Zoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli
Intr-un nou material intocmit recent, sunt prezentate limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli. Discutam astfel despre cheltuielile de protocol, cheltuielile cu indemnizatia de deplasare, cheltuieli sociale in limita unei cote de pana la 2%, cheltuieli cu perisabilitatile, cheltuieli reprezentand tichetele de masa.
In ce priveste limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabil, tinem cont de prevederile art. 21 aliniatul (3) din Codul fiscal si punctul 33, 331 si 35 din H.G. nr. 44/2004
Litera a)
CHELTUIELI DE PROTOCOL in limita de 2%
Baza de calcul la care se aplica cota de 2%:
Total venituri – Venituri neimpozabile – Total cheltuieli + cheltuieli cu impozitul pe profit + cheltuieli de protocol + cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei.
[punctul 33 din normele metodologice – HG nr. 44/2004]
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate amortizare autoturism La un autoturism care este folosit si in interes de firma si personal cum se aplica deductibilitatea amortizarii, avand in vedere ca pe luna amortizarea este mai mare de 1.500 lei?...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Litera b) a fost abrogata cu 1 iunie 2013 prin OG nr. 8/2013
CHELTUIELI CU INDEMNIZATIA DE DEPLASARE
acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate (diurna), in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice- sunt cheltuieli deductibile limitat la calculul profitului impozabil in perioada 1 ianuarie 2004 - 31 mai 2013.
Nivelul legal al indemnizatiei de deplasare in Romania in perioada 2004-2015:
10,520lei/zi – 16 ianuarie 2004 – 31 dec. 2006 cf. HG 543/1995 modificata prin OMFP nr. 1817/2004
13 lei/zi – 1 ianuarie 2007-27 ianuarie 2015 cf. HG nr.1860/2006
17 lei/zi – 27 ianuarie 2015 pana in prezent cf. OMFP nr. 60/2015 modifica anexa la HG nr.1860/2006
* H.G. nr. 543/1995 a fost abrogata de H.G. nr. 1860/2006
Nivelul legal al diurnelor pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, este prevazut in anexa nr. 1 la H.G. nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.
Incepand cu 1 iunie 2013 cheltuielile cu diurna nu mai fac parte din categoria cheltuielilor deductibile limitat - art. 21 aliniatul (3) literab) a fost abrogat cu 1 iunie 2013 prin OG nr. 8/2013 aprobata prin Legea nr. 168/2013]
Litera c)
CHELTUIELI SOCIALE in limita unei cote de pana la 2%:
aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare
La incadrarea cheltuielilor sociale in aceasta limita de 2% trebuie respectata urmatoarea ordine de prioritate:
1. ajutoarele pentru nastere;
2. ajutoarele pentru inmormantare;
3. ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele;
4. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile aflate sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca;
5. cheltuielile cu tichetele de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare;
6. cheltuielile cu cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, inclusiv tichetele cadou acordate conform Legii nr. 193/2006;
7. cheltuielile cu cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor;
8. costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora;
9. cheltuielile cu ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie;
10. cheltuielile cu ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament.
Litera d)
CHELTUIELI CU PERISABILITATILE in limitele stabilite prin H.G. nr. 831/2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare, cu modificarile si completarile ulterioare
Litera e)
CHELTUIELI REPREZENTAND TICHETELE DE MASA
9,41 lei semestrul I 2015 incepand cu mai 2015 – OMMFPSPV 1069/2015
9,41 lei semestrul II 2015 incepand cu noiembrie 2015 – OMMFPSPV 2184/2015
Sursa: DGRFP Brasov
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
