Fiscalitatea.ro 
Multi antreprenori detin simultan un SRL si o PFA, considerand ca cele doua forme de organizare sunt complet independente din punct de vedere fiscal. Aceasta perceptie este gresita si poate costa scump, mai ales atunci cand vine vorba de incadrarea SRL-ului in regimul de impozitare al microintreprinderilor.
Vom analiza in acest articol cand un SRL si PFA sunt considerate intreprinderi legate si cum se verifica in acest caz incadrarea in plafonul de 100.000 de euro pentru aplicarea regimului micro.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
d) persoana juridica romana care verifica conditia daca are unul sau mai multi actionari/asociati care detin, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale acestei persoane juridice romane, actionari/asociati care desfasoara si activitate economica prin intermediul unei persoane fizice autorizate/intreprinderi individuale/intreprinderi familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice, fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare. In aceasta situatie, veniturile inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile sau norma anuala de venit, stabilita/ajustata/redusa, potrivit prevederilor titlului IV, ale/a persoanei fizice autorizate/intreprinderii individuale/intreprinderii familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare, se cumuleaza cu cele realizate de persoana juridica romana/alte intreprinderi legate. ”
Asadar, regula este clara si nu lasa loc de interpretare: daca asociatul majoritar al unui SRL are si un PFA, cele doua entitati sunt legate din punct de vedere fiscal, indiferent daca activitatile desfasurate sunt complet diferite sau daca nu exista nicio relatie comerciala intre ele.
Consecinta directa este ca, pentru verificarea conditiei de incadrare in regimul microintreprinderilor, veniturile SRL si veniturile PFA se cumuleaza.
Veniturile SRL-ului luate in calcul sunt cele determinate potrivit reglementarilor contabile, iar veniturile PFA-ului sunt cele efectiv incasate in cursul anului fiscal, evidentiate in registrul-jurnal de incasari si plati, conform art. 68 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal.
Citeste si: Trecere de la profit la micro 2026. Conditii si raspunsuri la intrebari frecvente
Intrebarea esentiala este: mai poate SRL-ul aplica regimul micro in 2026?
Pentru verificarea plafonului de 100.000 de euro, se cumuleaza veniturile SRL cu veniturile PFA. Veniturile SRL sunt 45.000 de euro. Veniturile PFA care se iau in calcul sunt cele efectiv incasate in 2025 — respectiv 69.120 de euro, inclusiv sumele incasate in 2025 dar aferente anului 2024, deoarece regula PFA este bazata pe incasari, nu pe angajamente.
Total cumulat: 45.000 + 69.120 = 114.120 euro — suma care depaseste plafonul de 100.000 de euro prevazut la art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul Fiscal.
Prin urmare, SRL-ul din scenariul nostru NU mai indeplineste conditia de incadrare in regimul microintreprinderilor si devine platitor de impozit pe profit incepand cu 1 ianuarie 2026.
Aceasta schimbare de regim fiscal implica obligatii declarative noi — depunerea declaratiei de impozit pe profit, calculul trimestrial sau anual al impozitului, aplicarea regulilor privind cheltuielile deductibile si nedeductibile — si poate afecta semnificativ sarcina fiscala a firmei.
Un aspect important de retinut! Verificarea plafonului se face la data de 31 decembrie a anului precedent, pe baza veniturilor cumulate realizate in acel an. Prin urmare, asociatii care detin atat un SRL cat si un PFA trebuie sa monitorizeze permanent evolutia veniturilor cumulate pe parcursul anului, pentru a anticipa eventualele schimbari de regim fiscal si a se pregati din timp pentru obligatiile aferente.
Vom analiza in acest articol cand un SRL si PFA sunt considerate intreprinderi legate si cum se verifica in acest caz incadrarea in plafonul de 100.000 de euro pentru aplicarea regimului micro.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Daca asociatul majoritar al unui SRL are si un PFA, cele doua entitati sunt intreprinderi legate din punct de vedere fiscal.
- Pentru verificarea conditiei de incadrare in regimul microintreprinderilor, veniturile intreprinderilor legate se cumuleaza.
Cand sunt considerate intreprinderi legate PFA si SRL-ul aceluiasi asociat
Codul Fiscal la art. 47 alin. 1.1 prevede ca "in ceea ce priveste impozitul pe veniturile microintreprinderilor, persoana juridica romana este legata cu o alta persoana daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi:d) persoana juridica romana care verifica conditia daca are unul sau mai multi actionari/asociati care detin, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale acestei persoane juridice romane, actionari/asociati care desfasoara si activitate economica prin intermediul unei persoane fizice autorizate/intreprinderi individuale/intreprinderi familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice, fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare. In aceasta situatie, veniturile inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile sau norma anuala de venit, stabilita/ajustata/redusa, potrivit prevederilor titlului IV, ale/a persoanei fizice autorizate/intreprinderii individuale/intreprinderii familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare, se cumuleaza cu cele realizate de persoana juridica romana/alte intreprinderi legate. ”
Asadar, regula este clara si nu lasa loc de interpretare: daca asociatul majoritar al unui SRL are si un PFA, cele doua entitati sunt legate din punct de vedere fiscal, indiferent daca activitatile desfasurate sunt complet diferite sau daca nu exista nicio relatie comerciala intre ele.
Consecinta directa este ca, pentru verificarea conditiei de incadrare in regimul microintreprinderilor, veniturile SRL si veniturile PFA se cumuleaza.
Veniturile SRL-ului luate in calcul sunt cele determinate potrivit reglementarilor contabile, iar veniturile PFA-ului sunt cele efectiv incasate in cursul anului fiscal, evidentiate in registrul-jurnal de incasari si plati, conform art. 68 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal.
Citeste si: Trecere de la profit la micro 2026. Conditii si raspunsuri la intrebari frecvente
Comanda ACUM>> Impozit MICRO 2026. Fara erori, fara amenzi - si vezi ce obligatii ai si ce aspecte trebuie sa urmaresti . Click AICI>>
Studiu de caz: cand SRL-ul pierde regimul micro din cauza PFA-ului
Pentru a intelege concret impactul acestei reguli, sa analizam urmatoarea situatie:- Asociatul unic al unui SRL platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor in 2025 detine si un PFA.
- In cursul anului 2025, SRL-ul a realizat o cifra de afaceri de 45.000 de euro, iar PFA-ul a incasat suma de 69.120 de euro — din care 18.900 de euro reprezinta facturi aferente lunilor noiembrie si decembrie 2024, incasate in 2025.
Intrebarea esentiala este: mai poate SRL-ul aplica regimul micro in 2026?
Pentru verificarea plafonului de 100.000 de euro, se cumuleaza veniturile SRL cu veniturile PFA. Veniturile SRL sunt 45.000 de euro. Veniturile PFA care se iau in calcul sunt cele efectiv incasate in 2025 — respectiv 69.120 de euro, inclusiv sumele incasate in 2025 dar aferente anului 2024, deoarece regula PFA este bazata pe incasari, nu pe angajamente.
Total cumulat: 45.000 + 69.120 = 114.120 euro — suma care depaseste plafonul de 100.000 de euro prevazut la art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul Fiscal.
Prin urmare, SRL-ul din scenariul nostru NU mai indeplineste conditia de incadrare in regimul microintreprinderilor si devine platitor de impozit pe profit incepand cu 1 ianuarie 2026.
Aceasta schimbare de regim fiscal implica obligatii declarative noi — depunerea declaratiei de impozit pe profit, calculul trimestrial sau anual al impozitului, aplicarea regulilor privind cheltuielile deductibile si nedeductibile — si poate afecta semnificativ sarcina fiscala a firmei.
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDiurna soferi transport international Societate de transport din Romania are 2 soferi care fac transport Romania-Italia-Romania. In actul aditional al contractului de munca este trecuta o clauza ca se acorda pe zi...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDirectiva Omnibus 2026: simplificarea raportarii de sustenabilitate (CSRD) si a diligentei necesare (CSDDD) - impact pentru companii citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare servicii catre client extern persoana fizica Cabinet de asistenta juridica ce tine evidenta in partida simpla si neplatitor de TVA factureaza catre un client extern persoana fizica. Ce obligatii revin cabinetului in urma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul contabil al costurilor CBAM - analiza oportunitatii constituirii provizioanelor Revin catre dvs. pentru ca intrebarile mele nu au fost de la inceput clare / complete. 1. Vorbim de provizion pentru marfuri achizitionate 100%, nu se bazeaza pe estimari, se poate...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatia depunerii Declaratiei Unice pentru dividende in cazul asociatului cu CIM Administratorul firmei (patronul), este administrator, are cim (la firma la care este patron) si ia si dividende (din firma), depune declaratia unica pt dividende?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Un aspect important de retinut! Verificarea plafonului se face la data de 31 decembrie a anului precedent, pe baza veniturilor cumulate realizate in acel an. Prin urmare, asociatii care detin atat un SRL cat si un PFA trebuie sa monitorizeze permanent evolutia veniturilor cumulate pe parcursul anului, pentru a anticipa eventualele schimbari de regim fiscal si a se pregati din timp pentru obligatiile aferente.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
