In analiza de mai jos, avem cazul unei societati care detine in patrimoniu un teren in valoare de 1.128.222 lei (cost istoric) pe care s-a construit o hala de productie executata in regie proprie, receptionata la data de 01.07.2011 la valoarea de 786.197 lei. Ulterior s-a executat si o extindere a halei de productie (anexa sociala), receptionata la data de 31.12.2012 la valoarea de 134.411 lei. La data de 31.12.2013 s-a facut o reevaluare a acestor active in urma careia s-au constatat deprecieri. Astfel la acel moment noile valori au fost: terenul 498.700 lei, hala de productie 433.770 lei iar extinderea halei de productie 76.548 lei.
Stabilim care este modalitatea cea mai avantajoasa din punct de vedere fiscal prin care aceste active sa treaca in proprietatea celor doi asociati pana la data de 31.12.2016, precum si in ce masura cladirea poate fi vanduta fara TVA.
In cazul in care, ulterior recunoasterii initiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinata pe baza reevaluarii activului respectiv, valoarea rezultata din reevaluare va fi atribuita activului, in locul costului de achizitie.
Potrivit ART. 11 alin. (4) din Codul fiscal, tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata. La stabilirea valorii de piata a tranzactiilor desfasurate intre persoane afiliate se foloseste metoda cea mai adecvata dintre urmatoarele:
a) metoda compararii preturilor;
b) metoda cost plus;
c) metoda pretului de revanzare;
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Examen Consultant Fiscal 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Se pune problema vanzarii cu tva sau fara tva a cladirii sau a terenului cu imobil. Cand se livreaza doua corpuri funciare, identificate prin numere cadastrale diferite, vanzarea cladirii este scutita de tva conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Terenul se vinde cu tva, fiind un teren construibil.
Atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral, potrivit punctului 55 alin. (1) din Normele metodologice ale Codului fiscal date in aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal , pentru aplicarea scutirii de tva se aplica urmatoarele tratamente:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei.
Aceste tratamente nu se aplica in situatia in care se livreaza un teren pe care se afla o constructie a carei demolare a inceput inainte de livrare si a fost asumata de vanzator. In acest caz are loc livrarea unui teren, iar nu livrarea constructiei existente si a terenului pe care se afla aceasta, indiferent de stadiul lucrarilor de demolare a constructiei in momentul livrarii efective a terenului.
Operatiunea de vanzare a cladirilor vechi este scutita fara drept de deducere. Prin urmare, in cazul vanzarii unei cladiri in regim de scutire, se va ajusta tva dedus la achizitie/productie conform art. 305 din Codul fiscal pentru durata ramasa din perioada de ajustare.
Potrivit Art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin normele metodologice.
Optiunea de taxare se notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat in anexa nr. 1 care face parte integranta din normele metodologice si se va exercita de la data inscrisa in notificare. O copie de pe notificare se transmite clientului. Depunerea cu intarziere a notificarii nu anuleaza dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare si nici dreptul de deducere exercitat de beneficiar in conditiile art. 297 - 301 din Codul fiscal. Dreptul de deducere la beneficiar ia nastere si poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, si nu la data primirii copiei de pe notificarea transmisa de vanzator. In situatia in care optiunea se exercita numai pentru o parte din bunul imobil, aceasta parte din bunul imobil care se intentioneaza a fi utilizata pentru operatiuni taxabile se comunica in notificarea transmisa organului fiscal.
In concluzie, veti livra imobilul cu teren dupa ce stabiliti mai intai valoarea de piata. In ceea ce priveste taxarea operatiunii din punct de vedere al tva, chiar daca se incadreaza la operatiuni scutite, consider mai avantajos sa optati pentru vanzarea cu tva, avand in vedere ca la momentul constructiei ati dedus valoarea materialelor si serviciilor. In acest caz, TVA-ul dedus atunci nu se mai ajusteaza.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
ANAF: Schimbare regim impozitare microintreprinderi in 2013Studiu de caz: Transfer de afaceriMFP: Ordin privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile anualeAplicarea calculului pentru profitul reinvestitNoul Guvern: Control financiar fiscal de fond o singura data la 3 ani pentru IMM-uriUltimele articole
S-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?ANAF ia la verificat veniturile nedeclarate ale persoanelor fizice. Cine este in vizor, ce instrumente foloseste fiscul si cum ajunge la tineExamen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaCum obtii un Certificat Constatator ONRC sau Extras Carte Funciara ANCPI in 5 minute, fara deplasareAdministrarea asociatiei de proprietari. 5 situatii reale care ii pun in dificultate pe administratori, presedinti si cenzoriArticole similare
Mijloace fixe inregistrate gresit. Solutii si clarificari pentru firmeProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiRevista Romana de Fiscalitate nr. 31, septembrie 2009 - pagina 2Inregistrarea fiscala a unui punct de lucru. Ce presupune?Termen pentru reevaluarea imobilelor in scopul stabilirii impozitului pe cladiri. Analiza zilei cu Irina DumitrescuArticole similare
Contributii sociale datorate de persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, profesii libereSeminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Ce riscati daca inregistrati plati restante la 31 octombrieStabilirea rezidentei si dubla impunere. Ce tratament fiscal se aplica veniturilor realizate?Dividende distribuite asociatilor si obligatiile fiscale aferente! 3 intrebari esentiale!Ultimele articole
S-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?ANAF ia la verificat veniturile nedeclarate ale persoanelor fizice. Cine este in vizor, ce instrumente foloseste fiscul si cum ajunge la tineCand devin impozabile veniturile obtinute din Romania de persoanele nerezidente? Ghid practic privind obligatiile fiscale si declarativeContabilul unui cabinet medical risca amenzi uriase daca nu cunoaste aceste reguli fiscale. Exista o solutieEste permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Articole similare
Cheltuieli deductibile in 2023. 3 exemple detaliateRegularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilAstazi, 28 februarie 2022, este termenul de depunere a cinci declaratii fiscaleTOATE obligatiile fiscale ale anului 2025Regimul special pentru operatiunile second-hand. Cum aplicam regimul TVA?Ultimele articole
Cum se calculeaza plafonul de 100.000 euro pentru schimbarea perioadei fiscale?ANAF lanseaza aplicatia iBon: verifici bonul fiscal cu telefonul si sesizezi direct fisculS-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?ANAF ia la verificat veniturile nedeclarate ale persoanelor fizice. Cine este in vizor, ce instrumente foloseste fiscul si cum ajunge la tineInspectiile fiscale la persoanele juridice: principalele riscuri identificate de ANAF in martie 2026Articole similare
Achizitie si reVANZARE IMOBIL vechi. Tratament fiscalDizolvare societate. Impozit dividendeGhid practic de utilizare SAGA pentru PFA la potential maxim! Evidente fiscal-contabile perfect legaleMonografie contabila vanzarea unui imobil prin taxare inversa si novatie (schimbare de debitor)VANZARE IMOBIL. Ce sume includem in la calcului impozitului pe venit?Ultimele articole
A aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateTratament contabil si fiscal VANZARE IMOBILe. Transferul dreptului de proprietateVanzarea unui imobil de catre o persoana fizica. Care sunt obligatiile fiscale?VANZARE IMOBIL in regim de taxare inversa. Cum facturam avansul?Vanzare cladire de catre o persoana fizica. Ce obligatii de plata si declarative apar?
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
[MODEL] Referat pentru scoaterea din evidenta contabila a creantelor neincasate
Amendament Ministerul Finantelor: E-factura nu va ma fi obligatorie pentru persoanele fizice
Cum se calculeaza plafonul de 100.000 euro pentru schimbarea perioadei fiscale?
Monografia contabila pentru achizitia titlurilor de stat de catre persoane juridice
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML