Vanzare teren si constructie. Cum se procedeaza?

15-Mai-2018

19952

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza de mai jos, o societate comerciala vinde un teren si o cladire construita pe terenul respectiv.

Vom vedea daca se colecteaza cota TVA de 19%, avand in vedere ca cladirea nu este noua.

Iata raspunsul specialistului!

Avand in vedere ca cladirea nu mai este noua, vanzarea acesteia poate fi efectuata prin aplicarea regimului de scutire reglementat prin art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, dar numai daca acea cladire este inscrisa la un numar cadastral distinct de numarul cu care este inregistrat terenul aferent acesteia, cunoscut sub denmirea de "amprenta la sol a constructiei". In acest caz, amprenta la sol a constructiei se vinde, obligatoriu, prin aplicarea regimului de taxare cu cota standard TVA 19%, dar numai daca figureaza la un numar cadastral distinct de cel al cladirii edificate.

Astfel, inainte de incheierea contractului de vanzare cumparare trebuie sa verificati modul de inregistrare al celor 2 bunuri imobile in cartea funciara: constructia si terenul aferent.
In situatia in care, atat constructia, cat si terenul reprezentand amprenta la sol a constructiei sunt inscrise la acelasi numar cadastral formand un corp funciar unic, vanzarea se efectueaza conform prevederilor de la pct. 55 alin. (1) lit. a) din normele de aplicare ale art. art. 292 alin. (2) lit. f) "In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:

a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;

b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;

c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei."

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare in contabilitate achizitie cu titlu gratuit si vanzare cu titlu promotional Va rog frumos daca ma puteti ajuta cu o monografie contabila si ce implicatii fiscale exista in acest caz. O societate comerciala de vanzare cu amanuntul primeste de la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere autoturism. Persoana fizica din Polonia Inchirierea unei masini de la unei persoane fizice din Polonia, pentru o filmare de cateva zile din Romania, se considera redeventa, se retine impozit in Romania sau sunt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare societate. Stocuri si utilaje. Tratament fiscal-contabil O societate trebuie lichidata si inchisa. Aceasta are inca in conturi stocuri si utilaje invechite. Deoarece stocurile nu pot fi vandute, compania doreste sa le inregistreze la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Anulare distribuire dividende Daca societatea a decis sa distribuie dividende aferente 2025 interimare si nu le-a ridicat, a platit impozitul aferent cu 10%, acum ar putea renunta la ele si sa le introducem in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim fiscal TVA servicii inchiriere stand expozitional din Romania O societate din Romania RO SRL organizeaza o expozitie in cadrul careia inchiriaza standuri. Expozitia are loc in Romania. Va rog aspecte fiscala in urmatoatele cazuri : 1. RO SRL...citeste mai mult

Pentru aplicarea acestor prevederi, inainte de incheierea contractului de vanzare - cumparare in forma autentica, la notar este obligatorie evaluarea fiecarui element component al bunului imobil, respectiv constructia si terenul aferent constructiei (amprenta la sol a constructiei). Rezultatele evaluarii trebuie consemnate intr-un raport de evaluare, intocmit de catre un evaluator independent.

Astfel, daca terenul care reprezinta amprenta la sol a cladirii are o valoare mai mare decat valoarea constructiei, la vanzare, se aplica, obligatoriu, regimul de taxare, prin colectarea TVA, inclusiv la valoarea cladirii. In situatia in care, urmare analizei efectuate se constata ca operatiunea este taxabila (vanzare constructie si teren aferent - amprenta la sol), trebuie retinut faptul ca nu se formuleaza optiunea de taxare prin depunerea la organul fiscal competent a notificarii reglementate prin art. 292 alin. (3).

Daca valoarea constructiei este mai mare decat valoarea terenului, vanzarea se efectueaza prin aplicarea regimului de scutire reglementat prin art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, inclusiv pentru teren. In acest caz, ajustarea nu trebuie efectuata deoarece constructia nu se mai afla in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani.

Vanzarea terenului liber de constructii se efectueaza prin aplicarea regimului de taxare, colectand TVA cu cota 19%, fara a fi permisa aplicarea regimului de scutire deoarece se incadreaza in categoria "construibil". In situatia in care cumparatorul terenului liber de constructii este o persoana impozabila din Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, la aplicarea regimului de taxare, este obligatorie aplicarea regimului de taxare inversa reglementat prin art. 331 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, cunoscut sub denumirea "masuri de simplificare". In situatia in care cumparatorul este persoana neimpozabila (persoana fizica, O.N.G., institutie publica) sau persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform art. 316, la vanzare, se aplica regimul normal de taxare prin colectarea efectiva a TVA.

Acelasi tratament fiscal (masuri de simplificare) este aplicabil si in cazul in care cladirea trebuie vanduta prin aplicarea regimului de taxare conform prevederilor pct. 55 alin. (1) lit. a) din normele de aplicare ale art. 292 alin. (2) lit. f).

Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.