Vanzare teren si impozit pe profit. Ce inregistrari contabile facem si care va fi tratamentul fiscal?
In cazul de mai jos, o intreprindere cumpara, in 2007, un teren in valoare de 1.000.000 de lei. Acum se doreste vanzarea terenului cu suma de 200.000 de lei (20% din valoarea de intrare). Vom vedea care este monografia contabila completa pentru aceasta situatie si cum se gandeste impozitul pe profit tinand cont si de codul CAEN al firmei (6810-Vanzare-cumparare imobile).
De asemenea, stabilim daca diferenta de 800.000 de lei ramane o cheltuiala deductibila in viitor, la dispozitia firmei, banii platiti fiind, efectiv, cu 800.000 de lei in plus fata de cei 200.000 de lei rezultati din aceasta vanzare.
Conform Art.21 alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Conform Art.24 alin.(15) din Codul fiscal, castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea sau scoaterea din functiune a mijloacelor fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
In aplicarea prevederilor Art.24 alin.(15) din Codul fiscal, potrivit pct. 3 din Decizia Comisiei Centrale Fiscale nr.2/2004 privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la impozitul pe profit, conventiile de evitare a dublei impuneri, accize si TVA, cheltuielile inregistrate ca urmare a cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
In cazul dvs. ,fiind vorba despre un teren, care nu se amortizeaza, neavand inregistrate in contabilitate cheltuieli cu amortizarea fiscala, rezulta ca intreaga valoarea fiscala de intrare este considerata cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil in cazul vanzarii terenului respectiv.
Modificarile ulterioare aduse Art. 24 ale Titlului II din Codul fiscal, aplicabile incepand cu anul 2005, recunosc de asemenea cheltuielile rezultate ca urmare a valorificarii unui teren sub pretul de achizitie, in situatia in care aceasta operatiune are loc prin unitati specializate. Unitatile specializate sunt definite ca fiind persoanele juridice care au ca obiect de activitate intermedierea proprietatilor imobiliare si a altor mijloace fixe, departamentele specializate organizate de societatile comerciale sau servicii, birouri care au activitati similare.
In ceea ce priveste TVA, ajustarea TVA prevazuta la Art.149 din Codul Fiscal nu se efectueaza de persoana impozabila in situatia in care a dedus TVA la obtinerea bunului de capital si acest bun de capital, indiferent ca este bun imobil sau alt bun de capital definit la Art.149, este vandut cu TVA, chiar daca valoarea de vanzare este mai mica decat valoarea bunului respectiv inregistrata in contabilitate.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Ajustarea reprezinta o procedura aplicabila atunci cand s-a dedus TVA pentru un bun si ulterior, in perioada de ajustare bunul este ori vandut in regim de scutire, ori este casat, ori isi inceteaza existenta in cadrul activitatii companiei respective din orice alt motiv decat vanzarea cu TVA.
MONOGRAFIE
1)Vanzare teren, la pret de vanzare 200.000 lei plus TVA
461 Debitori diversi = %
7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital cu suma de 200.000 lei
4427 TVA colectata cu suma de 48.000 lei
2)Scaderea din gestiune a terenului vandut
6583 Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital = 2111 Terenuri 1.000.000 lei.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriela Ilicea, economist si expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Drepturi de autor
Intrebare: O societate comerciala incheie un contract de drepturi de autor cu o persoana fizica din Republica Moldova. Persoana fizica este rezidenta in Republica Moldova si este studenta in Romania (nu este cetatean roman si nu are rezidenta fiscala in Romania). Serviciul se va desfasura de pe teritoriul Romaniei. Va rog sa-mi spuneti ce obligatii are societatea romaneasca in ceea ce priveste impozitul pe venit si contributiile sociale aferente acestui contract de drepturi de autor.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligativitate emitere factura pentru aplicatie incarcata pe Apple App Store
Intrebare: O SRL, platitor de TVA, a creat o aplicatie informatica care este incarcata pe Apple App Store, de unde este descarcata de utilizatori din toata lumea, contra cost. Apple Distribution International Ltd. (Irlanda) actioneaza ca intermediar (comisionar) si se ocupa de incasarea pretului de la utilizatori, inclusiv de taxele aferente (TVA sau alte taxe locale), pe care le colecteaza si le plateste catre autoritatile fiscale competente din fiecare tara. Apple isi retine un comision de X% si vireaza...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistrare bunuri mobile si imobile obtinute in urma unei licitatii
Intrebare: In iulie 2026 a avut loc o licitatie publica pentru vanzarea a 2 spatii comerciale (birouri) si a unor bunuri mobile aflate in birouri, conform unei anexe, cu o pondere de 10% din valoare. In ceea ce priveste anexa cu bunurile mobile, se mentioneaza ca acestea sunt orientative si ca este posibil sa existe neconcordante intre bunurile existente fizic si cele mentionate in anexa. Licitatia este castigata de firma X. In procesul-verbal al licitatiei, lichidatorul judiciar specifica faptul ca, din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
