Fiscalitatea.ro 
Pe masura ce anul 2025 se incheie, multe firme din Romania analizeaza optiunile fiscale pentru anul urmator. Una dintre intrebarile frecvente este daca se poate trece, in mod optional, de la impozitul pe profit la regimul microintreprinderii. Aceasta posibilitate deschide noi oportunitati pentru companiile mici si mijlocii, care pot alege regimul de impozitare cel mai potrivit pentru situatia lor financiara si planurile de dezvoltare.
Avem urmatoarea situatie: societatea a avut cifra de afaceri mai mica de 100.000 euro in ultimi 3 ani si a fost platitoare de impozit pe profit pentru ca avea cifra de afaceri in principal din servicii de consultanta. Intrebare : Poate incepand de la 01.01.2026 sa devina platitoare de impozit pe microintreprindere prin obtiune (nu a mai fost platitoare de impozit pe micro)? Stiu ca s-a scos obligativitatea de a fi platitor de impozit pe profit pentru cifra de afaceri din servicii de consultanta din 01.01.2025, dar nu a apucat sa depuna in termen declaratia de trecere de la impozit pe profit la micro in 2025. Daca da, care este procedura?
Trecere la micro prin optiune
DA, societatea poate deveni platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii incepand cu 01.01.2026, prin optiune, daca indeplineste cumulativ conditiile de la art. 47 Cod fiscal la 31.12.2025 si nu a mai fost microintreprindere ulterior datei de 1 ianuarie 2023.
Conform art. 48 alin. (1) Cod fiscal, acest impozit este optional. Regimul micro nu se aplica automat, ci numai prin exercitarea optiunii.
Conform art. 48 alin. (2) Cod fiscal, persoanele juridice romane pot opta sa aplice impozitul micro incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023.
In speta:
-conditiile de la art. 47 se verifica la 31.12.2025;
-aplicarea este posibila de la 01.01.2026.
Conditii micro
Conditiile de la art. 47 Cod fiscal
Societatea trebuie sa indeplineasca cumulativ - conditiile de la art. 47 din Codul fiscal:
-lit. c) - venituri sub 250.000 euro la 31.12.2025 si sub 100.000 euro (plafon aplicabil de la 01.01.2026);
-lit. d) - capital privat;
-lit. e) - nu se afla in dizolvare;
-lit. g) - are cel putin un salariat (sau se incadreaza in exceptia art. 48 alin. (3));
-lit. h) - respectarea regulii unei singure micro la nivel de asociat (cu analiza intreprinderilor legate);
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInchidere cont 409 Ma confrunt cu urmatoarea situatie in softul de contabilitate: in Balanta de verificare am un sold debitor in contul 409 (Furnizori - debitori), sume provenite din perioada...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLichidare societate O societate trebuie lichidata si inchisa. Aceasta are inca in conturi stocuri si utilaje invechite. Deoarece stocurile nu pot fi vandute, compania doreste sa le inregistreze la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare servicii legate de imobile catre un partener din Serbia Am primit raspunsul la intrebare si multumesc. O nelamurire am si as dori sa ma ajutati: codul fiscal la art 278, 4 a), si normele metodologice aferente, precizeaza anumite...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie autoturism de la o persoana fizica Daca o societate platitoare de impozit pe profit, achizitioneaza o masina de la o persoana fizica, cum se procedeaza? Se intocmeste un contract de vanzare intre persoana fizica si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare licente in contabilitate In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES, dar si facturi...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
-lit. i) - situatii financiare depuse la termen.
Atentie la art. 47 alin. (1 1) - cumularea veniturilor cu intreprinderile legate, inclusiv PFA/II/IF ale asociatilor.
Procedura practica de aplicare a optiunii
Pasul 1 - Verificarea conditiilor la 31.12.2025
Se documenteaza indeplinirea tuturor conditiilor de microintreprindere (inclusiv analiza intreprinderilor legate).
Pasul 2 - Exercitarea optiunii
Optiunea se exercita prin depunerea Declaratiei 700 ( Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in vectorul fiscal ).
Termen: pana la 31 martie 2026, conform art. 55 alin. 2 din Codul fiscal.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 47. - Definitia microintreprinderii
In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;
i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.
(11) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau in calcul sunt cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53. In sensul prezentului titlu, persoana juridica romana este legata cu o alta persoana daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi:
a) persoana juridica romana care verifica conditia detine la o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau aceasta are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere al acelei alte persoane juridice romane;
b) persoana juridica romana care verifica conditia este detinuta de o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, cu peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau, la persoana juridica romana care verifica conditia, aceasta alta persoana juridica romana are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere;
c) persoana juridica romana care verifica conditia este legata cu o alta persoana juridica romana daca o persoana detine, in mod direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua persoana juridica. In situatia in care persoana care detine titlurile de participare/drepturile de vot sau de numire/revocare este o persoana juridica romana, persoana juridica romana care verifica conditia cumuleaza si veniturile acestei persoane;
d) persoana juridica romana care verifica conditia daca are unul sau mai multi actionari/asociati care detin, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale acestei persoane juridice romane, actionari/asociati care desfasoara si activitate economica prin intermediul unei persoane fizice autorizate/intreprinderi individuale/intreprinderi familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice, fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare. In aceasta situatie, veniturile inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile sau norma anuala de venit, stabilita/ajustata/redusa, potrivit prevederilor titlului IV, ale/a persoanei fizice autorizate/intreprinderii individuale/intreprinderii familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare, se cumuleaza cu cele realizate de persoana juridica romana/alte intreprinderi legate.
Art. 48. - Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.
(2) Persoanele juridice romane pot opta sa aplice impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023, potrivit prevederilor prezentului titlu.
Art. 55. - Termenele de declarare a mentiunilor
(2) Persoanele juridice romane comunica organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
