Venituri din drepturilor de proprietate intelectuala. Care sunt obligatiile fiscale?
In randurile urmatoare, vom vedea care sunt contributiile sociale si impozitele datorate in cazul contractelor de cesiune a drepturilor de autor, in conditiile in care beneficiarul nu este pensionar, nu realizeaza venituri din salarii si a optat pentru retinerea impozitului final.
Totodata, stabilim daca pentru acordarea deducerii de 40% din venitul realizat beneficiarul venitului trebuie sa aduca documente justificative. De asemenea, in cazul in care firma care plateste nu are alti salariati, vom vedea daca trebuie sa depuna formularul 010 pentru luarea in evidenta a contributiilor sociale retinute la sursa din respectivul contract de drepturi de autor.
Iata raspunsul specialistului:
Veniturile din cesiunea drepturilor de autor platite persoanelor fizice sunt venituri incluse din punct de vedere fiscal in categoria veniturilor din activitati independente fiind venituri din drepturilor de proprietate intelectuala.
In ceea ce priveste impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, tratamentul fiscal este diferit in functie de optiunea persoanei fizice catre o impunere anticipata in cota de 10% urmata de declararea veniturilor si plata diferentei pana la cota de 16% sau finala stabilita in cota de 16% fara alte obligatii declarative.
Persoanele fizice pot opta, potrivit potrivit art. 73 din Legea 227/2015 pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia. Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut din care se deduce cota forfetara de cheltuieli de 40%, dupa caz, si contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii. Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Panouri fotovoltaice. Profit reinvestit Societatea si-a achizitionat din resurse proprii panouri fotovoltaice care alcatuiesc un sistem de producere a energiei de 200 kwh. Lucrarile de montaj al panourilor fotovoltaice...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Persoanele fizice nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile. In aceasta situatie, persoana fizica nu mai are alte obligatii declarative si de plata privind impozitul pe venit.
De asemenea, acordarea cotei forfetare de cheltuieli la determinare venitului impozabil nu este conditionata de prezentarea de documente justificative a cheltuielilor efectuate in scopul realizarii venitului.
Din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii, veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale in cota de 10,5%, dupa caz, si de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%, obligatiile privind calculul, retinerea si virarea acestora cazand in sarcina societatii platitoare, astfel:
a) Persoana fizica care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa datoreaza contributia individuala de asigurari sociale in cursul anului, sub forma platilor anticipate, platitorul de venituri avand obligatia calcularii, retinerii si platii sumelor respective potrivit regulilor prevazute la art. 72 din Codul fiscal. Pentru persoana fizica care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale o reprezinta, conform art. 149 din Codul fiscal astfel cum a fost modificat prin OUG 3/2017, diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila de 40% prevazuta la art. 70 din Codul fiscal si nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia.
Obligatiile reprezentand contributia individuala de asigurari sociale se calculeaza prin aplicarea cotei individuale de contributie de 10,5% prevazute la art. 138 din Codul fiscal asupra bazei de calcul prevazute la art. 149 (diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila de 40% prevazuta la art. 70 din Codul fiscal), se retin si se platesc de catre platitorul de venit pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile, acestea fiind obligatii finale. Incadrarea in plafonul lunar reprezentand echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat se efectueaza de catre platitorul de venituri, conform art. 151 alin. (11) din Codul fiscal.
b) In ceea ce priveste contributia de asigurari sociale de sanatate, conform art. 171 alin. (1) din Codul fiscal, pentru persoana fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care impozitul pe venit se retine la sursa, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila de 40% prevazuta la art. 70 din Codul fiscal.
Asadar, pentru ambele contributii datorate baza de calcul este aceeasi.
Pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2017, se pastreaza plafonarea bazei lunare de calcul care nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia (art. 171 alin. (3) din Codul fiscal astfel cum a fost modificat de OUG 3/2017).
In raport cu obligatia de inregistrare fiscala, aceasta revine doar persoanei fizice, societatea in calitate de platitor de venituri avand obligatia completarii doar a formularului 112 - Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru impozitul pe venit si contributiile de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Creditare societate
Intrebare: In urma unui control de la Disciplina in Constructii, societatea a fost amendata cu 20.000 lei.
Societatea nu are acesti bani. Administratorul societatii, care este si asociat unic, a facut un credit de nevoi personale la banca pentru a achita amenda.
Daca nu mai poate credita societatea, cum va inregistra amenda platita?
Si se mai poate credita societatea cand nu mai sunt suficienti bani pentru plata contributiilor?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligatii fiscale datorate in cazul contractelor cu timp partial
Intrebare: Un Birou Notarial doreste sa angajeze un pensionar cu 2 ore pe zi si un salariu de 1500 lei. Aceasta persoana este pensionata pentru limita de varsta prin Casa de Asigurari a Avocatilor. 1. In cazul unui contract cu timp partial, care nu depaseste salariul minim pe economie in plata, angajatorul este obligat sa plateasca diferenta de CAS si CASS pana la nivelul salariului minim brut pe economie sau intra la exceptii? 2. Care sunt sumele/contributiile de plata pentru salariul de incadrare...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reglarea activului net contabil
Intrebare: Avem o societate cu urmatoarele date: capital social = 30.000 lei, pierdere reportata = 170.000 lei, pierdere la septembrie 2026 = 15.000 lei, sold creditor cont 4551 = 75.000 lei. Ce variante avem pentru ajustarea activului net contabil astfel incat sa ne incadram in prevederile legale care impun ca acesta sa fie mai mare decat jumatate din capitalul social?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Diminuare capital social pentru acoperirea pierderii
Intrebare: Dorim sa solicitam un punct de vedere fiscal cu privire la urmatoarea situatie si la implicatiile acesteia asupra societatilor implicate. 1. Situatia societatii A
La data de 31.12.2025, societatea A inregistreaza urmatoarele valori contabile: Pierdere contabila: 36.000.000 lei, Capital social: 34.000.000 lei, Activ net contabil: -3.500.000 lei.
Avand in vedere valoarea negativa a activului net contabil si pierderile acumulate, analizam posibilitatea reducerii capitalului social in vederea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
