[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?

Ce verifica ANAF prin declaratia D406?

SAF-T (Declaratia 406) a devenit unul dintre cele mai puternice instrumente de analiza fiscala utilizate de ANAF. 

Prin D406, ANAF are acces detaliat si rapid la informatiile contabile ale contribuabililor, ceea ce ii permite sa efectueze analize de risc mult mai eficiente.

In mod concret, autoritatea:

• verifica daca exista concordanta intre TVA raportat in declaratii si cel evidentiat in contabilitate
• analizeaza soldurile furnizorilor si clientilor pentru identificarea eventualelor neconcordante
• urmareste situatia stocurilor si eventualele valori negative sau nejustificate, precum si evidenta mijloacelor fixe. 

De asemenea, sunt monitorizate tranzactiile considerate cu risc fiscal, nivelul adaosurilor comerciale si relatiile cu entitati afiliate, toate acestea contribuind la identificarea rapida a posibilelor erori sau neconformitati care pot declansa controale fiscale.

Greseli frecvente in D406 care pot genera inspectii fiscale

In general, problemele tin de completarea incorecta sau necompletarea anumitor sectiuni din declaratie.

Una dintre cele mai frecvente greseli apar in special la completarea campurilor tehnice, de exemplu campul ”tax code”. In unele situatii, codul de taxa nu este completat deloc sau este completat gresit sau se foloseste un tax type gresit. In aceste cazuri, sistemul ANAF nu stie unde sa incadreze operatiunea si astfel apar diferente. 

Alte inadvertente care apar de regula in declaratia SAF-T sunt:

• Solduri diferite fata de balanta
• TVA raportat diferit fata de D300
• Furnizori fara CUI valid
• Stocuri negative
• Incadrarea gresita a conturilor contabile
• Neactualizarea nomenclatoarelor
• Raportarea incompleta a mijloacelor fixe

Cum sa stapanesti MAPAREA SAF-T la perfectie. Comanda ACUM>> Mapare contabila SAF-T. Cazuri practice. Elimina riscul negenerarii fisierului SAF-T cerut de ANAF! Click AICI>>>

[Q&A] Completarea corecta a codurilor SAF-T: Spete utile

Vom prezenta mai jos raspunsuri la cateva dintre cele mai frecvente intrebari despre completarea SAF-T. Intrebarile sunt preluate din studii de caz reale ale contribuabililor, iar raspunsurile sunt oferite de specialistii portalcontabilitate.ro.

Ce coduri se folosesc in SAF-T pentru achizitiile cu TVA la care se aplica prorata?

Conform documentelor de asistenta oferite de ANAF in legatura cu codurile de TVA, codurile ce trebuie folosite pentru achizitii cu TVA prorate sunt:

TVA 21%: tax CODE 361104
% = 401 121
6xx 100
4426 21

AccountIDBase Rate Debit amount Credit amount Tax Code
401 0.61 121 361104
6xx 0.61 100 361104
4426 0.61 21 361104

Ajustare prorate
635=4426 21*0.39=8.19

AccountIDBase Rate Debit amount Credit amount Tax Code
635 0.61 8.19 361104

4426 0.61 8.19 361104

TVA 11%: tax CODE 361105 

Ce coduri se folosesc in SAF-T pentru achizitiile cu TVA nedeductibil integral? 

Pentru achizitiile nedeductibile integral se folosesc urmatoarele coduri:

TVA 21%: tax CODE 351305

Caz 1) Inregistrare TVA deductibila si ajustare de TVA in aceeasi postare contabila pe cheltuiala:
% = 401 121
6xx 100
4426 21

635 = 4426 21

AccountID Base Rate Debit amount Credit amount Tax Code
401 0 121 351305
6xx 0 100 351305
4426 0 21 351305
635 0 21 351305
4426 0 21 351305

Caz 2) Inregistrare TVA direct pe cheltuiala:
6xx = 401 121

AccountID Base Rate Debit amount Credit amount Tax Code
401 0 121 351305
6xx 0 121 351305

TVA 11%: tax CODE 351306 

Care sunt codurile SAF-T pentru achizitia 100% nedeductibila de la un furnizor care aplica TVA la incasare?

Codurile prevazute in fisierul SAF-T pentru tranzactiile cu operatorii enuntati, sunt:

Cod taxa in SAF-T (TaxCode)	Cod taxa	Descriere cod (RO)
351305	A44_0	Achizitii pentru care se aplica TVA la incasare 21%
351306	A45_0	Achizitii pentru care se aplica TVA la incasare 11%

Este obligatoriu sa fie trecute codurile NC si CPV la marfurile achizitionate (de la intern), in vederea vanzarii?

Pentru achizitii de la furnizori interni, nu este obligatorie includerea codului NC in fisierul D406 SAF-T, decat daca produsele intra sub incidenta unor reglementari speciale, cum ar fi:

• produse accizabile
• livrari/achizitii cu taxare inversa
• livrari intracomunitare
• importuri/exporturi.

In fisierul SAF-T, codurile NC si CPV nu sunt obligatorii pentru toate produsele. Utilizarea lor este ceruta doar pentru tranzactiile reglementate conform legislatiei.

Conform schemei SAF-T:
"Cod NC (8 cifre) va fi raportat acolo unde este cerut conform legislatiei romane, in special in cazuri precum:

* tranzactii de import / export

* achizitii/livrari de produse alimentare supuse cotei reduse de TVA

* miscari intracomunitare supuse raportarii intrastat.

*achizitii/livrari supuse taxei locale inversate de TVA in functie de codul NC

* tranzactiile cu produse accizabile pentru care accizele se determina pe baza codului Cod NC.

Pentru societatile de asigurare se vor utiliza si codurile inscrise in Nom_asig.

In cazul in care codul NC nu este aplicabil sau impus in conformitate cu legislatia romana, se va completa cu valoarea 0 (zero)."

In consecinta, nu exista obligatia mentionarii codurilor NC in cazul fisierului SAF-T

CPV reprezinta sistemul de clasificare unic, aplicabil achizitiilor publice, denumit "Vocabularul comun privind achizitiile publice" (Common Procurement Vocabulary - CPV).

Daca tranzactia se desfasoara intre 2 societati private, nu este necesara nici mentionarea codului CPV in cazul fisierului SAF-T.

Incepand cu 1 ianuarie 2025, emitentii de facturi in cadrul relatiilor business-to-government (B2G) au obligatia includerii codurilor CPV in facturile transmise prin sistemul national RO e-Factura, conform noilor prevederi ale OUG 10/2021 actualizata in conformitate cu OUG 138/2024.

Schimbarea vizeaza contractele de achizitii publice, sectoriale, precum si concesiunile de lucrari si servicii. Astfel, facturile emise in baza acestor contracte trebuie sa includa codurile CPV prevazute in Regulamentul (CE) nr. 2.195/2002, care definesc un vocabular comun pentru achizitiile publice.

Prin urmare incepand cu 1 ianuarie 2025, includerea codului CPV in facturile B2G transmise prin RO e-Factura a devenit obligatorie, omisiunea acestuia poate genera neconformitate si refuz din partea autoritatilor contractante (beneficiarii publici).

Codurile CPV sunt obligatorii doar pentru facturi emise in relatii B2G (Business-to-Government), adica atunci cand societatea emite facturi catre institutii publice prin RO e-Factura. Pentru relatiile comerciale intre societati private (B2B) nu se impune completarea codului CPV in fisierul D406 SAF-T.

Concluzie coduri NC si CPV in SAF-T:

• Codul NC este obligatoriu in D406 SAF-T doar daca produsele sunt accizabile sau intra sub alte reglementari specifice (ex. TVA cu taxare inversa). In rest, se trece valoarea 0.
• Codul CPV nu este necesar in D406 SAF-T pentru tranzactii intre firme private.

Pentru mai multe spete practice comanda ACUM lucrarea >> Mapare contabila SAF-T. Cazuri practice. Elimina riscul negenerarii fisierului SAF-T cerut de ANAF! Click AICI>>>

Este permisa corectarea si retransmiterea declaratiei SAF-T?

Corectarea si retransmiterea SAF-T este permisa prin depunerea unei declaratii rectificative D406, in baza OPANAF nr. 1783/2021 (cu modificarile ulterioare).

Conform punctelor 6 si 21 din Anexa nr. 3 a OPANAF nr. 1783/2021, care reglementeaza transmiterea fisierului standard de control fiscal (SAF-T), se precizeaza informatiile obligatorii pentru contribuabilii/platitorii care utilizeaza acest format.
Punctul 6 stabileste ca in situatia in care contribuabilul constata anumite erori in declaratia depusa initial, acesta poate depune declaratii rectificative, iar declaratiile ulterioare pentru aceeasi perioada sunt automat considerate declaratii rectificative.

Declaratiile rectificative care se depun pentru corectarea unei erori materiale, omisiuni etc. trebuie sa cuprinda toate informatiile din declaratia initiala, plus cele asupra carora s-au efectuat corectii.

Declaratia rectificativa este orice fisier SAF-T ulterior transmis pentru aceeasi perioada. Declaratia se depune ori de cate ori este identificata o eroare:

• date completate incorect sau incomplete
• lipsa documentelor justificative pentru anumite tranzactii
• tranzactii sau documente lipsa
• nerespectarea structurii SAF-T ( aici poate fi vorba de formatarea gresita a fisierului XML)
• ajustari identificate dupa depunerea bilantului, care pot afecta perioada raportata
• alte erori semnalate de ANAF prin recipisa

Declaratia rectificativa poate fi corectata si depusa ori de cate ori este necesar (conform OPANAF 1783/2021), dar intrucat declaratia 406 reprezinta o declaratie informativa/recapitulativa, se supune regulilor generale din Codul de procedura fiscala. In concluzie, conform legii, termenul pentru depunerea unei declaratii rectificative este pana la termenul legal de depunere al urmatoarei declaratii 406. Asadar, in situatia in care nu se respecta acest termen, societatea este posibil sa primeasca amenda. Amenda este de la 500 lei la 1.500 lei (se considera declaratie depusa incorecta/incompleta).

Sursa foto: Pexels.com