Fiscalitatea.ro
» Taxe si impozite datorate statului in 2019 »
Venituri din servicii sau redevente realizate de nerezidenti. Cum facturam corect? In analiza urmatoare, solutionata cu ajutorul unui specialist, discutam despre o societate care primeste o factura de la o firma din Germania cu cod valid de TVA pentru servicii legate de amenajarea standului pentru o expozitie care a avut loc in Germania (panou publicitar, logo produs, etc). Vom vedea daca intra aceasta factura in sfera impozitului pe veniturile nerezidentilor si daca firma trebuie sa solicite certificat de rezidenta.
Impozitarea veniturilor realizate de catre nerezidenti in conformitate cu Titlul V din Codul fiscal are ca obiect veniturile veniturile obtinute din Romania insa art. 222 din Codul fiscal circumstantiaza necesitatea ca aceste venituri sa se plaseze in sfera celor impozabile.
Enumerarea tipurilor de venituri impozabile este realizata in cadrul art. 223 din Codul fiscal in care la lit. k) este precizat ca sunt venituri impozabile obtinute din Romania veniturile din servicii prestate in Romania. In aceste conditii, in situatia in care in mod concret serviciul nu este prestat pe teritoriul Romaniei venitul societatii germane nu va face obiectul impunerii in Romania.
In aceste conditii societatea romana platitoare a veniturlui nu va avea nici obligatie de retinere la sursa a impozitului pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si nici nu va avea alte obligatii declarative.
Cu toate acestea, avand in vedere natura prestatiei urmeaza a fi avuta in vedere posibilitatea ca realizarea panoului publicitar (nu component fizica ci doar cea conceptuala) si a logoului sa fie cuprinsa in sfera redeventelor astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal
si Normele metodologice de aplicare a art. 223 din Codul fiscal. Intr-o astfel de situatie venitul platit societatii germane urmeaza a fi considerat venit din redevente care face obiectul impunerii in Romania conform art. 223 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal cu o cota de 16% conform art. 224 alin. (4) lit. d). Prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala vor fi facute aplicabile prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si Germania ratificata prin Legea nr. 29/2002 atat sub aspectul definitiei redeventei cat si sub aspectul cotei de 3% prevazute la art. 12.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?
