Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Venituri din activitati agricole. Care sunt obligatiile declarative?

23-Feb-2018
3826

In analiza de mai jos, vom vedea care sunt obligatiile declarative pentru o persoana fizica care realizeaza venituri din activitati agricole.

Iata raspunsul specialistului!

Agricultorul reprezinta persoana fizica, PFA, I.I sau I.F, cu sediul activitatii economice in Romania, care:
- realizeaza activitati de productie agricola, inclusiv activitatile de transformare a produselor agricole prin alte metode decat cele industriale;
- realizeaza servicii agricole, prestate de un agricultor care utilizeaza munca manuala proprie si/sau echipamentele specifice.

Aceste categorii de persoane pot opta incepand cu data de 1 Ianuarie 2017 pentru aplicarea unei regim special de TVA, in detrimentul celui normal, obligatoriu pentru cei inregistati in scop de TVA sau care au obligatia sa se inregistreze in scop de TVA. Prin urmare, micii agricultori pot alege incepand cu data de 1 Ianuarie 2017 intre regimul special pentru agricultori conform art. 315^1 alin. (1) din Codul fiscal si regimul normal de TVA de la art. 316 din Codul fiscal, in functie de care este mai avantajos, pentru agricultor.

Regimul special de TVA pentru agricultori consta intr-o cota forfetara aplicata gradual, timp de trei ani (perioada 2017-2019), astfel:
- procent de compensare in cota forfetara de 1% pentru anul 2017;


- procent de compensare in cota forfetara de 4% pentru 2018;
- procent de compensare in cota forfetara de 8% pentru 2019.

Compensatia in cota forfetara reprezinta suma rezultata prin aplicarea procentului de compensare in cota forfetara asupra pretului / tarifului, exclusiv taxa, aferent livrarilor de produse agricole si prestarilor de servicii agricole, efectuate de un agricultor.

Aplicarea regimului simplificat de TVA poate fi aplicat de catre micii agricultori (PFA, I.I sau I.F ) inregistrati in scop de TVA, conform art.316 din Codul fiscal si/sau care se inregistreaza in scop de TVA, prin optiune sau ca urmare a depasirii plafonului de scutire.

Astfel, pentru livrarile de produse agricole/servicii agricole, aplicarea acestui regim, ii scuteste pe agricultori, printre altele, de inregistrarea in scopuri de TVA la momentul in care ating cifra de afaceri de 220.000 de lei, intr-un an fiscal, tinerea evidentelor in scopuri de TVA ori depunerea decontului de taxa (300), a declaratiei informative (394), obligatii ce reveneau anterior celor ce aplicau regimul obisnuit de TVA.

OUG nr. 84/2016 stabileste ca agricultorul care aplica sistemul special de TVA nu are obligatia de a colecta TVA pentru livrarile de produse agricole rezultate din activitatile si serviciile agricole.

Totodata, acesta nu are dreptul sa deduca taxa achitata sau datorata pentru achizitiile sale in cadrul activitatii efectuate in regimul special.

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, carora agricultorul care aplica regimul special le livreaza produsele agricole sau le presteaza serviciile agricole, au dreptul la deducerea compensatiei in cota forfetara achitata agricultorului care aplica regimul special, in aceleasi limite si conditii specifice, aplicabile pentru deducerea TVA .Astfel, numai beneficiarii/ clientii agricultorilor, inregistrati in scop de TVA, vor raporta in deconturile lor de TVA (300) compensatiile in cota forfetara pentru achizitii de produse si servicii agricole, de la furnizori care aplica regimul special pentru agricultori.

Agricultorii care aplica regimul special vor fi inscrisi intr-un registru distinct, ce va fi publicat pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Pentru aceasta, contribuabilii trebuie sa depuna la organul fiscal competent a unei notificari privind aplicarea / incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori (formularul 087), inscrierea in Registrul agricultorilor urmand sa se faca pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost depusa cererea.

Formularul de notificare (087) se completeaza de persoanele fizice, persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale sau intreprinderile familiale, cu sediul activitatii economice in Romania, care realizeaza activitati de productie agricola sau de servicii agricole si care nu realizeaza alte activitati economice sau realizeaza si alte activitati economice a caror cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de scutire de 220.000 lei (echivalentul pentru 65.000 euro x 3, 3817 –cursul de schimb la data aderarii Romaniei la UE).

Formularul "Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori (087)" se depune la organul fiscal competent:

a) pentru aplicarea regimului special, de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila;
b) pentru aplicarea regimului special, de catre alte persoane decat cele de mai sus, care opteaza pentru aplicarea acestui regim;
c) pentru incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori, de catre agricultorii care opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa.

Prin completarea Sectiunii IV "Aplicarea regimului special pentru agricultori", persoana declara pe propria raspundere ca indeplineste conditiile pentru aplicarea regimului special pentru agricultori prevazute de art. 315^1 alin. (1) din Codul fiscal.

De asemenea, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA (PFA, I.I. I.F), completeaza aceasta sectiune in scopul anularii inregistrarii in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special pentru agricultori.

Agricultorul care aplica regimul special poate opta oricand pentru aplicarea regimului normal de TVA, in conditiile prevazute prin Normele metodologice,pentru aplicarea Codului fiscal, prin depunerea la organul fiscal competent a unei notificari in acest sens, caz in care organul fiscal competent opereaza radierea agricultorului din Registrul agricultorilor care aplica regimul special pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost depusa notificarea. Dupa exercitarea optiunii de aplicare a regimului normal de TVA, agricultorul nu mai poate aplica din nou regimul special pentru o perioada de cel putin 2 ani de la data inregistrarii in scopuri de TVA.

Prin Sectiunea V "Incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori", din formularul 087, agricultorul notifica organul fiscal cu privire la incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori, in temeiul dispozitiilor art. 315 ^1 alin. (14) si (15) din Codul fiscal.

Asadar, in vederea aplicarii regimului de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal si a regimului special pentru agricultori prevazut la art. 315^1 din Codul fiscal", agricultorul PFA, I.I sau I.F trebuie sa iasa din evidenta platitorilor de TVA, daca este inregistrat prin bifarea Sectiunii IV din cadrul formularului 087 "Notificare privind aplicarea/ incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori"
Organul fiscal emite o Decizie privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA, a agricultorilor inregistrati in scop de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal.

Prin Decizie se precizeaza ca la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA se anuleaza si Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA. De asemenea, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata Decizia, titularul are obligatia depunerii ultimului decont de TVA (formularul 300), indiferent de perioada fiscala aplicata ca persoana inregistrata in scopuri de TVA.

La data anularii inregistrarii in scopuri de TVA se radiaza si inscrierea in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, daca agricultorul era inscris in acest registru.

Agricultorul PFA, I.I sau I.F, trebuie sa emita o factura cuprinzand toate informatiile necesare, conform prevederilor de la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, precum si o mentiune cu privire la aplicarea regimului special pentru agricultori, precum si a procentului de compensare in cota forfetara si valoarea compensatiei in cota forfetara care i se cuvine, pentru:

- livrarile de produse agricole/prestarile de servicii;
- vanzarile la distanta;
- livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru;
- prestarile de servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru.

Astfel, in anul 2018 un agricultor (PFA, I.I, I.F), va completa o factura privind prestarile de servicii agricole, conform exemplului de mai jos:

 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venituri din activitati agricole. Care sunt obligatiile declarative?":
Rating:

Nota: 4.13 din 4 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2021!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Distribuire dividende. Cum se evidentiaza in Declaratia 205 si care este termenul limita de depunere pentru 2021
    • In anul 2019 societatea a distibuit dividende aferente anului 2019. Valoarea distribuita a fost de 45000lei pentru fiecare din cei 3 asociati. In anul 2020 fiecare a incasat sume diferite din dividende. O parte din sumele incasate provine din dividendele anului 2018. La completarea Declaratiei 205 anul acesta la rubrica sume incasate se completeaza suma incasata aferenta dividentelor anului 2019 sau suma incasata pe total adica aferenta anului 2019 cat si din anii precedenti. Multumesc!...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune o noua procedura de inregistrare in scopuri de TVA (Proiect de Ordin)
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, in data de 25 ianuarie 2021, un nou Proiect de ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin Hotararea Guvernului nr.864/2020, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.956...» citeste mai departe aici

  • Sunteti profesionist cu experienta in sectorul public?
    • Grupul de Editura si Consultanta in Afaceri Rentrop & Straton isi extinde divizia Informatii Specializate pentru Institutii Publice. Sunteti profesionist cu experienta intr-unul dintre domeniile: Contabilitate Bugetara, Taxe si Impozite Locale, Audit Intern, Achizitii Publice, Control Intern Managerial? Daca vreti sa va alaturati echipei noastre de specialisti, asteptam cu mult interes sa ne trimiteti un scurt mesaj pe adresa institutiipublice@rs.ro. Rentrop & Straton - 25 de ani de excelenta in...» citeste mai departe aici

  • Cum sa reusesti la Examenul de ACCES la STAGIU CECCAR 2021
    • Drag prieten, aspirant la titulatura de expert contabil Sfaturile pentru contabili sunt uneori ca loviturile unei mingi de cauciuc asupra unui perete de benton: fara “deformare plastica”. Ce inseamna asta? Ca argumentele pentru a convinge un contabil trebuie sa aiba substanta, nu gluma! In plus, un membru al comunitatitii care a trecut cu succes peste acest obstacol din activitatea sa ar fi mult mai convingator! Este motivul care m-a determinat sa-ti impartasesc experienta mea sau...» citeste mai departe aici

  • Pastila de contabilitate
    • Unul dintre cele mai recente proiecte SmartBill este Pastila de contabilitate, realizat in colaborare cu Delia Mircea, omul din spatele contzilla.ro Scopul acestei colaborari frumoase este de a aduce in discutie chestiuni complexe care pot pune probleme in practica specialistilor si de a le transmite acestora informatii utile, acordandu-le in acelasi timp posibilitatea de a adresa intrebari in timp real invitatilor la discutii. Profesionisti cu experienta intr-un domeniu ce cunoaste adesea...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2021!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016