In analiza de mai jos, avem cazul unei firme care a incheiat la notariat un antecontract de vanzare-cumparare pentru o cladire-spatiu de productie cu o persoana fizica in anul 2012. Cumparatorul (persoana fizica) achita lunar o suma stabilita (fara TVA). Vom vedea daca pe factura lunara in anul 2017 trebuie sa apara "taxare inversa" si sa fie trecut TVA aferent si daca acest TVA nu se incaseaza.
In luna decembrie 2017, cumparatorul trebuie sa achite intreaga suma din antecontract. Vom vedea in ce masura vanzatorul trebuie sa faca ajustare de TVA si care e procedura integrala.
Potrivit art 292 alin (2) lit f din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, este scutita de taxa pe valoarea adaugata:
"f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. in sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare bazata pe cost in conformitate cu Standardele internationale de raportare financiara, sau valoarea stabilita printr-un raport de expertiza/evaluare, in cazul altor persoane impozabile. in cazul in care se instraineaza doar o parte din constructie, iar valoarea acesteia si a imbunatatirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate in baza unui raport de expertiza/evaluare".
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
1. Daca nu s-au facut transformari/modernizari mai mari de 50% din valoarea cladirii, rezulta ca nu este o constructie "noua", iar vanzarea catre persoana fizica se va face in regim de scutire (fara TVA)
2. Daca s-au facut transformari/modernizari mai mari de 50% din valoarea cladirii, rezulta ca este o constructie "noua", iar vanzarea catre persoana fizica se va face in regim de taxare (TVA 19%).
Nu se aplica taxarea inversa, intrucat potrivit art 331 alin (1) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, trebuie sa fie inregistrat in scopuri de TVA si cumparatorul (persoana fizica): "Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Ce tratament fiscal aplica un ONG pentru a inregistra o donatie de tip imobil?Exigibilitate TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Ce optiuni avem?A aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateDizolvare societate. Impozit dividendeVanzare cladire de catre o persoana fizica. Ce obligatii de plata si declarative apar?Ultimele articole
Monografie contabila vanzarea unui imobil prin taxare inversa si novatie (schimbare de debitor)Ghid practic de utilizare SAGA pentru PFA la potential maxim! Evidente fiscal-contabile perfect legaleAchizitie si reVANZARE IMOBIL vechi. Tratament fiscalTratament contabil si fiscal VANZARE IMOBILe. Transferul dreptului de proprietateVanzarea unui imobil de catre o persoana fizica. Care sunt obligatiile fiscale?Articole similare
AmCham avertizeaza cu privire la masurile populiste nesustenabile care pot atrage in viitor cresteri de taxeRevista Romana de Fiscalitate nr. 39, Mai 2009Cum se impoziteaza veniturile din cedarea folosintei bunurilor?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum alegem cursul valutar?Lege nr.227/2015 privind CODUL FISCAL, modificata! (propunere legislativa)Ultimele articole
Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaTrecerea unui PFA de la norma de venit la sistem real: cand apare obligatia si cum procedezi corectDeductibilitate dobanzi intragrup. Limitele si conditiile specifice aplicabileCheltuiala cu cazarea suportata de societate pentru angajatii straini poate fi cheltuiala deductibila? Ce spun specialistiiArticole similare
Ce tratament fiscal aplicam in 2016 pentru asocierile in participatiune?Regimul special pentru operatiunile second-hand. Cum aplicam regimul TVA?De la 1 august 2018, firmele vor fi obligate sa aiba case de marcat electroniceMONITORUL Contabil: Modificarile toamnei + explicatii si recomandariCe formulare se depun pana la 25 august?Ultimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereVanzarea marfii in regim de consignatie. Documente necesare, tratament fiscal, monografii contabileANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeArticole similare
Dezvoltator imobiliar persoana fizica. Care e tratamentul pentru impozitul pe venit?Regularizare in 2016 a avansului incasat integral in 2015. Care sunt implicatiile fiscale?Cum facem ajustare de TVA in cazul contractului de creditare?Obligatii fiscale pentru persoanele fizice care exercita profesii liberale. Care sunt cotele CAS si CASS in acest caz?Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru aplicarea scutiriiUltimele articole
Vanzare apartamente cu cota de tva de 5 %. Conditii de aplicareGhidul Antreprenorului: PFA sau SRL ? Cum facem alegerea corecta?Ordinul 2148/2020: Noi prevederi in cazul livrarilor intracomunitare si transportului international. Scutiri de TVAInstructiunile de aplicare a scutirii de TVA pentru exporturi, modificate de Ordinul 2148/2020. Tabel comparativLivrare intracomunitara de bunuri. Dreptul de deducere. Rambursare TVAArticole similare
Elemente pe care trebuie sa le contina in mod OBLIGATORIU FACTURAStudiu de caz: TVA. Cedarea bunurilor. ImpozitExporturile Romaniei au crescut, in primele cinci luniSistem automat de FACTURAre. Cum procedam pentru arhivare electronica?Frauda de peste 613 milioane de lei, identificata de inspectorii antifrauda in dosarul Grupul Euroavipo, instrumentat de DNAUltimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereCosturile pe care nu le vezi: cum pierzi bani prin ineficienta operatiunilor financiare si ce solutii ai la indemanaNoi reglementari pentru casele de marcat: cod QR pe bonul fiscal, reguli noi pentru registrul special, raportul Z si memoria fiscalaBunuri achizitionate pe persoana fizica si folosite in activitatea PFA. Ce spune legea si cum procedezi corectAm intrebat chatbot-ul AI si un expert fiscal cum se trateaza FACTURA reparatii CASCO. Vezi analiza comparativa a raspunsurilor!
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML