valabil de TVA, sau il comunica, dar prestatorul nu obtine confirmarea validitatii codului de TVA al clientului sau, se considera ca locul prestarii se afla la locul unde este stabilit prestatorul.
Factura emisa cu TVA poate fi stornata ulterior numai daca se obtine confirmare oficiala a autoritatii fiscale din statul membru in care beneficiarul este stabilit din care rezulta ca la data prestarii serviciului, beneficiarul avea calitatea de persoana impozabila.
b) La punctul 13, dar la alin.13, se precizeaza ca pentru prestarile de servicii de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 144^1 din Codul fiscal.
In situatia in care beneficiarul (persoana impozabila) stabilit in Romania nu este inregistrat in scopuri de taxa, trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare pentru achizitii intracomunitare de servicii prevazute la art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal.
In concluzie, factura se emite de catre presatorul din statul membru fara TVA iar firma dvs. impoziteaza serviciul in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa in baza formulei contabile 4426 = 4427.
Serviciul de transport se declara prin decontul de TVA la:
* randul 7 cu preluarea sumelor la randul 7.1 si 7.1.1 (se analizeaza daca este cazul);
* randul 9 cu preluarea sumelor la randul 9.1 si 19.1.1 (se analizeaza daca este cazul).
La randul 7.1.1 si 19.1.1 se inscriu informatiile preluate din jurnalele de TVA cu privire la baza de impozitare si TVA pentru achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA in baza prevederilor articolului 150 alin. (2) din Codul fiscal, iar prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care efectueaza prestarea de servicii.
Atunci cand prestatorul ( firma de transport) este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru( Austria) , beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii.
Valoarea serviciilor intracomunitare primite, inregistrate in evidenta contabila, se declara lunar incepand cu 01 ianuarie 2010 prin declaratia recapitulativa cod 390 , pana pe data de 15 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Facturare servicii juridice catre clienti UE si din afara ComunitatiiTitlul VI, Capitolul 1Noua legislatie privind impozitarea bacsisului. A aparut un ghid practic!Ce obligatii privind ecotaxa au comerciantii care le achizitioneaza de la un furnizor intern?Fostul ministru al Finantelor - Teodorovici: Pretul carburantului nu se va reduce dupa eliminarea supraaccizeiUltimele articole
SAF-T: Contribuabilii mijlocii depun D406 pana pe 30 iunie 2023. Este vorba de raportarea pe luna maiFirmele pot factura in mod simultan facturi fizice si electronice?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 12 iunie 2023Buletin informativ ANAF: 6 noutati fiscale publicate in Monitor la final de mai 2023Miercuri, 31 mai 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 Declaratie speciala de TVAArticole similare
Asigurare raspundere civila. Ce cheltuieli sunt deductibile fiscal?Revista Romana de TVA nr. 30, Septembrie 2009 - pagina 2Zoom fiscal: Noile reguli privind contributia de asigurari sociale de sanatate si Formularul 604Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAFAtentie la ultimele noutati privind Formularul 099!Ultimele articole
PFA in 2023: Ce CASS datoreaza daca a realizat venituri SUB plafon?Firmele pot factura in mod simultan facturi fizice si electronice?Din 1 iunie 2023 a intrat in vigoare scutirea de impozit pe veniturile din salarii pentru angajatii care creeaza programe pe calculatorDupa ce a fost depus bilantul pentru 2022 au fost constatate erori la calcularea impozitului pe profit. Cum poate fi rezolvata situatiaOrdinul 874/2023. Cum se face reincadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare, detasare, etc.Articole similare
In declaratia 392 B se declara si achizitiile care au la baza doar bonuri fiscale?La 27 martie expira termenul pentru mai multe declaratii! Aflati ce obligatii aveti pentru a nu plati amenzi!Perioada fiscala de raportare: Obligatia de a utiliza perioada fiscala luna calendaristicaCe mai citim? Circulara Contabilului Roman, evident!ONG si donatii. Ce obligatii precum decont si declaratii exista?Ultimele articole
SRL in 2023: Societatea va trece la plata TVA trimestial daca NU este depasit plafonul de 100.000 euro?ANAF monitorizeaza achizitiile intracomunitare de autoturisme de lux. Sunt verificati atat furnizorii si beneficiarii, cat si traseul transportuluiFirme platitoare de TVA si depasirea plafonului de 100 mii euro. In ce conditii se schimba perioada fiscala de la trimestru la luna?ACHIZITII INTRACOMUNITARE efectuate de PFA platitoare de TVA. Acestea se declara in D212 cu veniturile si cheltuielile?RO e-Transport: NU vor fi monitorizate prin sistem vehiculele care au o masa mai mica de 2,5 tone, conform Ordinului 2545/2022Articole similare
Inregistrari contabile achizitie de servicii extracomunitare. Taxare inversaActivitati economice desfasurate de actionar. Ce operatiuni sunt interzise?Deducere cheltuiala cu cazarea la impozitul pe profitDeclaratiile informative privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii. Cine are obligatia depunerii?Categoriile de bunuri cu risc fiscal ridicat care vor fi declarate in mod obligatoriu prin sistemul RO e-TRANSPORT (Proiect de Ordin)Ultimele articole
Firme care acorda prime si cadouri de 1 iunie. Ce documente trebuie sa existe in contabilitate?Proiect: In perioada 1 iunie - 31 august 2023 NU va mai fi achitata taxa de pod de la FetestiCase de marcat electronice. 7 modificari aduse Normelor metodologice prin HG 355/2023A fost lansata platforma prin care firmele se pot inscrie pentru a obtine fonduri europene nerambursabile aferente perioadei 2021-2027OUG 34/2023: Ordonanta care prevede reducerea cheltuielilor publice a fost publicata in Monitorul Oficial
Sfaturi de la experti
Lipsa marfuri din colet livrate prin curieri
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit si tva, cu domeniu de activitate Comert cu amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin Internet, livreaza catre un client mai multe produse in aceeasi cutie, pentru care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota TVA aplicabila componentelor aparatelor dentare
Intrebare: O societate comerciala cu cod CAEN 4774 importa si comercializeaza componente pentru aparate dentare (brackets). Cu ce cota de tva ar trebui sa factureze aceste produse, 9%, 19% sau scutite? Se pot incadra aceste produse la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
