Fiscalitatea.ro 
Persoanele juridice fara scop patrimonial care au primit subventii, sponsorizari sau sume redirectionate din impozite au o obligatie de raportare suplimentara fata de situatiile financiare anuale obisnuite: Declaratia privind situatia de trezorerie. Introdusa prin modificarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 si detaliata prin Ordinul MF nr. 255/2025, aceasta declaratie functioneaza ca un cash-flow simplificat, menit sa ofere transparenta deplina cu privire la modul in care persoanele juridice respective au utilizat fondurile primite.
In acest articol vom analiza cum se depune si ce trebuie obligatoriu sa contina.
Potrivit acestor prevederi, persoanele juridice fara scop patrimonial care, in exercitiul financiar de raportare, au primit sume reprezentand:
Atentie! Chiar daca ONG-ul a primit sume sub 100.000 lei si poate folosi formatul simplificat, recomandarea specialistilor este sa analizeze cu atentie randurile din declaratie, deoarece aceasta contine si o sectiune dedicata altor sume incasate - cotizatii, chirii, dobanzi, dividende, incasari din reclama si publicitate, despagubiri, vanzari de imobilizari corporale sau financiare - care pot privi orice ONG, nu doar pe cele cu finantari mari.
Din punct de vedere tehnic, formularul electronic pentru situatiile financiare anuale ale ONG-urilor are in prima pagina doua casute speciale destinate celor care trebuie sa depuna si declaratia de trezorerie. Bifarea uneia dintre ele determina aparitia declaratiei dupa sectiunea F26 a situatiilor financiare.
Declaratia se intocmeste si se semneaza de persoanele abilitate potrivit legii sa intocmeasca si sa semneze situatiile financiare anuale, precum si de reprezentantul legal al entitatii (administratorul sau persoana care are obligatia gestionarii persoanei juridice fara scop patrimonial).
In cazul in care s-au comis erori, procedura de corectare este aceeasi ca pentru situatiile financiare anuale: se depune o declaratie rectificativa.
Declaratia trebuie sa cuprinda informatii detaliate cu privire la incasarile mentionate, dar si referitoare la modul in care au fost utilizate aceste sume (plati de salarii, chirie, achizitii etc).
Sponsorizarile primite in bunuri (natura) NU se includ in declaratie, deoarece nu afecteaza fluxurile de numerar.
Structura generala a declaratiei este urmatoarea:
Solduri initiale - soldurile de casa si banca la inceputul exercitiului financiar (conturile 5311, 5121, 5124, 5314 etc.).
Informatiile prezentate se refera la exercitiul financiar de raportare. Daca entitatea a ales un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, declaratia va include informatiile corespunzatoare acelui exercitiu.
Aceasta corelare este obligatorie si logica: declaratia de trezorerie explica cum s-a ajuns de la soldul de numerar de la inceputul anului la cel de la sfarsitul anului. Orice diferenta intre cele doua valori indica o eroare de raportare sau de inregistrare a fluxurilor.
Randul 08 din bilant cuprinde soldurile tuturor conturilor de casa si banci, atat in lei cat si in valuta (5121, 5124, 5311, 5314 etc.), iar aceleasi disponibilitati trebuie sa se regaseasca in soldul final al declaratiei de trezorerie.
Motivul este tehnic, dar important: reevaluarea valutei la cursul BNR din ultima zi a anului modifica valoarea raportata in bilant fara a reprezenta o incasare sau o plata efectiva. Pentru ca soldul final din declaratia de trezorerie sa coincida cu cel din bilant, aceste diferente de curs - care nu sunt cash-flow propriu-zis - trebuie evidentiate separat, de regula inainte de calculul soldului final.
Daca soldurile nu coincid dupa includerea diferentelor de curs, este recomandata verificarea integrala a extraselor de banca si a registrului de casa, precum si a corectitudinii operatiunilor de reevaluare.
Citeste si: Cenzor la un ONG. Impozitare indemnizatie si MODEL contract mandat pentru exercitarea functiei de cenzor
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom analiza cum se depune si ce trebuie obligatoriu sa contina.
Cine are obligatia de raportare
Obligatia de a intocmi Declaratia privind situatia de trezorerie este reglementata de art. 34 alin. (3¹) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si detaliata prin Ordinul MF nr. 255/2025.Potrivit acestor prevederi, persoanele juridice fara scop patrimonial care, in exercitiul financiar de raportare, au primit sume reprezentand:
- subventii;
- sponsorizari;
- sume redirectionate, conform legii, din impozitul pe profit, din impozitul pe venitul microintreprinderilor sau din impozitul pe venitul datorat de persoanele fizice (de exemplu, prin D230 sau D177);
- alte forme similare de finantare,
Un sindicat care are venituri doar din cotizatiile membrilor mai este obligata sa depuna situatia de trezorerie?
Da, sindicatul care are venituri din cotizatii trebuie sa depuna si declaratia de trezorerie impreuna cu bilantul.
Doua modele distincte ale declaratiei - care se aplica?
Ordinul MF nr. 255/255/2025 prevede doua modele distincte ale declaratiei, in functie de valoarea cumulata a sumelor primite:- Anexa 1 — formatul complet (DTL) se aplica entitatilor care au primit sume de natura celor prevazute la art. 34 alin. (3¹) din Legea contabilitatii in valoare cumulata peste 100.000 lei. Depunerea este obligatorie, folosind formularul S1014, conform Anexei nr. 1 din Ordinul 470/2024.
- Anexa 2 — formatul simplificat (DTS) se poate folosi de entitatile care au primit sume cumulate de maximum 100.000 lei in exercitiul financiar de raportare. Depunerea in format simplificat este optionala — ONG-ul poate opta pentru acest format, folosind formularul S1015 (S1076), conform Anexei nr. 2 din acelasi ordin.
Atentie! Chiar daca ONG-ul a primit sume sub 100.000 lei si poate folosi formatul simplificat, recomandarea specialistilor este sa analizeze cu atentie randurile din declaratie, deoarece aceasta contine si o sectiune dedicata altor sume incasate - cotizatii, chirii, dobanzi, dividende, incasari din reclama si publicitate, despagubiri, vanzari de imobilizari corporale sau financiare - care pot privi orice ONG, nu doar pe cele cu finantari mari.
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRectificare D100 O societate a depus declaratia 100 pentru trim I 2026 unde a completat eronat suma pentru impozitul pe profit. Cum se poate rectifica suma prin declaratia 100?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare taxa de participare conferinta de catre ONG In cazul unui ONG platitor de TVA, membru al unui ONG din Franta, organizeaza o conferinta internationala (cu participanti din UE si din afara UE, membrii ai aceeasi organizatii),...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzari bijuterii de aur.Regim tva Subiect: tratament TVA vanzare bijuterii aur ramase din amanet intre persoane juridice, ambele platitoare de TVA Pentru ca am vazut opinii diverse referitor la acest subiect, unii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul contabil al sumelor stabilite in plus de organul fiscal Din iulie 2025, am preluat o societate dupa un control antifrauda. La momentul controlului, adica martie 2025, societatea nu avea toate deconturile depuse si, multe dintre cele...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNeplatitor TVA: achizitie servicii intracomunitare O persoana fizica autorizata neplatitoare de tva achizitioneaza servicii de consultanta de la o persoana fizica autorizata neplatitoare de tva din Croatia. Persoana fizica...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cum se depune declaratia
Declaratia privind situatia de trezorerie se depune odata cu situatiile financiare anuale, folosind programul de asistenta gratuit pus la dispozitie de Ministerul Finantelor pe site-ul ANAF.Din punct de vedere tehnic, formularul electronic pentru situatiile financiare anuale ale ONG-urilor are in prima pagina doua casute speciale destinate celor care trebuie sa depuna si declaratia de trezorerie. Bifarea uneia dintre ele determina aparitia declaratiei dupa sectiunea F26 a situatiilor financiare.
Declaratia se intocmeste si se semneaza de persoanele abilitate potrivit legii sa intocmeasca si sa semneze situatiile financiare anuale, precum si de reprezentantul legal al entitatii (administratorul sau persoana care are obligatia gestionarii persoanei juridice fara scop patrimonial).
In cazul in care s-au comis erori, procedura de corectare este aceeasi ca pentru situatiile financiare anuale: se depune o declaratie rectificativa.
Comanda ACUM >>> Contabilitatea Organizatiilor Non-profit - lucrarea ce iti ofera explicatii detaliate, sfaturi, recomandari si monografii dedicate unor situatii frecvent intalnite in fiscalitatea si contabilitatea unei ONG. Click AICI>>
Ce contine declaratia
Declaratia privind situatia de trezorerie are structura unui cash-flow, cuprinzand exclusiv operatiunile derulate prin cont bancar si prin casierie.Declaratia trebuie sa cuprinda informatii detaliate cu privire la incasarile mentionate, dar si referitoare la modul in care au fost utilizate aceste sume (plati de salarii, chirie, achizitii etc).
Sponsorizarile primite in bunuri (natura) NU se includ in declaratie, deoarece nu afecteaza fluxurile de numerar.
Structura generala a declaratiei este urmatoarea:
Solduri initiale - soldurile de casa si banca la inceputul exercitiului financiar (conturile 5311, 5121, 5124, 5314 etc.).
- Incasari - indiferent de sursa, inclusiv: subventii, sponsorizari, sume redirectionate din impozite, cotizatii si contributii primite potrivit statutului, chirii incasate, dobanzi, dividende, incasari din reclama si publicitate, despagubiri, vanzari de imobilizari corporale si financiare, precum si orice alte sume incasate.
- Plati - indiferent de destinatie, inclusiv: salarii, utilitati, chirie, publicitate, servicii prestate de terti si altele.
- Trezorerie - sold la 31 decembrie - soldul final al disponibilitatilor la sfarsitul exercitiului financiar.
Informatiile prezentate se refera la exercitiul financiar de raportare. Daca entitatea a ales un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, declaratia va include informatiile corespunzatoare acelui exercitiu.
Corelarea cu bilantul
Un aspect tehnic esential, adesea neglijat: soldul final al trezoreriei la 31 decembrie (randul 53 din declaratia de trezorerie) trebuie sa coincida obligatoriu cu suma raportata la randul 08 - „Casa si conturi la banci" din Formularul 10 al bilantului.Aceasta corelare este obligatorie si logica: declaratia de trezorerie explica cum s-a ajuns de la soldul de numerar de la inceputul anului la cel de la sfarsitul anului. Orice diferenta intre cele doua valori indica o eroare de raportare sau de inregistrare a fluxurilor.
Randul 08 din bilant cuprinde soldurile tuturor conturilor de casa si banci, atat in lei cat si in valuta (5121, 5124, 5311, 5314 etc.), iar aceleasi disponibilitati trebuie sa se regaseasca in soldul final al declaratiei de trezorerie.
Diferentele de curs valutar - cum se trateaza in declaratie
ONG-urile care detin disponibilitati in valuta trebuie sa acorde atentie speciala diferentelor de curs valutar. Atat diferentele favorabile, cat si cele nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor in valuta la finele perioadei trebuie inregistrate in situatia de trezorerie.Motivul este tehnic, dar important: reevaluarea valutei la cursul BNR din ultima zi a anului modifica valoarea raportata in bilant fara a reprezenta o incasare sau o plata efectiva. Pentru ca soldul final din declaratia de trezorerie sa coincida cu cel din bilant, aceste diferente de curs - care nu sunt cash-flow propriu-zis - trebuie evidentiate separat, de regula inainte de calculul soldului final.
Daca soldurile nu coincid dupa includerea diferentelor de curs, este recomandata verificarea integrala a extraselor de banca si a registrului de casa, precum si a corectitudinii operatiunilor de reevaluare.
Cand NU exista obligatia depunerii
Daca ONG-ul nu a primit in exercitiul financiar de raportare niciuna dintre sumele enumerate la art. 34 alin. (3¹) din Legea contabilitatii - nici subventii, nici sponsorizari, nici sume redirectionate din impozite - nu exista obligatia depunerii declaratiei de trezorerie. Declaratia nu poate fi completata cu sume primite si utilizate daca incasarile de acest tip au fost zero.Citeste si: Cenzor la un ONG. Impozitare indemnizatie si MODEL contract mandat pentru exercitarea functiei de cenzor
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
