Vanzare parti sociale. Veniturile sunt impozabile? Ce declaratii se depun?

12-Aug-2016

7189

In randurile de mai jos, facem referire la o societate persoana juridica romana care a achizitionat in luna februarie 2016 50% din partile sociale ale altei societati persoana juridica romana. Valoarea de achizitie a partilor sociale este semnificativ mai mare decat valoarea nominala a acestora. In luna august 2016 se intentioneaza fara castig vanzarea acestor parti sociale catre o terta parte nerezidenta din Cehia.

Art. 20 lit. i) mentioneaza ca veniturile din cesionarea titlurilor de participare sunt venituri neimpozabile in conditiile in care sunt detinute in procent de minim 10% pentru un interval de timp de minim 1 an. In cazul neindeplinirii perioadei minime, stabilim daca veniturile sunt impozabile fara a tine cont de costul de achizitie al titlurilor. De asemenea, vom vedea care sunt obligatiile declarative ale partilor implicate.

Conform art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.

Conform art. 23 lit. i) din noul Cod fiscal, nu sunt venituri impozabile:

i) veniturile din evaluarea/reevaluarea/vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data evaluarii/reevaluarii/vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.

Astfel, in cazul neindepliniri perioadei minime de detinere, veniturile realizate din vanzarea partilor sociale sunt venituri impozabile la determinarea rezultatului fiscal (nu se incadreaza in categoria veniturilor neimpozabile). In acest caz cheltuielile inregistrate la scoaterea din evidenta a titlurilor sunt cheltuieli deductibile.

Astfel, va face parte din rezultatul fiscal al persoanei juridice platitoare de impozit pe profit castigul din vanzarea partilor sociale (venituri din imobilizari financiare cedate-cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate).

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sume in curs de decontare La 31.12.2025 am pe extrasul bancar o serie de sume blocate, sume care sting facturi din decembrie 2025. Este corect sa inregistram aceste sume prin 5125 si sa avem sold negativ in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare 060 Ati indicat completarea sectiunii B, va rog mai exact sa indicati, bifez B.I cu DI, fara a completa vreun CIF? sau se completeaza CIF-ul de sediul al societatii la rubrica CIF UAT?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata dobanzi imprumut UK Pentru un imprumut intercompany intre o firma din grup din Marea Britanie (creditor) si o alta firma din Romania (imprumutat) se doreste capitalizarea dobanzii si imprumutului mai...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil si fiscal al recuperarii unui prejudiciu prin transfer de imobil si compensare Revin asupra spetei. Marfa nu a fost scoasa din gestiune, este in contul 371 , dar am efectuat ajustare pentru depreciere nedeductibila la momentul exploziei.Din raspunsul initila...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refuz marfa neconforma SRL cu activitate de comert nuci organice vinde marfa catre un partener din GERMANIA, marfa merge din UCRAINA direct in GERMANIA. In GERMANIA s-a realizat vamuirea, si apoi cand...citeste mai mult

Societatea cedenta va declara veniturile si cheltuielile prin declaratia 101. Persoana juridica nerezidenta nu are obligatii declarative cu privire la achizitia partilor sociale.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist