
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, o societate comerciala vinde un teren si o cladire construita pe terenul respectiv.
Vom vedea daca se colecteaza cota TVA de 19%, avand in vedere ca cladirea nu este noua.
Avand in vedere ca cladirea nu mai este noua, vanzarea acesteia poate fi efectuata prin aplicarea regimului de scutire reglementat prin art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, dar numai daca acea cladire este inscrisa la un numar cadastral distinct de numarul cu care este inregistrat terenul aferent acesteia, cunoscut sub denmirea de "amprenta la sol a constructiei". In acest caz, amprenta la sol a constructiei se vinde, obligatoriu, prin aplicarea regimului de taxare cu cota standard TVA 19%, dar numai daca figureaza la un numar cadastral distinct de cel al cladirii edificate.
Astfel, inainte de incheierea contractului de vanzare cumparare trebuie sa verificati modul de inregistrare al celor 2 bunuri imobile in cartea funciara: constructia si terenul aferent.
In situatia in care, atat constructia, cat si terenul reprezentand amprenta la sol a constructiei sunt inscrise la acelasi numar cadastral formand un corp funciar unic, vanzarea se efectueaza conform prevederilor de la pct. 55 alin. (1) lit. a) din normele de aplicare ale art. art. 292 alin. (2) lit. f) "In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei."
Cartea Verde a Contabilitatii
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Pentru aplicarea acestor prevederi, inainte de incheierea contractului de vanzare - cumparare in forma autentica, la notar este obligatorie evaluarea fiecarui element component al bunului imobil, respectiv constructia si terenul aferent constructiei (amprenta la sol a constructiei). Rezultatele evaluarii trebuie consemnate intr-un raport de evaluare, intocmit de catre un evaluator independent.
Astfel, daca terenul care reprezinta amprenta la sol a cladirii are o valoare mai mare decat valoarea constructiei, la vanzare, se aplica, obligatoriu, regimul de taxare, prin colectarea TVA, inclusiv la valoarea cladirii. In situatia in care, urmare analizei efectuate se constata ca operatiunea este taxabila (vanzare constructie si teren aferent - amprenta la sol), trebuie retinut faptul ca nu se formuleaza optiunea de taxare prin depunerea la organul fiscal competent a notificarii reglementate prin art. 292 alin. (3).
Daca valoarea constructiei este mai mare decat valoarea terenului, vanzarea se efectueaza prin aplicarea regimului de scutire reglementat prin art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, inclusiv pentru teren. In acest caz, ajustarea nu trebuie efectuata deoarece constructia nu se mai afla in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani.
Vanzarea terenului liber de constructii se efectueaza prin aplicarea regimului de taxare, colectand TVA cu cota 19%, fara a fi permisa aplicarea regimului de scutire deoarece se incadreaza in categoria "construibil". In situatia in care cumparatorul terenului liber de constructii este o persoana impozabila din Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, la aplicarea regimului de taxare, este obligatorie aplicarea regimului de taxare inversa reglementat prin art. 331 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, cunoscut sub denumirea "masuri de simplificare". In situatia in care cumparatorul este persoana neimpozabila (persoana fizica, O.N.G., institutie publica) sau persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform art. 316, la vanzare, se aplica regimul normal de taxare prin colectarea efectiva a TVA.
Acelasi tratament fiscal (masuri de simplificare) este aplicabil si in cazul in care cladirea trebuie vanduta prin aplicarea regimului de taxare conform prevederilor pct. 55 alin. (1) lit. a) din normele de aplicare ale art. 292 alin. (2) lit. f).
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Editia 2015: Marea Carte a Monografiilor ContabileImpozit pe venitul microintreprinderilor si baza de calcul in 2015. Ce cota se aplica?VANZARE TEREN persoana fizica. Modalitate de calcul impozit venitRevaluare imobilizari corporale. Tratament contabil si fiscalVANZARE TEREN si cladire. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Au fost publicate in Monitor cele mai noi modificari fiscale! Ce s-a schimbat (OG 8/2021 si OG 11/2021)VANZARE TEREN. Care este regimul fiscal?VANZARE TEREN si impozit pe profit. Ce inregistrari contabile facem si care va fi tratamentul fiscal?Impozit pe profit trimestrial si productie cereale. In ce conditii se trece la impozit trimestrial?Monografiile pentru care unii contabili ar da ... TOTUL!Articole similare
Termene de plata si de depunereONG inregistrat in scopuri de TVA. Tratament fiscal prestari servicii catre persoane fiziceLuni, 2 decembrie 2024, termen limita pentru depunerea unei declaratii importanteAnaliza Frames: Bugetul de stat va pierde aproximativ 6 miliarde de lei daca Guvernul elimina tichetele de masaTaxe platite de angajatori cu ocazia Pastelui. Cat costa cadourile companiilorUltimele articole
SAF-T 2025: Cand sunt OBLIGATORII codurile NCMasuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitMasuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateSAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscalArticole similare
ANAF a colectat in primul trimestru din 2016 49,78 miliarde de leiTrei modificari in Codul Fiscal privind impozitul pe dividende, COTA TVA si plafonul pentru IMM-uriDespre TVA pe intelesul tuturor - taxa pe valoare adaugata explicata pe scurtNoul Cod Fiscal: impozit forfetar pentru domeniile cu evaziune fiscala ridicataVanzare locuinte cu TVA de 5%. Firmele trebuie sa transmita facturile prin sistemul RO e-Factura?Ultimele articole
Modificari fiscale 2024. TVA-ul la locuinte creste incepand cu luna ianuarie. Cum se poate plati in continuare cota redusaAchizitii intracomunitare. 3 studii de caz utile oricarui contabilCota de TVA de 5% se va aplica doar locuintelor care indeplinesc 3 dotari minime esentialePersoanele fizice trebuie sa se incadreze in plafonul valoric de 600.000 lei daca vor sa beneficieze de COTA TVA de 5% la achizitionarea locuintelorFirme care emit bonuri fiscale mai mici si mai mari de 100 euro. Cand pot fi considerate facturi SIMPLIFICATE ?Articole similare
Schema deducerii si exigibilitatii TVA de la 1 ianuarie 2013Ce declaratii se depun la Fisc pana la 10 februarie?Atentie la noile modificari din Codul Fiscal - norme de aplicare si recomandariCadourile in bani acordate de firme cu ocazia Pastelui sunt NEIMPOZABILE daca valoarea lor nu depaseste 300 leiPlata dobanzilor pentru veniturile din economii obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in state membreUltimele articole
Reforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Impozitul pe constructii se declara in D100. Ai bifat si D700?Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Impozit pe veniturile micro in 2025. Ce schimbari au aparut pentru acest anSfaturi de la experti
Investitii pe termen scurt si pe termen lung. Criptomonede
Intrebare: Asociatul unic al microintreprinderii intentioneaza sa achizitioneze actiuni si criptomonede, din veniturile societatii. 1. Care este monografia contabila? 2. Ce obligatii declarative si de plata intervin?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota de impozitare cladiri agricole. Aplicare cota aditionala. Restituire impozit
Intrebare: Societatea a primit decizii de impunere pentru anii 2024 si 2025, cu o cota de 0,57% pentru constructiile agricole, decizii de impunere pe care nu le-a contestat in termenul legal de 45 de zile de la primire. La aceasta cota, prin...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA