Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Venituri de natura dobanzilor platite nerezidentilor. Opinia specialistului

18-Mai-2017
680

In analiza de mai jos, avem cazul unei firme din Romania care are contract de inchiriere utilaje si achizitie marfa cu o firma din Spania care este asociat 10% in firma din Romania.

Facturile au scadenta 60 zile de la emiterea acestora. In contract este prevazut ca la depasirea termenului de plata sa se emita factura de penalizare calculata procentual 3.4% + EURIBOR pentru ca este in valuta pentru toate facturile care au depasit termenul mentionat mai sus. Emiterea facturii de penalitati se realizeaza trimestrial. 

Stabilim in ce masura este posibil ca aceasta factura sa se considere factura de dobanda si sa fie necesara retinerea sumei de 10% drept impozit pe nerezidenti. De asemenea, vom vedea cum se face diferenta intre penalizare comerciala si dobanda (redeventa) si ce documente sunt necesare pentru incadrare.

Avand in vedere cota de detinere a participatiilor inferioara nivelului de 25% nu vor fi aplicabile dispozitiile speciale de neimpozitare aplicabile dobanzilor platite intre intreprinderile asociate, cuprinse la art. 255 si urmatoarele din Codul fiscal.

In aceste conditii notiunea de dobanda va fi analizata in conformitate cu prevederile art. 7 pct. 12. din Codul fiscal care definesc dobanda ca fiind orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca trebuie sa fie platita sau primita in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare cu plata in rate sau orice vanzare cu plata amanata;

Din perspectiva acestei definitii, veniturile platite cu titlu de penalitati societatii spaniole in circumstantele prezentate nu se pot incadra in sfera veniturilor care au natura dobanzilor daca se poate proba ca intarzierea platii nu este deliberata ci este determinata de circumstante obiective, nereprezentand un un mijloc de transfer al profitului (avand in vedere existenta participatiilor) sau de evitare a unui regim fiscal mai impovarator.

In caz contrar, venitul va fi impozabil in Romania astfel ca vor fi aplicabile prevederile art. 223 alin. (1) lit. b) sau chiar a) din Codul fiscal, astfel incat veniturile brute vor fi supuse impozitului in cota de 16% potrivit art. 224 alin. (4) lit. d). In cazul in care societatea spaniola prezinta un certificat de rezidenta fiscala vor fi aplicabile dispozitiile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si Spania retificate prin Decretul nr. 418/1979 atat in ceea ce priveste definitia dobanzii cat si in ceea ce priveste cota aplicabila in cazul venitului din dobanzi. Conform paragrafului 4 al art. 11 din Conventie termenul dobanzi folosit in prezentul articol indica veniturile din creante de orice natura insotite sau nu de garantii ipotecare sau de o clauza de participare la beneficiile debitorului si in special veniturile din fonduri publice si din obligatiuni de imprumut, inclusiv primele si premiile decurgand din aceste titluri. Deosebit de important este ca este subliniat in mod expres faptul ca penalizarile pentru platile cu intarziere nu sunt considerate ca dobanzi in sensul prezentului articol. In concluzie, in ipoteza in care se considera ca veniturile nu au natura unor astfel de penalitati de intarziere cota de impozit de 10% potrivit art. 11 paragraful 2 din Conventie nu se aplica acestor venituri, ci vor fi neimpozabile in Romania in conformitate cu prevederile art. 23 din Conventie.

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
CD Proceduri contabile pentru societati comerciale 2018


Structura unei proceduri contabile ceruta de lege este una complexa si de-aceea elaborarea ei presupune un efort serios chiar si pentru un contabil experimentat care in plus trebuie sa tina cont si de modificarile legislative ale OMFP nr 1 802 2014 cu modificarile si completarile ulterioare; Legii contabilitatii nr 82 1991 cu modificarile...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

In opinia noastra, pentru a se asigura o distinctie dintre dobanda si plata unei sume cu titlu de penalitate care nu este impozabila in Romania este necesar ca din circumstantele care determina plata sa rezulte caracterul neintentionat al faptelor care determina debitorul sa plateasca penalitati. Acestea trebuie sa reprezinte mijloacele conventionale prin care partile se potejeaza de efectele neindeplinirii obligatiilor contractuale si nu de a reprezenta un mijloc de fructificare a capitalului detinut de catre creditor. Asadar, urmeaza ca analiza asupra naturii sumelor platite cu titlu de penalitati sa se realizeze mai intai pe baza prevederilor din contract care le stabilesc dar si pe documentele care sa probeze circumstantele care au determinat neexecutarea la termen a obligatiilor contractuale cu identificarea persoanele sau imprejurarile care le-au produs.

In lipsa unei motivatii temeinice exista posibilitatea administratiei fiscale ca in temeiul art. 11 alin. (1) - (3) din Codul fiscal, sa considere tranzactia ca fiind tranzactie transfrontaliera artificiala si sa ajusteze efectele fiscale scotand tranzactia din sfera de aplicare a conventiilor de evitare a dublei impuneri.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venituri de natura dobanzilor platite nerezidentilor. Opinia specialistului":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Articole similare

Facturare penalitati. Care e regimul de TVA?
Mai multe articole despre factura de penalizare




Subiectele saptamanii

  • Modificari aduse diurnei neimpozabile pentru deplasarile in tara
    • In M.Of. nr. 797 din 18 septembrie 2018 a fost publicata H.G. nr. 714/2018 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii in interesul serviciului. Hotararea intra in vigoare la data de 01 ianuarie 2019, data de la care se abroga prevederile HG 1860/2016 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii...» citeste mai departe aici

  • Spor de 15% din salariu pentru persoanele cu handicap grav sau accentuat
    • In sedinta de Guvern de joi, 20 septembrie, s-a adoptat o hotarare prin care persoanele incadrate cu grad de handicap grav sau accentuat vor primi la salariu un spor de 15%. „Persoanele care, in conformitate cu Certificatul de incadrare in grad de handicap, au grad de handicap grav sau accentuat, de oricare tip prevazut de art. 86 alin. (2) din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata cu modificarile si completarile ulterioare,...» citeste mai departe aici

  • Diferenta dintre sponsorizarea in numerar si cea in natura. Tratament fiscal
    • Care este tratamentul fiscal aplicabil unei societati care vrea sa faca o donatie in numerar, un procent din vazarile unui produs? La aceasta intrebare vor raspunde specialistii nostri. O societate X, care are cod CAEN 5610, platitoare de impozit specific unor activitati, dar si de impozit pe profit pentru activitatile efectuate in afara codului caen 5610, doreste sa doneze cate 5 lei pentru fiecare desert vandut in restaurant, catre o asociatie de intrajutorare a copiilor bolnavi de cancer....» citeste mai departe aici

  • Peste 191.000 de persoane s-au angajat in primele opt luni prin intermediul ANOFM
    • Programul National de Ocupare a Fortei de Munca, prin intermediul ANOFM, a dus la angajarea a 191.113 persoane in primele 8 luni din 2018 Din totalul persoanelor angajate pana la finalul lunii august 2018, 67.810 au peste 45 de ani, 50.743 au varsta cuprinsa intre 35 si 45 de ani, 41.637 au intre 25 si 35 de ani, iar 30.923 sunt tineri sub 25 de ani (dintre care 16.235 tineri NEET - acronimul folosit pentru formularea “Not in Education, Employment or Training”). Majoritatea...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016