Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Venituri obtinute de nerezidenti. Tratament TVA

12-Nov-2012
2663
Analizam mai jos cazul unei societati X din Romania care a primit o factura pentru o polita emisa de firma Y din Londra. Polita emisa de firma din Londra este pentru asigurarea riscului de calamitati naturale si de anulare a unui eveniment. Vom vedea astfel care este tratamentul contabil din punctul de vedere al TVA-ului si al impozitului veniturilor obtinute de nerezidenti ce trebuie aplicat de societatea din Romania.

Din punctul de vedere al TVA, sunt posibile doua situatii: a) daca societatea emitenta din Londra, firma "Y" este chiar societatea ce suporta riscul de asigurare; in acest caz, societatea din Romania realizeaza o achizitie de servicii scutite de TVA fara drept de deducere, conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.

Consideram necesar sa amintim si faptul, iar reglementarea este valabila nu numai in cazul asigurarilor contractate de la terti din alte state, dar si in cazul asigurarilor contractate de la furnizori de acest gen din Romania, scutirea de TVA se aplica numai de catre societatea ce suporta riscul de despagubire, conform normelor pentru art. 141 alin. (2) din Codul fiscal, regasite la pct. 351 alin. (2) din H.G. nr. 44/2004 si se necesita detinerea unui contract direct cu aceasta societate de
asigurare.

In situatia de fata, consideram ca obligatia societatii consta in inregistrarea cheltuielii cu polita prin articolul contabil:
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

613 = 401
"Cheltuieli cu "Furnizori"
asigurarile"

Nu se va efectua taxarea inversa pentru aceasta achizitie de servicii de asigurare si nu se va raporta
achizitia in declaratia recapitulativa 390;

b) daca societatea din Londra nu suporta riscul de despagubire, fiind un intermediar al serviciului de asigurare prestat de un tert, cunoscuta in mod uzual prin procedura refacturarii a asigurarilor, consideram ca aceasta operatie este in sfera TVA, respectiv societatea din Romania are urmatoarele obligatii:

- societatea se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari, inainte de efectuarea achizitiei, conform art. 1582 din Codul fiscal;
- inregistreaza cheltuiala cu asigurarea prin articolul contabil:
613 = 401
"Cheltuieli cu asigurarile" "Furnizori"
- efectueaza taxarea inversa prin inregistrarea:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"

Conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal si va analiza daca suma inregistrata in debitul contului 4426 este deductibila;
- declara achizitia de servicii in declaratia recapitulativa 390, cu termen de depunere pana pe data de 25 a lunii urmatoare.

In ceea ce priveste ultima situatie din intrebare, consideram ca aceasta cheltuiala cu asigurarea nu este in sfera impozitului pe venitul datorat de nerezidenti in Romania, deoarece nu se regaseste printre situatiile enumerate de art. 115 din Codul fiscal, cand se datoreaza impozitarea.
Practic, dupa cum se cunoaste, la art. 115 din Codul fiscal sunt enumerate punctual un numar de aproximativ 20 de situatii si venituri aflate in sfera impozitului pe venitul datorat de nerezidenti in Romania, dar care nu cuprind sumele din asigurari.

Cum venitul din asigurari realizat de o persoana nerezidenta nu este enumerat ca fiind supus impozitului pe venitul datorat de nerezidenti, consideram ca sumele nu se impoziteaza in Romania.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venituri obtinute de nerezidenti. Tratament TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF implementeaza poprirea electronica
    • Poprirea electronica - Sistemul de comunicare a actelor de executare catre institutiile de credit prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanta este functionala din data de 23.06.2017. Prin intermediul acestui sistem este asigurata o comunicare rapida si eficienta a actelor de executare si sunt inlaturate deficientele legate de intarzierea ridicarii masurii popririi conturilor bancare in cazul stingerii obligatiilor fiscale, astfel incat activitatea contribuabililor sa fie...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Raportarilor contabile la 30 iunie se face pana la 16 august 2017
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr.463/ 21.06.2017 a fost publicat OMFP nr.895/ 2017 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabila la 30 iunie 2017 a operatorilor economici, precum si pentru reglementarea unor aspecte contabile. Actul normativ mentionat a intrat in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial. In conformitate cu prevederile acestui OMFP, operatorii economici care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri de peste 220.000 lei vor trebui sa...» citeste mai departe aici

  • Noua procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale
    • Va informam ca a fost modificata Procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial. In Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 467/21.06.2017, a fost publicat Ordinul ministrului finantelor publice nr. 894 din 16 iunie 2017 privind completarea Ordinul ministrului finantelor publice nr. 450/2016 pentru aprobarea Procedurii de corectare a erorilor...» citeste mai departe aici

  • Amortizarea unui domeniu web. Care e tratamentul fiscal?
    • Toate analizele prezentate tin cont de situatii actuale, obstacole si nelamuriri aduse de legislatia in vigoare si acorda mare atentie unor situatii de care se lovesc multe societati in practica. Un studiu de caz pe care il propunem prin cele de mai jos face referire la amortizarea unui domeniu web, in contextul numarului in crestere de afaceri online. Astfel, in ce priveste incadrarea la art. 28 din Codul fiscal alin (4) lit. h) privind achizitia unui domeniu pe internet pe perioada...» citeste mai departe aici

  • Frauda de peste 35 milioane de lei, identificata de inspectorii
    • In perioada 06.12.2016 - 24.04.2017, inspectorii antifrauda din cadrul Directiei generale antifrauda fiscala au procedat la verificarea operatiunilor de comercializare a marfurilor, derulate in anul 2015, pe teritoriul Romaniei, de catre un operator economic, prin raportare la importurile realizate de acesta, in vederea estimarii bazei de impozitare. In urma verificarilor efectuate asupra documentelor de livrare marfa, intocmite si inregistrate, in evidenta contabila, in cursul anului 2015, de...» citeste mai departe aici

  • Servicii de promovare. Cum facturam, in ce priveste TVA-ul, factura catre firma straina?
    • In analiza urmatoare, o societate din Romania va incheia un acord de parteneriat pentru o conferinta organizata in Romania. Acordul incheiat cu o firma din alt stat non-UE. Obiectul acordului de parteneriat este acela de promovare a firmei straine in cadrul conferintei. Promovarea va consta si intr-o prezentare pe care o va tine un lector al firmei straine in timpul conferintei. Vom vedea daca factura emisa de catre firma din Romania va fi purtatoare sau nu de TVA. Potrivit intelegerii noastre,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.