
Raportul Special
realizat de specialisti
Intr-un nou material intocmit recent, sunt prezentate limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli. Discutam astfel despre cheltuielile de protocol, cheltuielile cu indemnizatia de deplasare, cheltuieli sociale in limita unei cote de pana la 2%, cheltuieli cu perisabilitatile, cheltuieli reprezentand tichetele de masa.
In ce priveste limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabil, tinem cont de prevederile art. 21 aliniatul (3) din Codul fiscal si punctul 33, 331 si 35 din H.G. nr. 44/2004
Litera a)
CHELTUIELI DE PROTOCOL in limita de 2%
Baza de calcul la care se aplica cota de 2%:
Total venituri – Venituri neimpozabile – Total cheltuieli + cheltuieli cu impozitul pe profit + cheltuieli de protocol + cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei.
[punctul 33 din normele metodologice – HG nr. 44/2004]
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Litera b) a fost abrogata cu 1 iunie 2013 prin OG nr. 8/2013
CHELTUIELI CU INDEMNIZATIA DE DEPLASARE
acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate (diurna), in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice- sunt cheltuieli deductibile limitat la calculul profitului impozabil in perioada 1 ianuarie 2004 - 31 mai 2013.
Nivelul legal al indemnizatiei de deplasare in Romania in perioada 2004-2015:
10,520lei/zi – 16 ianuarie 2004 – 31 dec. 2006 cf. HG 543/1995 modificata prin OMFP nr. 1817/2004
13 lei/zi – 1 ianuarie 2007-27 ianuarie 2015 cf. HG nr.1860/2006
17 lei/zi – 27 ianuarie 2015 pana in prezent cf. OMFP nr. 60/2015 modifica anexa la HG nr.1860/2006
* H.G. nr. 543/1995 a fost abrogata de H.G. nr. 1860/2006
Nivelul legal al diurnelor pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, este prevazut in anexa nr. 1 la H.G. nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.
Incepand cu 1 iunie 2013 cheltuielile cu diurna nu mai fac parte din categoria cheltuielilor deductibile limitat - art. 21 aliniatul (3) literab) a fost abrogat cu 1 iunie 2013 prin OG nr. 8/2013 aprobata prin Legea nr. 168/2013]
Litera c)
CHELTUIELI SOCIALE in limita unei cote de pana la 2%:
aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare
La incadrarea cheltuielilor sociale in aceasta limita de 2% trebuie respectata urmatoarea ordine de prioritate:
1. ajutoarele pentru nastere;
2. ajutoarele pentru inmormantare;
3. ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele;
4. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile aflate sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca;
5. cheltuielile cu tichetele de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare;
6. cheltuielile cu cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, inclusiv tichetele cadou acordate conform Legii nr. 193/2006;
7. cheltuielile cu cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor;
8. costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora;
9. cheltuielile cu ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie;
10. cheltuielile cu ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament.
Litera d)
CHELTUIELI CU PERISABILITATILE in limitele stabilite prin H.G. nr. 831/2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare, cu modificarile si completarile ulterioare
Litera e)
CHELTUIELI REPREZENTAND TICHETELE DE MASA
9,41 lei semestrul I 2015 incepand cu mai 2015 – OMMFPSPV 1069/2015
9,41 lei semestrul II 2015 incepand cu noiembrie 2015 – OMMFPSPV 2184/2015
Sursa: DGRFP Brasov
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Cheltuielile de protocol. Tratament fiscal si inregistrari contabile in 2013Masa de protocol. Cheltuieli deductibile. Cum deducem TVA?CHELTUIELI DE PROTOCOL. Tratament impozit pe profitStudiu de caz: cheltuieli cu transportul si cazarea partenerilor nerezidentiDeclaratia 101. Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul impozitului pe profitUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?Firme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilDeclaratia 112 - Ghid Complet: Obligatii, Sanctiuni si ModelNeclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taCe sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliArticole similare
Deductibilitate cheltuiala cu diurnaRegimul fiscal al drepturilor acordate salariatilor pe durata deplasarilor. Opinia consultantuluiCheltuieli de deplasare efectuate de administratorExcursie cu scopul impulsionarii dealerilor de a promova mai bine produsele societatiiDeosebiri delegatie si detasareUltimele articole
Cheltuieli deductibile PFA. Exemple si studii de caz practiceOrdinul MECS nr. 4686/2015 pentru aprobarea schemei de ajutor de minimis pentru sprijinirea Parteneriatelor pentru transfer de cunostinteIn atentia firmelor: proiect nou privind personalul trimis in strainatate pentru munca temporaraIn atentia firmelor: Cand au salariatii dreptul la diurna?Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilSfaturi de la experti
Persoane fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate
Intrebare: In acest caz cum se procedeaza? Administratorul a fost insarcinata in anul 2024, a nascut in 2025 pe 26 februarie, care sunt procedurile in acest caz? Se mai depune 212 ? Cum se completeaza? Se mai plateste suma aferenta de 7.920...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Valoare impozitata cu impozit pe profit
Intrebare: Pentru cladirea amortizata integral, in urma reevaluarii, nu s-a stabilit o noua durata de viata. Are importanta ca dupa reevaluare aceasta nu a mai fost amortizata? Scoaterea din gestiune (cheltuiala) este la valoarea reevaluata....
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA