Fiscalitatea.ro 
Declaratia SAF-T D406 a intrat deja in rutina contabila a majoritatii firmelor, dar asta nu inseamna ca toate situatiile sunt clare. Ce faci cand societatea intra in lichidare - mai depui D406 si pana cand? Firma are activitatea suspendata la ONRC - mai exista obligatie de depunere? Ai descoperit o eroare dupa ce ai transmis fisierul - cum depui rectificativa si in cat timp, ca sa eviti amenda? Iar daca esti PFA sau intreprindere individuala, te priveste sau nu aceasta obligatie?
In acest articol vom raspunde la toate aceste intrebari frecvente, cu trimiteri exacte la prevederile legale in vigoare.
Data-limita pentru transmiterea declaratiilor informative D406 privind fisierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii, reprezentand luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa. De exemplu,pentru trimestrul II, declaratia se depune pana la data de 31 Iulie 2026.
Chiar daca se depune bilantul de lichidare, societatea poate sa depuna D406 pana la data radierii.
4. Urmatoarele categorii de contribuabili nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):
(..)
o) persoanele juridice a caror activitate este suspendata temporar prin inscrierea mentiunilor la registrul comertului nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T) pentru perioada in care activitatea este suspendata temporar, conform art. 101 alin. (41) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
Potrivit prevederilor din Codul de procedura fiscala:
(41) Entitatile inregistrate in registrul comertului, pentru care exista inscrise mentiuni privind inactivitatea temporara, nu au obligatia depunerii declaratiilor fiscale pentru perioada in care se afla in inactivitate temporara, incepand cu data de 1 a lunii urmatoare inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului.
Asadar, pe perioada inactivitatii temporare inscrise la registrul comertului, nu exista obligatia depunerii D406 periodice si nici D406 pentru active.
Declaratia rectificativa este orice fisier SAF-T ulterior transmis pentru aceeasi perioada. Declaratia se depune ori de cate ori este identificata o eroare:
Prevederi Codul de procedura fiscala
Art. 337: Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative
(1)Constituie contraventii urmatoarele fapte:
a)nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor recapitulative reglementate de normele din Codul fiscal privind taxa pe valoarea adaugata;
b)depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2)Contraventiile prevazute la alin. (1) se sanctioneaza astfel:
a)cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei in cazul savarsirii faptei prevazute la lit. a);
b)cu amenda de la 500 lei la 1.500 lei in cazul savarsirii faptei prevazute la lit. b).
(
3)Nu se sanctioneaza contraventional:
a)persoanele care corecteaza declaratia recapitulativa pana la termenul legal de depunere a urmatoarei declaratii recapitulative, daca fapta prevazuta la alin. (1) lit. b) nu a fost constatata de organul fiscal anterior corectarii;
b)persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaza declaratiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
Art. 105: Corectarea declaratiei fiscale
(1)Declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil/platitor, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.
(2)Declaratia informativa poate fi corectata de catre contribuabil/platitor indiferent de perioada la care se refera.
(3)Declaratiile prevazute la alin. (1) si (2) pot fi corectate prin depunerea unei declaratii rectificative.
In concluzie, Declaratia rectificativa poate fi corectata si depusa ori de cate ori este necesar (conform OPANAF 1783/2021), dar intrucat declaratia 406 reprezinta o declaratie informativa/recapitulativa, se supune regulilor generale din Codul de procedura fiscala. In concluzie, conform legii, termenul pentru depunerea unei declaratii rectificative este pana la termenul legal de depunere al urmatoarei declaratii 406. Asadar, in situatia in care nu se respecta acest termen, societatea este posibil sa primeasca amenda. Amenda este de la 500 lei la 1.500 lei/bucata (se considera declaratie depusa incorecta/incompleta).
Citeste si: [Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?
4. Urmatoarele categorii de contribuabili nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):
a) persoanele fizice autorizate (PFA);
b) intreprinderile individuale (II);
c) intreprinderile familiale (IF);
d) persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL);
e) asociatiile familiale (ASF);
(..)
q) alti contribuabili persoane fizice care realizeaza venituri din profesii liberale, precum si societatile profesionale/birourile/alte forme de organizare in cadrul carora acestia isi desfasoara profesia liberala si a caror activitate este organizata si reglementata prin legi speciale, in afara celor mentionati la lit. f), g), h) si i). Profesiile liberale sunt definite conform art. 7 pct. 34 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Prin urmare, indiferent ca conduc evidenta in partida dubla, sau sunt inregistrate in scopuri de TVA, PFA, II, PFI nu au obligatia intocmirii si depunerii D406.
p) asociatiile/persoanele fara scop patrimonial;
s) alte persoane juridice care nu se regasesc mentionate in mod expres la pct. 4 si au obligatia potrivit legii sa organizeze si sa tina contabilitatea in partida dubla.
Pct. 4 lit. n) din Anexa 5 precizeaza ca nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T) asociatiile/persoanele fara scop patrimonial, alte entitati, care organizeaza si tin contabilitatea in partida simpla conform legii.
Prin urmare, daca asociatiile/persoanele/entitatile fara scop patrimonial opteaza pentru tinerea contabilitatii in partida dubla, acestea vor avea obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom raspunde la toate aceste intrebari frecvente, cu trimiteri exacte la prevederile legale in vigoare.
Cum trebuie generat si depus SAF-T D406 pentru o societate care se lichideaza?
In Anexa nr. 4 la OpANAF 1783/2021 sunt prevazute termenele de depunere a declaratiei, iar in situatia lichidarii, legiuitorul nu a prevazut un termen de depunere a D406.Data-limita pentru transmiterea declaratiilor informative D406 privind fisierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii, reprezentand luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa. De exemplu,pentru trimestrul II, declaratia se depune pana la data de 31 Iulie 2026.
Chiar daca se depune bilantul de lichidare, societatea poate sa depuna D406 pana la data radierii.
Firmele care au activitatea suspendata la ONRC mai depun D406 SAF-T anual pentru active?
In Anexa nr. 5 pct. 4 din OpANAF 1783/2021, se arata ca:4. Urmatoarele categorii de contribuabili nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):
(..)
o) persoanele juridice a caror activitate este suspendata temporar prin inscrierea mentiunilor la registrul comertului nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T) pentru perioada in care activitatea este suspendata temporar, conform art. 101 alin. (41) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
Potrivit prevederilor din Codul de procedura fiscala:
(41) Entitatile inregistrate in registrul comertului, pentru care exista inscrise mentiuni privind inactivitatea temporara, nu au obligatia depunerii declaratiilor fiscale pentru perioada in care se afla in inactivitate temporara, incepand cu data de 1 a lunii urmatoare inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare camion. Cumparator din Republica Moldova Vand un camion catre o persoana juridica din Republica Moldova. Vanzarea are loc pe teritoriul Romaniei (la Constanta, vine cumparatorul sa ia camionul, va merge pe roti cu el in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie contabila contract de mandat Societatea are contract de mandat cu administrator cu o suma bruta. Ce obligatii are societatea de plata si monografia contabila?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitia unui autoturism second-hand de la o persoana fizica de catre o societate platitoare de TVA Societate comerciala platitoare de TVA doreste sa achizitioneze un autoturism folosit de la un proprietar persoana fizica terta (nu este asociat sau angajat al firmei). Se va...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulExport bunuri in Elvetia Societate care vinde piese auto face o vanzare catre o societate din Elvetia. Cum se procedeaza cu tva, deoarece clientul doreste sa recupereze tva platit in Romania si vrea sa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul TVA al serviciilor prestate in cadrul proiectului EU MODEX - aplicarea scutirii prevazute de Protocolul privind privilegiile si imunitatile Uniunii Europene Va rog sa ne ajutati cu o clarificare privind tratamentul TVA aplicabil contractelor de prestari servicii incheiate in cadrul proiectului EU MODEX. Referitor la unul dintre...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Asadar, pe perioada inactivitatii temporare inscrise la registrul comertului, nu exista obligatia depunerii D406 periodice si nici D406 pentru active.
Cum se depune SAF-T D406 rectificativa?
Conform punctelor 18 si 21 din Anexa nr. 3 a OPANAF nr. 1783/2021, care reglementeaza transmiterea fisierului standard de control fiscal (SAF-T), se precizeaza ca prima Declaratie informativa D406 depusa pentru o luna sau un trimestru este considerata declaratie initiala, iar declaratiile ulterioare pentru aceeasi perioada sunt automat considerate declaratii rectificative.Declaratia rectificativa este orice fisier SAF-T ulterior transmis pentru aceeasi perioada. Declaratia se depune ori de cate ori este identificata o eroare:
- date completate incorect sau incomplet (sume, coduri TVA, conturi etc)
- lipsa documentelor justificative pentru anumite tranzactii
- tranzactii sau documente lipsa
- coduri de produse sau servicii utilizate gresit
- nerespectarea structurii SAF-T ( aici poate fi vorba de formatarea gresita a fisierului XML)
- ajustari identificate dupa depunerea bilantului, care pot afecta perioada raportata
- alte erori semnalate de ANAF prin recipisa
Prevederi Codul de procedura fiscala
Art. 337: Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative
(1)Constituie contraventii urmatoarele fapte:
a)nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor recapitulative reglementate de normele din Codul fiscal privind taxa pe valoarea adaugata;
b)depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2)Contraventiile prevazute la alin. (1) se sanctioneaza astfel:
a)cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei in cazul savarsirii faptei prevazute la lit. a);
b)cu amenda de la 500 lei la 1.500 lei in cazul savarsirii faptei prevazute la lit. b).
(
3)Nu se sanctioneaza contraventional:
a)persoanele care corecteaza declaratia recapitulativa pana la termenul legal de depunere a urmatoarei declaratii recapitulative, daca fapta prevazuta la alin. (1) lit. b) nu a fost constatata de organul fiscal anterior corectarii;
b)persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaza declaratiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
Art. 105: Corectarea declaratiei fiscale
(1)Declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil/platitor, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.
(2)Declaratia informativa poate fi corectata de catre contribuabil/platitor indiferent de perioada la care se refera.
(3)Declaratiile prevazute la alin. (1) si (2) pot fi corectate prin depunerea unei declaratii rectificative.
In concluzie, Declaratia rectificativa poate fi corectata si depusa ori de cate ori este necesar (conform OPANAF 1783/2021), dar intrucat declaratia 406 reprezinta o declaratie informativa/recapitulativa, se supune regulilor generale din Codul de procedura fiscala. In concluzie, conform legii, termenul pentru depunerea unei declaratii rectificative este pana la termenul legal de depunere al urmatoarei declaratii 406. Asadar, in situatia in care nu se respecta acest termen, societatea este posibil sa primeasca amenda. Amenda este de la 500 lei la 1.500 lei/bucata (se considera declaratie depusa incorecta/incompleta).
Citeste si: [Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?
PFA, II, PFI au obligatia de depunere D406?
In Anexa 5 la OpANAF 1783/2021 se precizeaza ca:4. Urmatoarele categorii de contribuabili nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):
a) persoanele fizice autorizate (PFA);
b) intreprinderile individuale (II);
c) intreprinderile familiale (IF);
d) persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL);
e) asociatiile familiale (ASF);
(..)
q) alti contribuabili persoane fizice care realizeaza venituri din profesii liberale, precum si societatile profesionale/birourile/alte forme de organizare in cadrul carora acestia isi desfasoara profesia liberala si a caror activitate este organizata si reglementata prin legi speciale, in afara celor mentionati la lit. f), g), h) si i). Profesiile liberale sunt definite conform art. 7 pct. 34 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Prin urmare, indiferent ca conduc evidenta in partida dubla, sau sunt inregistrate in scopuri de TVA, PFA, II, PFI nu au obligatia intocmirii si depunerii D406.
ONG-urile au obligatia de a depune D 406?
Potrivit prevederilor pct. 3 lit p) din Anexa 5 a OPANAF 1783/2021, au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406:p) asociatiile/persoanele fara scop patrimonial;
s) alte persoane juridice care nu se regasesc mentionate in mod expres la pct. 4 si au obligatia potrivit legii sa organizeze si sa tina contabilitatea in partida dubla.
Pct. 4 lit. n) din Anexa 5 precizeaza ca nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T) asociatiile/persoanele fara scop patrimonial, alte entitati, care organizeaza si tin contabilitatea in partida simpla conform legii.
Prin urmare, daca asociatiile/persoanele/entitatile fara scop patrimonial opteaza pentru tinerea contabilitatii in partida dubla, acestea vor avea obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406.
Contabilitatea si fiscalitatea organizatiilor nonprofit - lucrarea contine modele de tratamente fiscale si contabile, conforme legislatiei in vigoare, exemple privind raportarile, modele de declaratii. Comanda ACUM>>>
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
