
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Intr-un nou material intocmit recent, sunt prezentate limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli. Discutam astfel despre cheltuielile de protocol, cheltuielile cu indemnizatia de deplasare, cheltuieli sociale in limita unei cote de pana la 2%, cheltuieli cu perisabilitatile, cheltuieli reprezentand tichetele de masa.
In ce priveste limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabil, tinem cont de prevederile art. 21 aliniatul (3) din Codul fiscal si punctul 33, 331 si 35 din H.G. nr. 44/2004
Litera a)
CHELTUIELI DE PROTOCOL in limita de 2%
Baza de calcul la care se aplica cota de 2%:
Total venituri – Venituri neimpozabile – Total cheltuieli + cheltuieli cu impozitul pe profit + cheltuieli de protocol + cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei.
[punctul 33 din normele metodologice – HG nr. 44/2004]
Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023
Litera b) a fost abrogata cu 1 iunie 2013 prin OG nr. 8/2013
CHELTUIELI CU INDEMNIZATIA DE DEPLASARE
acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate (diurna), in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice- sunt cheltuieli deductibile limitat la calculul profitului impozabil in perioada 1 ianuarie 2004 - 31 mai 2013.
Nivelul legal al indemnizatiei de deplasare in Romania in perioada 2004-2015:
10,520lei/zi – 16 ianuarie 2004 – 31 dec. 2006 cf. HG 543/1995 modificata prin OMFP nr. 1817/2004
13 lei/zi – 1 ianuarie 2007-27 ianuarie 2015 cf. HG nr.1860/2006
17 lei/zi – 27 ianuarie 2015 pana in prezent cf. OMFP nr. 60/2015 modifica anexa la HG nr.1860/2006
* H.G. nr. 543/1995 a fost abrogata de H.G. nr. 1860/2006
Nivelul legal al diurnelor pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, este prevazut in anexa nr. 1 la H.G. nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.
Incepand cu 1 iunie 2013 cheltuielile cu diurna nu mai fac parte din categoria cheltuielilor deductibile limitat - art. 21 aliniatul (3) literab) a fost abrogat cu 1 iunie 2013 prin OG nr. 8/2013 aprobata prin Legea nr. 168/2013]
Litera c)
CHELTUIELI SOCIALE in limita unei cote de pana la 2%:
aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare
La incadrarea cheltuielilor sociale in aceasta limita de 2% trebuie respectata urmatoarea ordine de prioritate:
1. ajutoarele pentru nastere;
2. ajutoarele pentru inmormantare;
3. ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele;
4. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile aflate sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca;
5. cheltuielile cu tichetele de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare;
6. cheltuielile cu cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, inclusiv tichetele cadou acordate conform Legii nr. 193/2006;
7. cheltuielile cu cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor;
8. costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora;
9. cheltuielile cu ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie;
10. cheltuielile cu ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament.
Litera d)
CHELTUIELI CU PERISABILITATILE in limitele stabilite prin H.G. nr. 831/2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare, cu modificarile si completarile ulterioare
Litera e)
CHELTUIELI REPREZENTAND TICHETELE DE MASA
9,41 lei semestrul I 2015 incepand cu mai 2015 – OMMFPSPV 1069/2015
9,41 lei semestrul II 2015 incepand cu noiembrie 2015 – OMMFPSPV 2184/2015
Sursa: DGRFP Brasov
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Posibile fapte penale la FRCGCHELTUIELI DE PROTOCOL administrator. In ce conditii se pot deduce?Noi reguli de deductibilitate valabile de la 1 ianuarie 2021. Evitati amendarea inregistrarilor fiscal-contabileCHELTUIELI DE PROTOCOL. Opinia expertului privind tratamentul TVACadouri oferite clientilor | Tratament fiscal impozit si TVAUltimele articole
CHELTUIELI DE PROTOCOL deductibile: exemple detaliatePlanul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiDeclaratia 101. Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul impozitului pe profitCadouri de Craciun oferite de firme pentru angajati. Sumele respective sunt cheltuieli sociale sau de protocol?Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal in 2021Articole similare
Deducerea cheltuielilor pentru care nu exista documente justificativeIn atentia firmelor: Cand au salariatii dreptul la diurna?Excursie cu scopul impulsionarii dealerilor de a promova mai bine produsele societatiiCodul fiscal 2011 - Titlul II (partea I )Regimul fiscal al drepturilor acordate salariatilor pe durata deplasarilor. Opinia consultantuluiUltimele articole
Cheltuieli deductibile PFA. Exemple si studii de caz practiceOrdinul MECS nr. 4686/2015 pentru aprobarea schemei de ajutor de minimis pentru sprijinirea Parteneriatelor pentru transfer de cunostinteIn atentia firmelor: proiect nou privind personalul trimis in strainatate pentru munca temporaraLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilSfaturi de la experti
Intrebare: In situatia in care se depunere D 318 si se recupereaza TVA, care va fi monografia contabila? Cum se va declara in decontul de TVA din luna in care se recupereaza? Trebuie modificata si valoarea bunului, care initial s-a...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Societatea noastra este platitoare de impozit pe profit si platitoare de TVA, obiectul de activitatea fiind inchirierea de "Inchirierea si subinchirierea bunurilor proprii - 6820". In anul 2017 societatea a cumparat un imobil cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii