
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
In analiza de mai jos, avem cazul unei firme din Romania care are contract de inchiriere utilaje si achizitie marfa cu o firma din Spania care este asociat 10% in firma din Romania.
Facturile au scadenta 60 zile de la emiterea acestora. In contract este prevazut ca la depasirea termenului de plata sa se emita factura de penalizare calculata procentual 3.4% + EURIBOR pentru ca este in valuta pentru toate facturile care au depasit termenul mentionat mai sus. Emiterea facturii de penalitati se realizeaza trimestrial.
Stabilim in ce masura este posibil ca aceasta factura sa se considere factura de dobanda si sa fie necesara retinerea sumei de 10% drept impozit pe nerezidenti. De asemenea, vom vedea cum se face diferenta intre penalizare comerciala si dobanda (redeventa) si ce documente sunt necesare pentru incadrare.
Avand in vedere cota de detinere a participatiilor inferioara nivelului de 25% nu vor fi aplicabile dispozitiile speciale de neimpozitare aplicabile dobanzilor platite intre intreprinderile asociate, cuprinse la art. 255 si urmatoarele din Codul fiscal.
In aceste conditii notiunea de dobanda va fi analizata in conformitate cu prevederile art. 7 pct. 12. din Codul fiscal care definesc dobanda ca fiind orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca trebuie sa fie platita sau primita in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare cu plata in rate sau orice vanzare cu plata amanata;
Din perspectiva acestei definitii, veniturile platite cu titlu de penalitati societatii spaniole in circumstantele prezentate nu se pot incadra in sfera veniturilor care au natura dobanzilor daca se poate proba ca intarzierea platii nu este deliberata ci este determinata de circumstante obiective, nereprezentand un un mijloc de transfer al profitului (avand in vedere existenta participatiilor) sau de evitare a unui regim fiscal mai impovarator.
In caz contrar, venitul va fi impozabil in Romania astfel ca vor fi aplicabile prevederile art. 223 alin. (1) lit. b) sau chiar a) din Codul fiscal, astfel incat veniturile brute vor fi supuse impozitului in cota de 16% potrivit art. 224 alin. (4) lit. d). In cazul in care societatea spaniola prezinta un certificat de rezidenta fiscala vor fi aplicabile dispozitiile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si Spania retificate prin Decretul nr. 418/1979 atat in ceea ce priveste definitia dobanzii cat si in ceea ce priveste cota aplicabila in cazul venitului din dobanzi. Conform paragrafului 4 al art. 11 din Conventie termenul dobanzi folosit in prezentul articol indica veniturile din creante de orice natura insotite sau nu de garantii ipotecare sau de o clauza de participare la beneficiile debitorului si in special veniturile din fonduri publice si din obligatiuni de imprumut, inclusiv primele si premiile decurgand din aceste titluri. Deosebit de important este ca este subliniat in mod expres faptul ca penalizarile pentru platile cu intarziere nu sunt considerate ca dobanzi in sensul prezentului articol. In concluzie, in ipoteza in care se considera ca veniturile nu au natura unor astfel de penalitati de intarziere cota de impozit de 10% potrivit art. 11 paragraful 2 din Conventie nu se aplica acestor venituri, ci vor fi neimpozabile in Romania in conformitate cu prevederile art. 23 din Conventie.
In opinia noastra, pentru a se asigura o distinctie dintre dobanda si plata unei sume cu titlu de penalitate care nu este impozabila in Romania este necesar ca din circumstantele care determina plata sa rezulte caracterul neintentionat al faptelor care determina debitorul sa plateasca penalitati. Acestea trebuie sa reprezinte mijloacele conventionale prin care partile se potejeaza de efectele neindeplinirii obligatiilor contractuale si nu de a reprezenta un mijloc de fructificare a capitalului detinut de catre creditor. Asadar, urmeaza ca analiza asupra naturii sumelor platite cu titlu de penalitati sa se realizeze mai intai pe baza prevederilor din contract care le stabilesc dar si pe documentele care sa probeze circumstantele care au determinat neexecutarea la termen a obligatiilor contractuale cu identificarea persoanele sau imprejurarile care le-au produs.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manual de politici contabile - Stick USB
In lipsa unei motivatii temeinice exista posibilitatea administratiei fiscale ca in temeiul art. 11 alin. (1) - (3) din Codul fiscal, sa considere tranzactia ca fiind tranzactie transfrontaliera artificiala si sa ajusteze efectele fiscale scotand tranzactia din sfera de aplicare a conventiilor de evitare a dublei impuneri.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Cardul Kogalniceanu: se da startul subventionarii DOBANZIlor la credite pentru IMM-uriBNR: Indicele Robor la trei luni a ajuns la 2,03%Rata prea mare la credit? Afla ce rezolvari ai la dispozitie!Noutati Legislatie Fiscala 20 - 24 octombrie 2008Finantare din partea Ministerului de Finante. Un plafon de 50 milioane leiUltimele articole
Informare ANAF! Fiscul NU poate stabili penalitatea de nedeclarare daca aceasta este mai mica de 50 leiCheltuieli deductibile: ce sunt, cum se calculeaza si cheltuieli care intra in aceasta categorieProfit reinvestit. Noi categorii de active pentru care se aplica scutirea profitului investit din 1 ianuarie 2023Cum vor fi SANCTIONATI contribuabilii pentru neplata la termen, nedeclararea sau declararea incorecta a obligatiilor fiscaleNeachitarea obligatiilor fiscale restante cu retinere la sursa poate constitui INFRACTIUNEArticole similare
Declaratiile 205 si 207 vor fi modificate in 2022 de ANAF. Instructiuni de completarePFA activitate in strainatate. Ce obligatii va avea PFA-ul?Toate modificarile importante din Proiectul Noului Cod fiscal adoptat pentru 2016Agenda Fiscala 2012 pentru societati comerciale. Evita amenzile!Serviciul de promovare produseUltimele articole
Calendarul obligatiilor fiscale pentru luna MARTIE 2023Neachitarea obligatiilor fiscale restante cu retinere la sursa poate constitui INFRACTIUNEReminder ANAF! Pana pe 28 februarie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna doua declaratii importanteSAF-T: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie depusa D406 de contribuabilii mijlociiANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna februarie 2023: esalonari la plata, contributii sociale si alte prevederi fiscaleArticole similare
Atentie! Noi reglementari privind operatiunile scutite de TVAPana cand depunem D200 anul acesta?Documentar fiscal: Declaratia 200 pentru veniturile realizate in anul 2011Firme care deconteaza transportul salariatilor. Sumele intra in plafonul de 33% pentru venituri neimpozabile?Inregistarea in scopuri de TVA prin optiune - precizari de la ANAFUltimele articole
Microintreprinderi in 2023: Firmele cu angajati care au CIM suspendat mai pot face parte din acest regim fiscal?Cheltuieli deductibile: ce sunt, cum se calculeaza si cheltuieli care intra in aceasta categorieImpozitul pe profit din 2022: Anumite firme NU il pot declara si achita pana pe 25 iunie 2023, conform OUG 153/2020Dividende achitate in 2023. Ce plafoane se aplica pentru plata CASS?Firmele care au depasit pragul de 500.000 de euro in 2022 vor trece la plata impozitului pe profit din 2023?Articole similare
Comisioane de factoring. Impozitul pe veniturile nerezidentilor. Cum procedam pentru evitarea dublei impuneri si cum tratam comisioanele?ANAF: Precizari privind stabilirea rezidentei fiscale si declararea veniturilor din strainatateDeclaratia unica 2019. Cum se completeaza CORECT, pentru orice tip de venitDividende platite catre o persoana cu rezidenta in Italia. Cota de impozit aplicabilaFranciza stat strain. Cand trebuie sa retinem impozit pe venituri nerezidenti?Ultimele articole
Pentru a evita DUBLA IMPUNERE, importul marfurilor declarate cu un numar valid de identificare in scopuri de TVA in IOSS este scutit de TVAAtentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara RomanieiCertificatele de rezidenta fiscala. Conventia de evitare a dublei impuneri. Studiu de cazDeclaratia Unica 2020. Mod corect de completare si greseli frecvente. RecomandariFiscul explica: Ce modificari aduce OG 19/2019 Codului de procedura fiscala?Articole similare
Facturare penalitati. Care e regimul de TVA?Sfaturi de la experti
Diurna impozabila peste plafonul legal. Tratament fiscal
Intrebare: Diurna externa impozabila acordata peste 3 salarii, salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat, dar sub limita de 2,5 ori nivelul acordat pentru institutii publice, avand in vedere faptul ca se impoziteasa ca si...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Obligatii declarative privind concediul de ingrijitor
Intrebare: La ce sectiune se evidentieza in declaratia 112 situatia unui salariat care a beneficiat de concediu de ingrijitor a unei persoane care locuieste in aceeasi gospodarie cu salariatul, cu o durata de 5 zile lucratoare intr-un an...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<