Vanzare cladire catre o persoana fizica. Care e tratamentul fiscal?

17-Feb-2017

36541

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza de mai jos, avem cazul unei firme care a incheiat la notariat un antecontract de vanzare-cumparare pentru o cladire-spatiu de productie cu o persoana fizica in anul 2012. Cumparatorul (persoana fizica) achita lunar o suma stabilita (fara TVA). Vom vedea daca pe factura lunara in anul 2017 trebuie sa apara "taxare inversa" si sa fie trecut TVA aferent si daca acest TVA nu se incaseaza.

In luna decembrie 2017, cumparatorul trebuie sa achite intreaga suma din antecontract. Vom vedea in ce masura vanzatorul trebuie sa faca ajustare de TVA si care e procedura integrala.

Potrivit art 292 alin (2) lit f din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, este scutita de taxa pe valoarea adaugata:

"f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. in sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare bazata pe cost in conformitate cu Standardele internationale de raportare financiara, sau valoarea stabilita printr-un raport de expertiza/evaluare, in cazul altor persoane impozabile. in cazul in care se instraineaza doar o parte din constructie, iar valoarea acesteia si a imbunatatirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate in baza unui raport de expertiza/evaluare".

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare achizitie intracomunitara fructe. Decontare transport administratorului Firma COM a achizitionat din Grecia 22 tone fructe transportul fiind asigurat de o firma din Bulgaria. Marfa si transportul au fost platite cash de catre administratorul firmei din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare sindicat Un sindicat de penitenciar vrea sa obtina sponsorizari pentru membrii sai. Vor sa organizeze echipe de fotbal si sa inchirieze terenuri de sport. Se vor consuma mancare, bauturi,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare societate. Monografie contabila si tratamentul TVA Va rog sa imi prezentati monografia contabila care trebuie intocmita cu ocazia lichidarii societatii. De asemenea, va rog sa imi spuneti ce se intampla cu TVA aferenta facturilor...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare cladire modernizata In anul 2022 societatea a achizitionat un imobil (casa) de la o persoana fizica in valoare de 465000 lei. S-au facut modernizari in anul 2025 in valoare de 40462 lei (cont 231)....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare cladire. Finalizare leasing O societate achizitioneaza o cladire printr-un contract de leasing in 2021. In anul 2026, inchide anticipat leasingul si se face contract de vanzare cumparare. In 2021, societatea...citeste mai mult

Avand in vedere anul construirii acestei cladiri (1981) nu este o constructie "noua" in sensul art 292 alin 2 lit f din Codul fiscal, decat daca s-au facut de societatea vanzatoare lucrari de transformare/modernizare mai mari de 50% din valoarea cladirii.

Asadar, avem 2 situatii:

1. Daca nu s-au facut transformari/modernizari mai mari de 50% din valoarea cladirii, rezulta ca nu este o constructie "noua", iar vanzarea catre persoana fizica se va face in regim de scutire (fara TVA)

2. Daca s-au facut transformari/modernizari mai mari de 50% din valoarea cladirii, rezulta ca este o constructie "noua", iar vanzarea catre persoana fizica se va face in regim de taxare (TVA 19%).

Nu se aplica taxarea inversa, intrucat potrivit art 331 alin (1) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, trebuie sa fie inregistrat in scopuri de TVA si cumparatorul (persoana fizica): "Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal