Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Venituri din activitati agricole. Care sunt obligatiile declarative?

23-Feb-2018
1134

In analiza de mai jos, vom vedea care sunt obligatiile declarative pentru o persoana fizica care realizeaza venituri din activitati agricole.

Iata raspunsul specialistului!

Agricultorul reprezinta persoana fizica, PFA, I.I sau I.F, cu sediul activitatii economice in Romania, care:
- realizeaza activitati de productie agricola, inclusiv activitatile de transformare a produselor agricole prin alte metode decat cele industriale;
- realizeaza servicii agricole, prestate de un agricultor care utilizeaza munca manuala proprie si/sau echipamentele specifice.

Aceste categorii de persoane pot opta incepand cu data de 1 Ianuarie 2017 pentru aplicarea unei regim special de TVA, in detrimentul celui normal, obligatoriu pentru cei inregistati in scop de TVA sau care au obligatia sa se inregistreze in scop de TVA. Prin urmare, micii agricultori pot alege incepand cu data de 1 Ianuarie 2017 intre regimul special pentru agricultori conform art. 315^1 alin. (1) din Codul fiscal si regimul normal de TVA de la art. 316 din Codul fiscal, in functie de care este mai avantajos, pentru agricultor.

Regimul special de TVA pentru agricultori consta intr-o cota forfetara aplicata gradual, timp de trei ani (perioada 2017-2019), astfel:

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari


Rezolvati rapid si perfect legal orice problema generata de noile reglementari ce modifica in Codul fiscal 4 argumente solide pentru a va abona la Consilier – Taxe si Impozite pentru Contabili 1 Evitati garantat orice greseala fiscala din contabilitate 2 Va rezolvati rapid toate problemele de fiscalitate 3 Salvati sume importante din...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

- procent de compensare in cota forfetara de 1% pentru anul 2017;
- procent de compensare in cota forfetara de 4% pentru 2018;
- procent de compensare in cota forfetara de 8% pentru 2019.

Compensatia in cota forfetara reprezinta suma rezultata prin aplicarea procentului de compensare in cota forfetara asupra pretului / tarifului, exclusiv taxa, aferent livrarilor de produse agricole si prestarilor de servicii agricole, efectuate de un agricultor.

Aplicarea regimului simplificat de TVA poate fi aplicat de catre micii agricultori (PFA, I.I sau I.F ) inregistrati in scop de TVA, conform art.316 din Codul fiscal si/sau care se inregistreaza in scop de TVA, prin optiune sau ca urmare a depasirii plafonului de scutire.

Astfel, pentru livrarile de produse agricole/servicii agricole, aplicarea acestui regim, ii scuteste pe agricultori, printre altele, de inregistrarea in scopuri de TVA la momentul in care ating cifra de afaceri de 220.000 de lei, intr-un an fiscal, tinerea evidentelor in scopuri de TVA ori depunerea decontului de taxa (300), a declaratiei informative (394), obligatii ce reveneau anterior celor ce aplicau regimul obisnuit de TVA.

OUG nr. 84/2016 stabileste ca agricultorul care aplica sistemul special de TVA nu are obligatia de a colecta TVA pentru livrarile de produse agricole rezultate din activitatile si serviciile agricole.

Totodata, acesta nu are dreptul sa deduca taxa achitata sau datorata pentru achizitiile sale in cadrul activitatii efectuate in regimul special.

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, carora agricultorul care aplica regimul special le livreaza produsele agricole sau le presteaza serviciile agricole, au dreptul la deducerea compensatiei in cota forfetara achitata agricultorului care aplica regimul special, in aceleasi limite si conditii specifice, aplicabile pentru deducerea TVA .Astfel, numai beneficiarii/ clientii agricultorilor, inregistrati in scop de TVA, vor raporta in deconturile lor de TVA (300) compensatiile in cota forfetara pentru achizitii de produse si servicii agricole, de la furnizori care aplica regimul special pentru agricultori.

Agricultorii care aplica regimul special vor fi inscrisi intr-un registru distinct, ce va fi publicat pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Pentru aceasta, contribuabilii trebuie sa depuna la organul fiscal competent a unei notificari privind aplicarea / incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori (formularul 087), inscrierea in Registrul agricultorilor urmand sa se faca pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost depusa cererea.

Formularul de notificare (087) se completeaza de persoanele fizice, persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale sau intreprinderile familiale, cu sediul activitatii economice in Romania, care realizeaza activitati de productie agricola sau de servicii agricole si care nu realizeaza alte activitati economice sau realizeaza si alte activitati economice a caror cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de scutire de 220.000 lei (echivalentul pentru 65.000 euro x 3, 3817 –cursul de schimb la data aderarii Romaniei la UE).

Formularul "Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori (087)" se depune la organul fiscal competent:

a) pentru aplicarea regimului special, de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila;
b) pentru aplicarea regimului special, de catre alte persoane decat cele de mai sus, care opteaza pentru aplicarea acestui regim;
c) pentru incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori, de catre agricultorii care opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa.

Prin completarea Sectiunii IV "Aplicarea regimului special pentru agricultori", persoana declara pe propria raspundere ca indeplineste conditiile pentru aplicarea regimului special pentru agricultori prevazute de art. 315^1 alin. (1) din Codul fiscal.

De asemenea, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA (PFA, I.I. I.F), completeaza aceasta sectiune in scopul anularii inregistrarii in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special pentru agricultori.

Agricultorul care aplica regimul special poate opta oricand pentru aplicarea regimului normal de TVA, in conditiile prevazute prin Normele metodologice,pentru aplicarea Codului fiscal, prin depunerea la organul fiscal competent a unei notificari in acest sens, caz in care organul fiscal competent opereaza radierea agricultorului din Registrul agricultorilor care aplica regimul special pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost depusa notificarea. Dupa exercitarea optiunii de aplicare a regimului normal de TVA, agricultorul nu mai poate aplica din nou regimul special pentru o perioada de cel putin 2 ani de la data inregistrarii in scopuri de TVA.

Prin Sectiunea V "Incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori", din formularul 087, agricultorul notifica organul fiscal cu privire la incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori, in temeiul dispozitiilor art. 315 ^1 alin. (14) si (15) din Codul fiscal.

Asadar, in vederea aplicarii regimului de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal si a regimului special pentru agricultori prevazut la art. 315^1 din Codul fiscal", agricultorul PFA, I.I sau I.F trebuie sa iasa din evidenta platitorilor de TVA, daca este inregistrat prin bifarea Sectiunii IV din cadrul formularului 087 "Notificare privind aplicarea/ incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori"
Organul fiscal emite o Decizie privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA, a agricultorilor inregistrati in scop de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal.

Prin Decizie se precizeaza ca la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA se anuleaza si Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA. De asemenea, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata Decizia, titularul are obligatia depunerii ultimului decont de TVA (formularul 300), indiferent de perioada fiscala aplicata ca persoana inregistrata in scopuri de TVA.

La data anularii inregistrarii in scopuri de TVA se radiaza si inscrierea in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, daca agricultorul era inscris in acest registru.

Agricultorul PFA, I.I sau I.F, trebuie sa emita o factura cuprinzand toate informatiile necesare, conform prevederilor de la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, precum si o mentiune cu privire la aplicarea regimului special pentru agricultori, precum si a procentului de compensare in cota forfetara si valoarea compensatiei in cota forfetara care i se cuvine, pentru:

- livrarile de produse agricole/prestarile de servicii;
- vanzarile la distanta;
- livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru;
- prestarile de servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru.

Astfel, in anul 2018 un agricultor (PFA, I.I, I.F), va completa o factura privind prestarile de servicii agricole, conform exemplului de mai jos:

 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venituri din activitati agricole. Care sunt obligatiile declarative?":
Rating:

Nota: 4.13 din 4 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • MFP a publicat Proiectul de modificare a legii insolventei. Schimbari de ultima ora
    • Ministerul Finantelor a lansat, marti, in dezbatere publica, proiectul pentru modificarea legii insolventei, cu o serie de modificari fata de varianta redactata cu cateva zile anterior. Intre principalele modificari operate se numara introducerea unui termen de 10 zile pe care administratorul judiciar le are la dispozitie pentru a analiza cererile de plati pentru creantele nascute ulterior datei de deschidere a procedurii de insolventa. Anterior publicarii Proiectului de modificare a legislatiei...» citeste mai departe aici

  • Ce contributii sociale trebuie sa plateasca un PFA cu activitatea intr-un stat UE?
    • Care este tratamentul fiscal in cazul unui cabinet medical individual (PFA), care incheie un contract de prestari servicii cu o clinica din Franta? Activitatea se desfasoara in Franta. Specialistii nostri ne vor explica daca taxele se platesc in Romania sau in Franta si vor arata care sunt taxele care se platesc. Raspunsul specialistului Conform art. 11 alin. (3) lit.a) din Regulamentul CE nr. 883/2004 privind coordonarea sistemelor de securitate sociala (Text cu relevanta pentru SEE si pentru...» citeste mai departe aici

  • Conditii de aplicare a cotei de 1% in cazul microintreprinderilor
    • Care sunt conditiile de aplicare a cotei de 1% in cazul unui SRL? In cele ce urmeaza vom vedea concret cum se aplica legea in cazul unei societati care a indeplinit conditia de minimum 1 salariat, pana la data de 13.07.2018, pentru a beneficia de cota de impozitare de 1% pe veniturile microintreprinderii. Pentru a beneficia fara intrerupere de aceasta cota de impunere, societatea trebuia sa angajeze un nou salariat in cursul trimestrului III (pana la 30.09 inclusiv), cu contract individual de...» citeste mai departe aici

  • Sectorul constructiilor din Romania, cel mai mare declin din UE
    • Romania a inregistrat cea mai mare scadere din Uniunea Europeana, in domeniul lucrarilor in constructii, in iulie, comparativ cu luna precedenta, potrivit datelor publicate miercuri de Oficiul European de Statistica (Eurostat). Lucrarile de constructii in Romania au inregistrat un declin semnificativ in luna iulie, de 9,1%, comparativ cu luna precedenta, aceasta fiind cea mai mare scadere lunara a lucrarilor de constructii din Uniunea Europeana. La nivelul Uniunii Europene, lucrarile de...» citeste mai departe aici

  • Studiu: Ce beneficii cer romanii la angajare?
    • Se pare ca intre primele locuri din topul cerintelor salariatilor la angajare se numara… masa de pranz, potrivit analistilor de la Frames. "Multinationalele, cu programul lor de munca infernal, cu taskurile multiple si subdimensionarea schemei de personal, au inceput sa nu mai reprezinte un target atat de important. Inclusiv munca la stat, altadata vazuta drept doar o solutie de avarie, a devenit atractiva, in conditiile in care salariile bugetarilor au crescut semnificativ, in unele...» citeste mai departe aici

  • Director ANRE: Clientii vor fi incurajati sa schimbe furnizorii de energie
    • Prin campaniile pe care le va derula, Autoritatea Nationala de Reglementare in Energie (ANRE) va incuraja schimbarea furnizorilor de energie de catre clienti, sustine directorul ANRE, Claudiu Dumbraveanu. „Noi am incurajat, vom incuraja si acum legea ne si permite, prin unele modificari facute anul acesta, sa popularizam si sa incurajam atitudinile clientilor de schimbare a furnizorilor. in opinia noastra, serviciul universal, asa cum este el definit pe partea de energie electrica, ar...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016