Fiscalitatea.ro 
Producerea energiei electrice din surse regenerabile, in special prin sisteme fotovoltaice, a devenit tot mai frecventa in randul companiilor care doresc sa isi reduca costurile cu energia. Din punct de vedere fiscal insa, producerea si consumul propriu de energie electrica pot genera obligatii privind accizele, chiar daca energia nu este comercializata.
In acest articol analizam cadrul legal aplicabil, situatiile in care se datoreaza accize pentru energia electrica, precum si obligatiile fiscale ale societatilor care produc energie pentru consum propriu.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Potrivit prevederilor art.358 din Codul fiscal, energia electrica, cu codul NC 2716, este supusa accizelor, accizele devenind exigibile la momentul furnizarii de producator, distribuitor sau redistribuitor direct catre consumatorul final din Romania.
De asemenea, conform art.358 alin.(3) din Codul fiscal, o entitate care produce energie electrica pentru uz propriu este considerata atat producator cat si consumator final.
Conform prevederilor legale:
1. Daca o societate produce si consuma energie electrica si doar surplusul il livreaza in retea, atunci ea are calitatea de producator si consumator final, situatie in care are si calitatea de platitor de accize si trebuie sa se inregistreze ca platitor de accize in vectorul fiscal.
2. Daca societatea care producere energia electrica din surse regenerabile livreaza direct in reteaua electrica toata cantitatea de energie produsa, atunci ea NU are obligatia de a se autoriza in calitate de platitor de accize si nici nu are alte obligatii pe linie de accize deoarece nu livreaza energia electrica direct consumatorilor finali.
In acest sens este si un raspuns al Ministerului Finantelor, disponibil pe pagina Camerei Deputatilor, la sectiunea Intrebari si interpelari.
Aceasta scutire nu se acorda automat, ci numai daca operatorul economic depune o notificare la autoritatea vamala competenta - Anexa 23 la titlul VIII din norme.
Notificarea se depune la biroul vamal de interior/frontiera in raza caruia societatea are sediul social. In cazul marilor contribuabili, notificarea se depune la DRV Bucuresti – Serviciul AMC.
Notificarea trebuie inregistrata si in registrul special instituit la nivelul autoritatii respective.
IMPORTANT DE STIUT!
Pana la depunerea notificarii, pentru cantitatea de energie electrica produsa si utilizata pentru consumul propriu se vor percepe, declara si plati accize la bugetul de stat.
Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii , conform pct.114 alin.(6) de la titlul VIII din norme. Pentru a evita plata accizelor, operatorii economici trebuie sa depuna o noua notificare inainte de expirarea celei existente.
ATENTIE! Nedepunerea acestei notificari atrage perceperea de accize, formula de calcul fiind prevazuta la pct.5 alin.(1) lit.h) de la titlul VIII din norme. Plata accizelor la bugetul de stat se efectueaza lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc facturarea catre consumatorul final, respectiv pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc autoconsumul – art.345 alin.(2) lit.a) din Codul fiscal.
Principalele obligatii ce decurg din aplicarea regimului accizelor sunt:
1. Inregistrarea ca platitor de accize la autoritatea fiscala teritoriala , conform prevederilor art.344 din Codul fiscal.
2. Depunerea lunara a declaratiei de accize (formularul 100) la autoritatea fiscala teritoriala. Formularul se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia - a se vedea art.346 alin.(1) si (2) din Codul fiscal.
Daca societatea beneficiaza de scutire, in declaratia 100 va trece valoarea zero la randurile suma datorata si suma de plata aferente accizelor.
Daca nu exista Notificare valabila si astfel nu beneficiaza de scutire, atunci pe formularul 100 se trece valoarea accizelor percepute pentru cantitatea de energie electrica utilizata pentru consumul propriu.
3. Depunerea anuala a decontului de accize (formularul 120) la autoritatea fiscala teritoriala. Decontul se depune pana la data de 30 aprilie a anului urmator celui de raportare, conform prevederilor art.346 alin.(4) din Codul fiscal.
Notiunea este specifica domeniului tehnic al energiei electrice si este definita in Legea nr.123/20212, cu modificarile si completarile ulterioare la art.3 pct.95, dupa cum urmeaza:
”95. prosumator - clientul final care isi desfasoara activitatile in spatiul propriu detinut cu orice titlu, aferent unui punct de delimitare cu reteaua electrica, precizat prin certificatul de racordare si care produce energie electrica din surse regenerabile pentru propriul consum, a carui activitate specifica nu este producerea energiei electrice, care consuma si care poate stoca si vinde energie electrica produsa sau stocata furnizorului de energie electrica cu care acesta are incheiat contract de furnizare a energiei electrice si/sau consumatorilor racordati la barele centralei electrice, inclusiv care poate deconta energia electrica produsa si livrata cu energia electrica consumata din retea pentru mai multe locuri de producere si consum ale acestora, daca pentru locurile de consum respective este acelasi furnizor de energie electrica si daca sunt racordate la reteaua electrica a distribuitorului la care este racordat prosumatorul, cu conditia ca, in cazul consumatorilor autonomi necasnici de energie, aceste activitati sa nu constituie activitatea lor comerciala sau profesionala primara;”
Cu alte cuvinte, prosumatorul este clientul final care:
• produce energie pentru consum propriu;
• poate stoca energie;
• poate livra surplusul in retea.
Din punct de vedere fiscal insa, accizele sunt legate de produsul accizabil (energia electrica), nu de statutul tehnic al producatorului.
Pentru produse supuse accizelor armonizate, lit.G. Produse energetice, Pozitia 9. Energie electrica, subpozitia 9.1. Energie electrica utilizata in scop comercial, coloana 2.
Cantitatea de energie electrica produsa de o societate din surse regenerabile si livrata in SEN (asa-zisul surplus) NU se va trece in decontul de accize, intrucat in aceasta situatie nu intervine exigibilitatea accizelor.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol analizam cadrul legal aplicabil, situatiile in care se datoreaza accize pentru energia electrica, precum si obligatiile fiscale ale societatilor care produc energie pentru consum propriu.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Pentru energia electrica produsa din sursa solara si utilizata pentru consumul propriu, NU se percep accize DACA exista notificare de scutire. Pana la depunerea notificarii, se platesc accize.
- Pentru energia electrica produsa din sursa solara si vanduta/injectata in retea (asa-zisul surplus), altora decat consumatorilor finali din Romania, NU se percep accize intrucat nu intervine exigibilitatea accizelor.
- Obligatiile platitorilor de accize sunt: inregistrarea ca platitor de accize, depunerea lunara a formularului 100 si anuala a decontului de accize (formularul 120)
Cand se platesc accize pentru producerea de energie electrica din surse regenerabile?
Reglementarile privind accizele sunt prevazute in titlul VIII din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.Potrivit prevederilor art.358 din Codul fiscal, energia electrica, cu codul NC 2716, este supusa accizelor, accizele devenind exigibile la momentul furnizarii de producator, distribuitor sau redistribuitor direct catre consumatorul final din Romania.
De asemenea, conform art.358 alin.(3) din Codul fiscal, o entitate care produce energie electrica pentru uz propriu este considerata atat producator cat si consumator final.
Conform prevederilor legale:
1. Daca o societate produce si consuma energie electrica si doar surplusul il livreaza in retea, atunci ea are calitatea de producator si consumator final, situatie in care are si calitatea de platitor de accize si trebuie sa se inregistreze ca platitor de accize in vectorul fiscal.
2. Daca societatea care producere energia electrica din surse regenerabile livreaza direct in reteaua electrica toata cantitatea de energie produsa, atunci ea NU are obligatia de a se autoriza in calitate de platitor de accize si nici nu are alte obligatii pe linie de accize deoarece nu livreaza energia electrica direct consumatorilor finali.
In acest sens este si un raspuns al Ministerului Finantelor, disponibil pe pagina Camerei Deputatilor, la sectiunea Intrebari si interpelari.
Cand se aplica scutirea de accize pentru energia electrica
Energia electrica produsa din surse regenerabile (de exemplu fotovoltaice) si furnizata direct catre consumatorul final poate beneficia de scutire de accize conform art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal.Aceasta scutire nu se acorda automat, ci numai daca operatorul economic depune o notificare la autoritatea vamala competenta - Anexa 23 la titlul VIII din norme.
Notificarea se depune la biroul vamal de interior/frontiera in raza caruia societatea are sediul social. In cazul marilor contribuabili, notificarea se depune la DRV Bucuresti – Serviciul AMC.
Notificarea trebuie inregistrata si in registrul special instituit la nivelul autoritatii respective.
IMPORTANT DE STIUT!
Pana la depunerea notificarii, pentru cantitatea de energie electrica produsa si utilizata pentru consumul propriu se vor percepe, declara si plati accize la bugetul de stat.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrima de Paste Doresc sa dau angajatilor prima de Paste in limita sumei de 300 lei. Cum procedez in evidenta contabila, daca pot face plata catre angajati a primei in numerar si daca trebuie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal al veniturilor din anularea provizioanelor constituite in perioada de microintreprindere, la trecerea la impozit pe profit O societate care a fost microintreprindere pana in decembrie 2025, a trecut la platitor de impozit pe profit incepand cu ianuarie 2026. In decembrie 2025 inregistreaza cheltuiala...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrima zi neplatita. CM emis in ianuarie 2026 Avem un concediu medical emis pe 28.01.2026 cu valabilitate 01.02.2026-10.02.2026. Programul Saga nu permite diminuarea cu o zi a primei zile lucratoare de concediu medical...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEmitere factura ajustare TVA clienti in faliment Va rog sa imi spuneti cum trebuie sa procedez in cazul lui MATALAN SRL, fac autofactura sau emit factura catre acesta, ce trebuie sa trec in factura, baza+tva cu minus? Trebuie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCheltuieli amenajare teren S-au achizitionat 4mc de beton si criblura pentru a amplasa pe un teren 4 containere tip birou. Achizitia celor patru containere a fost declarata la SPIT luna anterioara. Mentionez...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Valabilitatea notificarii si obligatia reinnoirii
Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii , conform pct.114 alin.(6) de la titlul VIII din norme. Pentru a evita plata accizelor, operatorii economici trebuie sa depuna o noua notificare inainte de expirarea celei existente.
ATENTIE! Nedepunerea acestei notificari atrage perceperea de accize, formula de calcul fiind prevazuta la pct.5 alin.(1) lit.h) de la titlul VIII din norme. Plata accizelor la bugetul de stat se efectueaza lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc facturarea catre consumatorul final, respectiv pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc autoconsumul – art.345 alin.(2) lit.a) din Codul fiscal.
Obligatiile declarative privind accizele
Nivelul actual al accizelor pentru energie electrica aplicabil in anul 2026 este publicat pe site-ul Ministerului FinantelorPrincipalele obligatii ce decurg din aplicarea regimului accizelor sunt:
1. Inregistrarea ca platitor de accize la autoritatea fiscala teritoriala , conform prevederilor art.344 din Codul fiscal.
2. Depunerea lunara a declaratiei de accize (formularul 100) la autoritatea fiscala teritoriala. Formularul se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia - a se vedea art.346 alin.(1) si (2) din Codul fiscal.
Daca societatea beneficiaza de scutire, in declaratia 100 va trece valoarea zero la randurile suma datorata si suma de plata aferente accizelor.
Daca nu exista Notificare valabila si astfel nu beneficiaza de scutire, atunci pe formularul 100 se trece valoarea accizelor percepute pentru cantitatea de energie electrica utilizata pentru consumul propriu.
3. Depunerea anuala a decontului de accize (formularul 120) la autoritatea fiscala teritoriala. Decontul se depune pana la data de 30 aprilie a anului urmator celui de raportare, conform prevederilor art.346 alin.(4) din Codul fiscal.
Prosumatori. Energie electrica. Accize. Obligatii fiscale - realizata de reputatul specialist, Vera Constantin aceasta lucrare explica ce este un prosumator si care sunt obligatiile declarative + 30 de studii de caz extrem de relevante. Comanda ACUM>>>
Ce legatura exista intre accize si statutul de prosumator
Inregistrarea ca platitor de accize nu are nicio legatura cu calitatea de prosumator, ci cu produsul supus accizelor. De altfel, notiunea de prosumator nu apare mentionata in cuprinsul reglementarilor legale din domeniul accizelor.Notiunea este specifica domeniului tehnic al energiei electrice si este definita in Legea nr.123/20212, cu modificarile si completarile ulterioare la art.3 pct.95, dupa cum urmeaza:
”95. prosumator - clientul final care isi desfasoara activitatile in spatiul propriu detinut cu orice titlu, aferent unui punct de delimitare cu reteaua electrica, precizat prin certificatul de racordare si care produce energie electrica din surse regenerabile pentru propriul consum, a carui activitate specifica nu este producerea energiei electrice, care consuma si care poate stoca si vinde energie electrica produsa sau stocata furnizorului de energie electrica cu care acesta are incheiat contract de furnizare a energiei electrice si/sau consumatorilor racordati la barele centralei electrice, inclusiv care poate deconta energia electrica produsa si livrata cu energia electrica consumata din retea pentru mai multe locuri de producere si consum ale acestora, daca pentru locurile de consum respective este acelasi furnizor de energie electrica si daca sunt racordate la reteaua electrica a distribuitorului la care este racordat prosumatorul, cu conditia ca, in cazul consumatorilor autonomi necasnici de energie, aceste activitati sa nu constituie activitatea lor comerciala sau profesionala primara;”
Cu alte cuvinte, prosumatorul este clientul final care:
• produce energie pentru consum propriu;
• poate stoca energie;
• poate livra surplusul in retea.
Din punct de vedere fiscal insa, accizele sunt legate de produsul accizabil (energia electrica), nu de statutul tehnic al producatorului.
Raportarea prin Formularul 120
In Decontul de accize (formular 120) se va inscrie doar cantitatea de energie electrica produsa din surse regenerabile si utilizata pentru consumul propriu in anul de raportare. Aceast informatie se va trece la Sectiunea B. Date privind accizele, I.Pentru produse supuse accizelor armonizate, lit.G. Produse energetice, Pozitia 9. Energie electrica, subpozitia 9.1. Energie electrica utilizata in scop comercial, coloana 2.
Cantitatea de energie electrica produsa de o societate din surse regenerabile si livrata in SEN (asa-zisul surplus) NU se va trece in decontul de accize, intrucat in aceasta situatie nu intervine exigibilitatea accizelor.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
