
Raportul Special
realizat de specialisti
Potrivit prevederilor art.319, alin.(18) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal pot fi emise facturi de catre un tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului in conditiile stabilite prin normele metodologice, cu exceptia situatiei in care partea terta este stabilita intr-o tara cu care nu exista niciun instrument juridic referitor la asistenta reciproca.
In aplicarea acestei prevederi la pct.96, alin.(5) din normele metodologice se mentioneaza urmatoarele:
Organe de executare silita reprezinta persoanele abilitate prin lege sa efectueze procedura de executare silita.
A - Prevederi privind obligatiile organelor de executare silita
Facturarea:
in cazul bunurilor supuse executarii silite care sunt livrate prin organele de executare silita, factura de executare silita:
- se intocmeste de catre organele de executare silita pe numele si in contul debitorului executat silit,
- va cuprinde mentiunea cu privire la faptul ca facturarea este realizata de organul de executare silita,
SAF-T Ghid de raportare corecta
Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Originalul facturii se transmite cumparatorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit.
Organele de executare silita emit facturi cu TVA:
- numai in cazul operatiunilor taxabile si
- numai daca debitorul este inregistrat in scopuri de TVA conform art.316 din Codul fiscal sau a fost inregistrat in scopuri de TVA si i s-a anulat inregistrarea conform art.316, alin.(11), lit.a)-e) si h) din Codul fiscal.
in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxare inversa nu se inscrie TVA pe factura, ci se va inscrie mentiunea "taxare inversa"; taxarea inversa se aplica numai in situatia in care este respectata conditia obligatorie de la art.331, alin.(1) din Codul fiscal, respectiv atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art.316.
in situatia in care debitorul executat silit aplica sistemul TVA la incasare, organul de executare silita inscrie pe factura mentiunea "TVA la incasare".
Daca la data livrarii debitorul executat silit nu este inregistrat in scopuri de TVA ca urmare a anularii codului sau de inregistrare in scopuri de TVA in conditiile prevazute la art.316, alin.(11), lit.a)-e) si h) din Codul fiscal, organul de executare silita are obligatia sa emita factura cu TVA daca livrarea bunurilor ar fi fost taxabila in situatia in care respectivul debitor executat silit ar fi fost inregistrat in scopuri de TVA conform art.316 din Codul fiscal.
in cazul operatiunilor scutite, respectiv livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri, debitorul executat silit poate sa opteze pentru taxare conform art.292, alin.(3) din Codul fiscal, prin depunerea notificarii prevazute la pct.58 din norme.
Incasarea si plata TVA:
- Daca organul de executare silita, incaseaza contravaloarea bunurilor, inclusiv TVA de la cumparator sau de la adjudecatar, are obligatia sa vireze la bugetul de stat TVA incasata de la cumparator ori adjudecatar . Termen: 5 zile lucratoare de la data adjudecarii.
Organul de executare silita transmite debitorului executat silit o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata TVA.
- Daca cumparatorul sau adjudecatarul are obligatia sa plateasca la unitatile Trezoreriei Statului TVA aferenta bunurilor cumparate, organului de executare silita nu ii mai revin obligatii referitoare la plata taxei.
Organul de executare silita sau, dupa caz, cumparatorul/adjudecatarul transmite debitorului executat silit o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata TVA.
- Prevederile de mai sus referitoare la incasarea si plata taxei nu se aplica pentru situatiile in care se aplica taxarea inversa, fiind aplicabile in acest caz regulile specifice referitoare la taxarea inversa.
inregistrarea si evidentierea in decont:
Organele de executare silita:
- inregistreaza TVA din facturile pentru operatiuni de executare silita emise in alte conturi contabile decat cele specifice taxei pe valoarea adaugata;
- daca organul de executare silita este persoana inregistrata in scopuri de TVA, acesta nu evidentiaza in decontul propriu de taxa operatiunile respective.
B - Prevederi privind obligatiile debitorul executat silit:
- inregistreaza in evidenta proprie operatiunea de livrare de bunuri pe baza facturii transmise de organele de executare silita, inclusiv TVA colectata aferenta, daca este cazul.
- pe baza documentului de plata a TVA transmis de organele de executare silita debitorul executat silit evidentiaza in Decontul de TVA suma TVA achitata, cu semnul minus, la randul de regularizari taxa colectata.
Exceptie: Daca debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA conform art.316 din Codul fiscal ca urmare a anularii codului sau de inregistrare in scopuri de TVA, in conditiile prevazute la art.316, alin.(11), lit.a)-e) si h) din Codul fiscal, acesta inregistreaza in evidenta proprie factura si, dupa caz, TVA colectata aferenta, precum si documentul de plata a TVA, in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art.316 din Codul fiscal.
Debitorul executat silit care aplica sistemul TVA la incasare aplica in mod corespunzator prevederile legale referitoare la acest sistem, iar pentru situatiile referitoare la taxarea inversa, se aplica regulile specifice referitoare la aceasta.
Sursa: AJFP Arges
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
MFP: Scutirea de la plata impozitului pe transfer pentru persoanele care apeleaza la Legea darii in plataSfatul specialistului Justinian Cucu: Cum sa te protejezi de organele de control fiscalANAF: Noi formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscaleGuvernul a corectat o eroare din legislatia privind TVAFiscul avertizeaza contribuabiliiUltimele articole
Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFE-Factura, OBLIGATORIE din 1 ianuarie 2025 pentru relatia B2C. Ce trebuie sa stie firmeleAmnistie fiscala, OUG 107/2024. Cum poti beneficia de facilitati daca trebuie sa modifici regimul de impozitareAmnistie fiscala 2024: Procedura pe care trebuie sa o urmeze datornicii, conform Ordinului 5521/2024Amnistie fiscala, OUG 107/2024. Notificarea autoritatilor se poate face optional, insa cererea este obligatorieArticole similare
Achizitii servicii de la o societate non-UECat pierdem anual din evaziunea fiscala pe TVA?Alte micsorari de TVA, de anul viitor25 august, termen pentru mai multe obligatii fiscaleRambursare TVA import. Cum se poare recupera TVA-ul achitat in vama?Ultimele articole
[INFOGRAFIC] Plafoane fiscale 2025: limitele care iti pot influenta afacereaFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeGhid pentru incepatori: Tot ce trebuie sa stii despre echipamentele fiscaleSAF-T: D406 pentru luna decembrie 2024 trebuie depusa pana 31 ianuarie 2025Articole similare
Util: Procedura reactivarii contribuabilului in inactivitate declarata la Registrul ComertuluiCand se poate solicita retragerea din evidenta platitorilor de TVA?Totul despre Declaratia 311. Un documentar fiscal actualizatRetur marfa incasata prin casa de marcat electronica fiscala. Ce documente intocmim si ce implicatii fiscale apar?Bon fiscal si corectare erori. Care e procedura de anulare?Ultimele articole
Bon fiscal emis eronat. Cum se poate face corectia contabilaModificari intervenite in ceea ce priveste inregistrarea in scopuri de TVA, conform Ordinului 347/2023Bon fiscal eronat. Cum se corecteaza emiterea unui bon gresit in casa de marcat?Contribuabilii care vor sa se inregistreze in scopuri de TVA vor avea mai putine documente de depus. A fost ELIMINATA declaratia 098Declaratia 311: Cine are obligatia depunerii formularului?Articole similare
Declaratii obligatorii pentru o societate aflata in dizolvare/lichidareFACTURA de penalitati emisa. Putem inregistra veniturile din penalitati? Cum procedam corect, fara a incalca legea?Sondaj: Firmele se asteapta la simplificarea controalelor fiscale dupa implementarea E-FACTURA, obligatorie din 2024 in relatiile B2BACCIZE si alte taxe speciale. Modificarile aduse de HG nr. 864 / 2020 Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015Operatorii economici care incaseaza numerar pentru bunurile livrate cu amanuntul trebuie sa foloseasca case de marcat electronice?Ultimele articole
E-FACTURA: Raspunsuri ANAF cu privire la dublarea facturilor in SPVScapa de mersul la banca! Iata cum iti poti deschide cont curent pentru afacerea ta chiar de la birouFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-FACTURA incepand cu 2025FACTURA proforma in contextul e-FACTURA. Mai poate fi utilizata sau nu?Clarificare: Bonurile fiscale vor fi emise la platile cu cardul, insa nu mai exista obligatia imprimarii lorSfaturi de la experti
Intrebare: Putem face exceptie de la art. 28, ce ne limiteaza la 1.500 lei/luna?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: In cazul in care acestea sunt vandute si online, ce obligatii declarative are?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA