Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Veniturile pentru nerezidenti. Tratament contabil si fiscal

22-Ian-2013
3310
Prin actul constitutiv al societatii se specifica faptul ca administratorul numit prin actul constitutiv - persoana fizica nerezidenta cu domiciliul in Italia - va putea fi retribuit in raport cu volumul si natura lucrarilor efectuale conform legislatiei in vigoare. incepand din anul 2006, administratorul primeste acest venit anual, in luna decembrie a fiecarui an. Vom stabili care este incadrarea din punct de vedere contabil si fiscal pentru acest venit. In plus, se va stabili ce obligatii fiscale, declarative are societatea in acest sens si ce obligatii are persoana fizica nerezidenta (in Romania).

Conform art. 55 alin. (2) lit. j), indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net cuvenite administratorilor societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generala a actionarilor intra in categoria veniturilor asimilate salariilor.

Avand in vedere ca este specificat in actul constitutiv al societatii faptul ca administratorul va fi retribuit in raport cu volumul si natura lucrarilor efectuate, consideram acest venit ca indemnizatie de administrator, venit asimilat salariilor.

In temeiul art. 115 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, veniturile reprezentand remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator al unei persoane juridice romane sunt considerate venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. Din coroborarea prevederilor art. 116 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal cu cele ale pct. 9 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 116 din Codul fiscal rezulta ca impunerea veniturilor ce reprezinta remuneratii primite de persoanele fizice nerezidente pentru activitatea desfasurata in calitate de administrator se realizeaza prin aplicarea dispozitiilor titlului III din Codul fiscal, fiind aplicata cota de 16%.

De asemenea, potrivit art. 2964 alin. (1) lit. e), remuneratia administratorilor societatilor comerciale, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie intra in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii.
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii


Prin urmare, potrivit reglementarilor actuale ale Codului fiscal asupra remuneratiei administratorilor nerezidenti se vor datora urmatoarele contributii:

- contributia de asigurari sociale - componenta individuala, potrivit art. 2964 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal si datorata de angajator - potrivit art. 2965 alin. (1) din Codul fiscal;
- contributia de asigurari sociale de sanatate individuala - potrivit art. 2964 alin. (1) lit. e) din Codul
fiscal si datorata de angajator - potrivit art. 2965 alin. (2) din Codul fiscal;
- contributia pentru concedii si indemnizatii - potrivit art. 2965 alin. (21) din Codul fiscal.

In conditiile legislatiei europene existente, respectarea instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte impune si respectarea regulamentelor comunitare, respectiv a Regulamentelor (CEE) nr. 1408/71 si (CEE) nr. 574/72 si a Regulamentelor (CE) nr. 883/2004 si (CE) nr. 987/2009. Potrivit acestora, persoanele fizice sunt supuse legislatiei de securitate sociala a unui singur stat membru. Regula generala este ca persoanele carora li se aplica aceste regulamente sunt supuse legislatiei unui singur stat membru. Persoana care desfasoara o activitate salariata sau independenta intr-un stat membru se supune legislatiei din statul membru respectiv.

Potrivit art. 72 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, orice persoana sau entitate care este subiect
intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal primind un cod de identificare fiscala. Pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal, codul de identificare fiscala este numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal.

Astfel, administratorul trebuie sa obtina un numar de identificare fiscala atribuit de organul fiscal.
Impozitul pe venitul din salarii si celelalte contributii sociale vor fi declarate de catre societate in "Declaratia 112 privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, a impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate".

Societatea comerciala va inregistra urmatoarele note contabile:

1. Cheltuieli cu veniturile colaboratorilor:

641 = 462 cu suma bruta
"Cheltuieli cu personalul" "Creditori diversi"


2. Retinerea impozitului si contributiile sociale ale salariatului:

462 = %
"Creditori diversi" 444
"Impozit pe venitul din salarii"
4312
"CAS datorat de angajat"
4314
"CASS datorat de angajat"

3. inregistrarea contributiilor datorate de societate:

6453 = 4313
"Contributia firmei pentru CASS" "CASS datorat de angajator"
6451 = 4311
"Contributia firmei pentru asigurari sociale" "CAS datorat de angajator"
6451 = 4315
"Contributia firmei pentru asigurari sociale" "Contributia pentru CCI datorata
de angajator"

Prevederile prezentate anterior privind incadrarea ca venit salarial a indemnizatiei de administrator se aplica intregii perioade mentionate, nu doar pentru anul 2012. Asadar, incepand cu 2006, suma primita de catre administrator trebuia considerata venit salarial.


Pana la 1 ianuarie 2011, societatea avea obligatia declararii impozitului in cota de 16% prin depunerea "Declaratiei 100 privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat", ulterior acestei date fiind declarat prin "Declaratia 112 privind obligatiile de plataa contributiilor sociale, a impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate".

In perioada 2006-2010, in cazul in care persoana fizica nerezidenta nu a fost prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat, pentru a putea fi considerate ca persoana fizica rezidenta nu avea obligatia inscrierii in sistemele de asigurari de sanatate din Romania.

In concluzie, pentru aceasta perioada, societatea avea obligatia retinerii impozitului pe venituri asimilate salariilor de 16%, dar nu si a contributiilor sociale. Incepand cu anul 2011, potrivit prevederilor art. 2963 lit. b) din Codul fiscal, persoanele fizice nerezidente care realizeaza, pe teritoriul Romaniei, veniturile prevazute la art. 2963 lit. a) din Codul fiscal si care, potrivit
instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, sunt obligate la plata contributiilor sociale prevazute in titlul IX2 din Codul fiscal sunt incluse in categoria contribuabililor la sistemele de asigurari sociale din Romania.

In anul 2011, pentru indemnizatia primita de administrator, societatea avea obligatia retinerii si declararii urmatoarelor contributii:

- contributia de asigurari sociale de sanatate (individuala - potrivit art. 2964 alin. (1) lit. j) din Codul
fiscal si datorata de angajator - potrivit art. 2965 alin. (1) din Codul fiscal);
- contributia pentru concedii si indemnizatii - potrivit art. 29616 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Veniturile pentru nerezidenti. Tratament contabil si fiscal":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

  • Declaratii si plati cu termen la 27 martie. Util pentru a nu plati amenzi luna aceasta!
    • O noua informare ANAF vine sa reaminteasca persoanelor fizice si juridice lista de obligatii declarative si de plata cu termen la 27 martie a.c. Va reamintim, pe aceasta cale, ca astfel de liste au ca scop prevenirea unor amenzi pentru nerespectarea termenului-limita sau a modalitatii de completare. Astfel, intrucat 25 martie este zi nelucratoare, pana luni, 27 martie, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.