Zoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli

Intr-un nou material intocmit recent, sunt prezentate limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli. Discutam astfel despre cheltuielile de protocol, cheltuielile cu indemnizatia de deplasare, cheltuieli sociale in limita unei cote de pana la 2%, cheltuieli cu perisabilitatile, cheltuieli reprezentand tichetele de masa.

In ce priveste limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabil, tinem cont de prevederile art. 21 aliniatul (3) din Codul fiscal si punctul 33, 331 si 35 din H.G. nr. 44/2004

Litera a)

CHELTUIELI DE PROTOCOL in limita de 2%

Baza de calcul la care se aplica cota de 2%:

Total venituri – Venituri neimpozabile – Total cheltuieli + cheltuieli cu impozitul pe profit + cheltuieli de protocol + cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.

In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei.
[punctul 33 din normele metodologice – HG nr. 44/2004]

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Litera b) a fost abrogata cu 1 iunie 2013 prin OG nr. 8/2013

CHELTUIELI CU INDEMNIZATIA DE DEPLASARE

acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate (diurna), in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice- sunt cheltuieli deductibile limitat la calculul profitului impozabil in perioada 1 ianuarie 2004 - 31 mai 2013.

Nivelul legal al indemnizatiei de deplasare in Romania in perioada 2004-2015:

10,520lei/zi – 16 ianuarie 2004 – 31 dec. 2006 cf. HG 543/1995 modificata prin OMFP nr. 1817/2004
13 lei/zi – 1 ianuarie 2007-27 ianuarie 2015 cf. HG nr.1860/2006
17 lei/zi – 27 ianuarie 2015 pana in prezent cf. OMFP nr. 60/2015 modifica anexa la HG nr.1860/2006
* H.G. nr. 543/1995 a fost abrogata de H.G. nr. 1860/2006

Nivelul legal al diurnelor pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, este prevazut in anexa nr. 1 la H.G. nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.

Incepand cu 1 iunie 2013 cheltuielile cu diurna nu mai fac parte din categoria cheltuielilor deductibile limitat - art. 21 aliniatul (3) literab) a fost abrogat cu 1 iunie 2013 prin OG nr. 8/2013 aprobata prin Legea nr. 168/2013]

Litera c)

CHELTUIELI SOCIALE in limita unei cote de pana la 2%:

aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare

La incadrarea cheltuielilor sociale in aceasta limita de 2% trebuie respectata urmatoarea ordine de prioritate:

1. ajutoarele pentru nastere;
2. ajutoarele pentru inmormantare;
3. ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele;
4. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile aflate sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca;
5. cheltuielile cu tichetele de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare;
6. cheltuielile cu cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, inclusiv tichetele cadou acordate conform Legii nr. 193/2006;
7. cheltuielile cu cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor;
8. costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora;
9. cheltuielile cu ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie;
10. cheltuielile cu ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament.

Litera d)

CHELTUIELI CU PERISABILITATILE in limitele stabilite prin H.G. nr. 831/2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare, cu modificarile si completarile ulterioare

Litera e)

CHELTUIELI REPREZENTAND TICHETELE DE MASA

9,41 lei semestrul I 2015 incepand cu mai 2015 – OMMFPSPV 1069/2015

9,41 lei semestrul II 2015 incepand cu noiembrie 2015 – OMMFPSPV 2184/2015

Sursa: DGRFP Brasov