Vanzare imobil in regim de taxare inversa. Cum facturam avansul?

In analiza urmatoare, avem ca exemplu o societate platitoare de TVA care intentioneaza sa vanda in regim de taxare inversa un imobil construit catre o firma care este platitoare de TVA. Pana la emiterea facturii finale de vanzare a imobilului se incaseaza un avans pentru care trebuie intocmita factura de avans. Vom vedea cum trebuie intocmita factura de avans din punct de vedere al TVA-ului.

Iata raspunsul specialistului:

Potrivit intelegerii noastre, societatea dumneavoastra, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA intentioneaza sa livreze o constructie catre o alta persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, in regim de taxare inversa in conformitate cu prevederile art. 331 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal. De asemenea, intelegem ca pentru aceasta operatiune veti incasa un avans pentru care se va emite o factura aferenta inainte de intocmirea facturii finale.

In acest sens, tratamentul fiscal din punct de vedere TVA al facturilor este dat de operatiunea desfasurata, iar emiterea unor facturi de avans certifica doar faptul ca au fost incasate sume reprezentand contravaloarea partiala a livrarii de bunuri inainte de data livrarii efective a acestora. Prin urmare, fiind vorba de aceeasi operatiune, atat timp cat la data emiterii unei facturi se indeplinesc conditiile aplicarii taxarii inverse (clientul este inregistrat in scopuri de TVA), factura va fi emisa aplicand taxarea inversa, indiferent ca este o factura de avans sau o factura finala.

Este necesar insa verificarea validitatii codului de TVA al clientului la emiterea fiecarei facturi. In cazul in care spre exemplu, factura aferenta avansului a fost emisa aplicand mecanimul taxarii inverse intrucat la acel moment clientul avea un cod de TVA valid, iar ulterior la data emiterii facturii finale se constata ca intre timp, acel cod a fost anulat, tratamentul TVA se va schimba, intrucat nu se mai indeplinesc conditiile de aplicare a taxarii inverse, iar factura finala va fi emisa cu cota de 19%. 

Va redam mai jos baza legala aplicabila: 

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Art. 282 alin. (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:

b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor ?i serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;

Art. 331 alin. (1) Prin exceptie de la prevederile art. 307 alin. (1), in cazul operatiunilor taxabile, persoana obligata la plata taxei este beneficiarul pentru operatiunile prevazute la alin. (2). Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal