Venituri obtinute de nerezidenti. Tratament TVA

12-Nov-2012

5779

Analizam mai jos cazul unei societati X din Romania care a primit o factura pentru o polita emisa de firma Y din Londra. Polita emisa de firma din Londra este pentru asigurarea riscului de calamitati naturale si de anulare a unui eveniment. Vom vedea astfel care este tratamentul contabil din punctul de vedere al TVA-ului si al impozitului veniturilor obtinute de nerezidenti ce trebuie aplicat de societatea din Romania.

Din punctul de vedere al TVA, sunt posibile doua situatii: a) daca societatea emitenta din Londra, firma "Y" este chiar societatea ce suporta riscul de asigurare; in acest caz, societatea din Romania realizeaza o achizitie de servicii scutite de TVA fara drept de deducere, conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.

Consideram necesar sa amintim si faptul, iar reglementarea este valabila nu numai in cazul asigurarilor contractate de la terti din alte state, dar si in cazul asigurarilor contractate de la furnizori de acest gen din Romania, scutirea de TVA se aplica numai de catre societatea ce suporta riscul de despagubire, conform normelor pentru art. 141 alin. (2) din Codul fiscal, regasite la pct. 351 alin. (2) din H.G. nr. 44/2004 si se necesita detinerea unui contract direct cu aceasta societate de
asigurare.

In situatia de fata, consideram ca obligatia societatii consta in inregistrarea cheltuielii cu polita prin articolul contabil:
613 = 401

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Iasi – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Iasi au fost stabilite prin HCL nr. 168 din 26.04.2023. Va prezentam mai jos detalii despre aceste obligatii fiscale locale, inclusiv impozitele pe cladiri...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Slatina – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale din 2024 pentru locuitorii din Slatina au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 331 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bacau – Informatii actualizate 2024 In Bacau, taxele si impozitele pe cladiri, terenuri si mijloace de transport pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 538 din 27.12.2023. Alte taxe...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targu Jiu – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targu Jiu au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 626/20.12.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Constanta – Informatii actualizate 2024 Impozitele pe cladiri/terenuri si alte taxe locale din Constanta au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Constanta nr. 339/2023. Ulterior au fost aduse completari si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Oradea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii din Oradea au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Oradea nr. 277 din 2023 si HCL 995/2023....citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Arad – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale pentru anul 2024 in Arad au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 379 din 26 iulie 2023. Afla care sunt toate obligatiile fiscale ale...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Buzau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Buzau pentru anul 2024 au fost indexate cu rata inflatiei de 13.8%, conform prevederilor HCL nr. 243 din 29.11.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Craiova – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Craiova pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Craiova nr. 562/28.11.2023. Va prezentam toate informatiile actualizate privind...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 1 – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii sectorului 1 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 356 din...citeste mai mult

"Cheltuieli cu "Furnizori"
asigurarile"

Nu se va efectua taxarea inversa pentru aceasta achizitie de servicii de asigurare si nu se va raporta
achizitia in declaratia recapitulativa 390;

b) daca societatea din Londra nu suporta riscul de despagubire, fiind un intermediar al serviciului de asigurare prestat de un tert, cunoscuta in mod uzual prin procedura refacturarii a asigurarilor, consideram ca aceasta operatie este in sfera TVA, respectiv societatea din Romania are urmatoarele obligatii:

- societatea se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari, inainte de efectuarea achizitiei, conform art. 1582 din Codul fiscal;
- inregistreaza cheltuiala cu asigurarea prin articolul contabil:
613 = 401
"Cheltuieli cu asigurarile" "Furnizori"
- efectueaza taxarea inversa prin inregistrarea:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"

Conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal si va analiza daca suma inregistrata in debitul contului 4426 este deductibila;
- declara achizitia de servicii in declaratia recapitulativa 390, cu termen de depunere pana pe data de 25 a lunii urmatoare.

In ceea ce priveste ultima situatie din intrebare, consideram ca aceasta cheltuiala cu asigurarea nu este in sfera impozitului pe venitul datorat de nerezidenti in Romania, deoarece nu se regaseste printre situatiile enumerate de art. 115 din Codul fiscal, cand se datoreaza impozitarea.
Practic, dupa cum se cunoaste, la art. 115 din Codul fiscal sunt enumerate punctual un numar de aproximativ 20 de situatii si venituri aflate in sfera impozitului pe venitul datorat de nerezidenti in Romania, dar care nu cuprind sumele din asigurari.

Cum venitul din asigurari realizat de o persoana nerezidenta nu este enumerat ca fiind supus impozitului pe venitul datorat de nerezidenti, consideram ca sumele nu se impoziteaza in Romania.