
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, prezentam noile reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului, potrivit noului Cod fiscal. Astfel, in aceasta privinta, art. 52 alin. (1) mentioneaza ca daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit, incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite.
Astfel, limitele fiscale prevazute la alin. (1) se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent.
Microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfasoare activitati de natura celor prevazute la art. 48 alin. (6) datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul respectiv.
De asemenea, calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care se incadreaza in prevederile alin. (1) si (3) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii;
e) veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferente de curs valutar;
i) veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul "709", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
k) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;
l) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;
m) veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.
Retinem ca pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila determinata potrivit alin. (1) se adauga urmatoarele:
a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul "609", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului;
c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. in situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.
In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Microintreprindere: etapele trecerii la casa de marcat cu jurnal electronicSRL-D cu un singur angajat. Cand se aplica scutirea de la plata CAS?Conventie civila. ImpozitCoduri CAEN Rev. 3. Ce OBLIGATII au MICROINTREPRINDERIle, PFA-urile si SRL-urile din 2025Modificari privind completarea formularelor D100 si D710. (OPANAF 51/2021)Ultimele articole
Ai suspendat activitatea SRL-ului sau PFA-ului? Iata ce greseli trebuie sa eviti in aceasta perioadaRenuntarea la imprumutul acordat firmei. Care este tratamentul fiscal-contabil al sumei respective?MICROINTREPRINDERI 2026: ultimul an in care termenul limita pentru plata impozitului este 25 iunie. Ce urmeaza din 2027S-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?5 dificultati cu care te-ai putea confrunta in 2026 daca ai o afacere proprieArticole similare
Sfatul specialistului: Posibile noi facilitati acordate la plata impozitului pe salarii pentru domeniul ITNoile modificari aprobate pentru Codul fiscal 2016Care sunt din 2016 veniturile neimpozabile la calculul rezultatului fiscal?Provocarile fiscale in 2021. Primele MODIFICARI ale Codului fiscalEliminati obstacolele din Raportarile Financiare! GHID practic pentru implementarea si continuarea aplicarii IFRSUltimele articole
Politici si proceduri contabile. Amenzile ajung pana la 4.000 lei pentru firmele care nu le intocmescConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre NOUL COD FISCAL si modificarile din 2024Peste 15 modificari au fost aduse Impozitului pe venit de OG 8/2021. Cum arata NOUL COD FISCALNOUL COD FISCAL si Noul Cod de procedura fiscala - sfaturi si modificariLuna femeilor vine cu surprize de la Rentrop & Straton si in 2021!Articole similare
Modificari importante aduse impozitului pe veniturile micro in 2024Reminder ANAF! Luni, 21 martie 2022, este termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemulului TVA la incasareIntreprinderi legate. Persoanele asociate cu calitatea de administrator influenteaza incadrarea la regimul micro?Depasirea plafonului in 2013. Ce obligatii avem?Firme care au trecut la impozit pe profit din sem. II 2023. Cum se calculeaza impozitul in acest caz?Ultimele articole
Reminder ANAF! Luni, 20 ianuarie 2025, termenul limita de depunere a unei notificari importanteFirmele trebuie sa depuna D700 pana pe 31 martie 2025 daca nu se incadreaza in plafonul micro de 250.000 euroCum vor trece la impozit pe profit firmele care NU se mai incadreaza in plafonul de 250.000 euro al regimului microCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 20 decembrie 2024Calendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceArticole similare
Ce intra in plafonul de 65.000 euro pentru a trece la impozitul pe veniturile microintreprinderilor?Erori contabile si fiscale datorate omisiunii de inregistrare si raportare a facturilor emise. Cum se corecteaza situatia?Microintreprindere, decizie dizolvare cu lichidare. Depunere declaratie 100Impozit pe veniturile microintreprinderilor: Bonificatie, plata la termenul scadentZoom fiscal: Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor in anul 2016Ultimele articole
Cum sa reusesti la Examenul de ACCES la STAGIU CECCAR 2021MFP explica pe scurt modificarile aduse Codului fiscalZoom fiscal: Modificare sistem de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului. Obligatii declarativeImpozitare VENITURI MICROINTREPRINDERE. Ce conditii se impun si cine poate detine parti sociale?Achizitie si revanzare autoturisme second-hand. Ce tratament TVA se aplica?Articole similare
Firmele care nu mai indeplinesc in 2023 conditiile de incadrare la impozitul micro trec la plata impozitului pe profit in cursul anuluiTitlul III, Capitolul V pct. 140 - 1444Sponsorizare salariat. Contract de mecenatProduse finite oferite in cadrul unui contract de sponsorizare. Ce obligatii exista?Trecere de la impozit pe profit la microintreprindere. Tratament cheltuieli cu amortizareaUltimele articole
Preturile de transfer: de la ce valoare esti obligat sa intocmesti dosarul si ce trebuie sa declari in D394ANAF a descoperit nereguli de miliarde in tranzactiile intra-grup. Esti pregatit pentru un control pe preturi de transfer?Provizioanele - tinta controalelor ANAF! La ce sa fii atent!Microintreprinderi 2026: ultimul an in care termenul limita pentru plata impozitului este 25 iunie. Ce urmeaza din 2027S-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA