[GHID PRACTIC] Impozitarea microintreprinderilor incepand cu 1 ianuarie 2026

O singura cota pentru impozitul micro de la 1 ianuarie 2026

De la 1 ianuarie 2026, conform OUG nr. 89/2025, avem o singura cota de impozit pe venitul microintreprinderilor, anume 1%, aplicabila firmelor cu cifra de afaceri sub 100.000 euro. Nu mai exista, asadar, diferentierea care a functionat in 2025 – 1% pentru firmele cu cifra de afaceri pana in 60.000 euro si 3% pentru firmele cu cifra de afaceri intre 60.000 si 250.000 euro. 

Acum functioneaza o cota unica de 1%, care se aplica indiferent de codul CAEN autorizat sau de natura activitatilor desfasurate, cu conditia ca persoana juridica romana sa indeplineasca criteriile de incadrare in regimul de impozitare al microintreprinderilor, potrivit Codului fiscal.

- Care sunt implicatiile acestei modificari? 

- Cum se integreaza noile prevederi aduse de OUG nr. 89/2025 in contextul legislativ mai larg privind impozitarea microintreprinderilor? 

- Ce se schimba, ce se pastreaza, avand in vedere ca in urma cu doar 12 luni am mai avut o serie de schimbari pe subiectul microintreprinderilor (OUG nr. 156/2024)?

Raspunsurile la aceste intrebari si la orice alte intrebari legate de tratamentul fiscal al microintreprinderilor le gasiti in ghidul Impozit MICRO 2026. Fara erori, fara amenzi. Ghidul explica impecabil, intr-un stil clar si excelent argumentat, ce obligatii aveti si ce aspecte trebuie sa urmariti cu precadere in perioada urmatoare. Comandati-l chiar acum!

Observatii importante privind aplicarea OUG nr. 89/2025!

1) Prin introducerea cotei unice de 1% legiuitorul renunta la vechile diferentieri si conditii suplimentare si instituie un regim mai uniform, cu scopul de a asigura predictibilitate fiscala si o aplicare mai coerenta a impozitarii microintreprinderilor incepand cu anul fiscal 2026.

2) Pentru a se stabili incadrarea in plafonul de 100.000 euro se iau in calcul veniturile cumulate de la inceputul anului fiscal, iar determinarea echivalentului in euro se face utilizand cursul de schimb valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent.

3) O noutate adusa de OUG nr. 89/2025 este aceea ca, la verificarea conditiilor privind nivelul veniturilor, se iau in calcul aceleasi elemente care constituie baza impozabila a microintreprinderii, astfel cum este definita la articolul 53 din Codul fiscal. Prin aceasta modificare se elimina diferentele de tratament dintre baza de calcul a impozitului si plafonul de incadrare, realizandu-se o aliniere tehnica intre cele doua concepte.

4) Se mentine si in anul 2026 prevederea conform careia microintreprinderile nu mai pot diminua impozitul datorat cu valoarea sponsorizarilor (facilitate eliminata prin OUG nr. 156/2024).

5) Nici in anul 2026 nu se datoreaza CAS, CASS si CAM pentru avantajele utilizarii in scop personal a vehiculelor aflate in proprietatea sau folosinta persoanelor juridice ce aplica regimul de impozitare al microintreprinderilor. 

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul Impozit MICRO 2026 explica impecabil, intr-un stil clar si excelent argumentat, ce obligatii aveti si ce aspecte trebuie sa urmariti cu precadere in perioada urmatoare. Comandati-l chiar acum!

Atentie, aplicarea regimului de impozitare al microintreprinderilor are caracter optional!

Intr-adevar, conform art. 48 din Codul fiscal, persoanele juridice romane, cu exceptia celor prevazute la articolul 47 alineatul (2), pot opta pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la articolul 47 alineatul (1), cu conditia sa nu fi fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023.

Trecerea de la regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor la impozitul pe profit sau invers, cu aplicare de la 1 ianuarie 2026, se efectueaza prin depunerea Declaratiei 700 pana la data de 31 martie a anului curent. Aceasta procedura ofera contribuabililor un termen rezonabil pentru conformare si actualizarea statutului fiscal.

Alte informatii valoroase oferite de acest ghid

Alte informatii valoroase oferite de ghidul "Impozit MICRO 2026. Fara erori, fara amenzi"!

A. Calcul comparativ 2026: PFA, micro 1% sau impozit profit 16%?

In ghid este analizat impactul fiscal al desfasurarii aceleiasi activitati economice prin trei forme de organizare diferite: PFA in sistem real, SRL microintreprindere impozitata cu 1% si SRL platitoare de impozit pe profit de 16%. 

Analiza porneste de la ipoteza unor venituri lunare constante de 10.000 lei, cheltuieli deductibile de 2.000 lei pe luna si un profit anual de 96.000 lei, cu distribuirea integrala a rezultatului catre titular sau asociat. Scopul acestui exemplu este de a evidentia diferentele de sarcina fiscala si de venit net disponibil in anul 2026, exclusiv din perspectiva taxelor datorate, fara a lua in considerare alte criterii juridice sau operationale.

B. Noutati introduse de Legea nr. 239/2025 

Sunt prezentate toate modificarile fiscal-financiare, inclusiv asupra Legii societatilor comerciale, introduse prin Legea nr, 239/2025 si care au intrat in vigoare la data de 18 decembrie 2025. Noile reglementari vizeaza, in principal, restrictionarea unor operatiuni financiare intre societati si actionarii, asociatii sau persoanele afiliate acestora, precum si intarirea mecanismelor de protectie a capitalului social si a activului net.

Legea introduce, de asemenea, conditii suplimentare pentru distribuirea dividendelor, atat anuale, cat si interimare, si aduce noutati in materia veniturilor din activitati independente realizate de persoanele fizice.